СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
с
1 Введение
1.1 Значение и задачи анализа финансового состояния организации_______4
1.2 Цель и задачи выпускной квалификационной работы ________________10
1.3 Краткая характеристика ЗАО «Кубаньоптпродторг» _________________12
2 Анализ финансового состояния организации
2.1 Финансовая отчетность организации как информационная база
финансового анализа_______________________________________________16
2.2 Анализ баланса организации _____________________________________18
2.3 Анализ ликвидности и плетежеспособности_________________________39
2.4 Оценка финансовой устойчивости_________________________________47
3 Анализ деловой активности
3.1 Анализ финансовых результатов организации_______________________50
3.2 Факторный анализ рентабельности________________________________56
3.3 Анализ оборачиваемости ________________________________________62
4 Заключение
4.1 Выводы и предложения по результатам анализа финансового состояния фирмы ЗАО «Кубаньоптпродторг»__________________________69
Библиография_____________________________________________________73
Приложения на двух листахВведение Переход к рыночной экономике требует от организации повышения эффектив
ности производства, конкурентноспособности продукции и услуг на основе вне-дрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяй-ствования и управления производством, преодоления безхозяйственности, акти-визации предпринимательства, инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансовой дея-тельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осу-ществляется контроль за их выполнением , выявляются резервы повышения эф-фективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Важнейшей характеристикой финансовой деятельности предприятия являет-ся финансовое состояние. Оно определяет конкурентноспособность предпри-ятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффектив-ной реализации экономических интересов всех участников финансовых отно-шений: как самого предприятия, так и его партнеров. Устойчивое финансовое положение предприятия является не подарком судьбы, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финан-сировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансо-выми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предпри-ятия, целесообразностью их размещения и эффективности использования, фи-нансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими ли-цами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Поэтому в настоя-щее время актуальным является проведение анализа финансовых ресурсов пред-приятия.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производст-венной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, тог это положительно влияет на фи-нансовое положение предприятия . И наоборот, в результате недовыполения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себе-стоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие- ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд произ-водства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как со-ставная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение плано-мерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчет-ной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемно-го капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финан-совой деятельности решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какую долю должны занимать собственные средства, а какую- заемные. Следует знать и та-кие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, плате-жеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости, степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.
Финансы- это кровеносная система бизнеса. Движение денег, его скорость и масштабы определяют работоспособность финансовой системы. С движения денег начинается и завершается кругооборот средств предприятия, оборот его капитала. Поэтому движение денег, денежный оборот предприятия являютя ве-дущим звеном движения капитала.
Необходимыми условиями эффективного функционирования финансов яв-ляются:
- наличие рынков товаров, труда и капитала;
- самофинансирование предпринимательства;
- рыночное ценообразование и конкуренция;
- наличие правового обеспечения правил экономического поведения и др.
К основным принципам рыночной экономики относятся следующие:
- экономическая и юридическая самостоятельность предприятия;
- становление свободной конкуренции;
- свободное ценообразование;
- здоровая финансово-рыночная система;
- государственная охрана основных принципов рыночной экономики.
На основе этих принципов предприятие строит свой финансовый (рыноч-ный) механизм:
- экономическую и юридическую деятельность осуществляет самостоятельно;
- расходы осуществляет за счет доходов и как, правило, обеспечивает прибыль-ность;
- гарантирует материальную ответственность своим обособленным имущест-вом;
- обеспечивает материальную заинтересованность работников в результатах труда.
Финансовый механизм предприятия- это система управления финансовыми отношениями предприятия через финансовые рычаги с помощью финансовых методов. Элементами финансового механизма являются: финансовые отноше-ния как объект финансового управления, финансовые рычаги, финансовые ме-тоды, правовое обеспечение и информационно-методическое обеспечение фи-нансового управления.
Финансовые рычаги представляют собой набор финансовых показателей, через которые управляющая система может оказывать влияние на хозяйствен-ную деятельность предприятия. Они включают: прибыль, доход, финансовые санкции, цену, дивиденды, проценты, заработную плату, налоги т.п.
Финансовые методы- это финансовый учет, финансовый анализ, финансо-вое планирование, финансовое регулирование, финансовый контроль.
Следовательно, в финансовом анализе одним из важных является понятие финансы предприятия. Финансы предприятия выполняют функции формирова-ния и наращивания производственного потенциала, обеспечивают текущую хо-зяйственную деятельность и участвую и участвуют в осуществлении социаль-ной политики.
Концентрированным выражением эффективности использования финансо-вых ресурсов является финансовое состояние предприятия. т.е. состояние фи-нансов, которое характеризуется образованием, распределением и использова-нием следующих ресурсов:
- финансовых;
- денежных средств, поступающих за реализованную продукцию, работы, услу-ги;
- кредитов банков и займов;
- временно привлеченных средств: задолженности поставщикам и другим кре-диторам, свободных средств специальных фондов и др.
Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии организации и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентиро-ванных в будущее.
Финансовый анализ предприятия дает возможность оценить:
- имущественное состояние предприятия;
- степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами;
- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвести-ций;
- способность к наращению капитала;
- рациональность привлечения заемных средств;
- обоснованность политики распределения и использования прибыли и др.
Финансовый анализ предприятия может использоваться: как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесо-образности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих результатов. В частности, усилилась зави-симость финансового состояния от внешних экономических процессов, услож-няющихся организационно-правовых форм функционирования.
Финансовый анализ, основывается только на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Анализ на основе только отчетных данных со-держит весьма ограниченную часть информации деятельности предприятия и не позволяет раскрыть всех секретов фирмы.
Особенностями внешнего финансового анализа являются:
- множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельно-сти предприятий;
- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
- наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
Основными задачами анализа финансового состояния организации являют-ся:
- оценка хозяйственной ситуации;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния;
- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений;
- выявление и мобилизация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Результаты анализа способствуют росту осведомленности администрации ор-ганизации и других пользователей информации- субъектов анализа- о состоя-нии интересующих их субъектов. Цели субъектов анализа могут быть различ-ными, но главная – получение небольшого числа ключевых показателей, по-зволяющих дать точную оценку текущего состояния объекта и перспектив его развития.
Для оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо иссле-довать всю совокупность факторов. Экономический анализ эффективности про-водят в три этапа:
1. Дают обобщающую характеристику и делают предварительную оценку работы организации на основе важнейших показателей (экспресс-анализ).
2. Изучают влияние важнейших факторов и показателей, выбранных для анализа , на конечные результаты.
3. Обобщают результаты аналитического исследования, уточняют оценку работы организации и подсчитывают выявленные результаты.
Необходимое информационное обеспечение определяется задачами с содер-жанием анализа. Финансово- экономический анализ, проводимый ежемесяч-но, ежеквартально, ежегодно, базируется на показателях месячной, кварталь-ной, годовой бухгалтерской и статистической отчетности.
1.2 Цель и задачи выпускной квалификационной работы
Целью выпускной квалификационной работы является проведение ком-плексного анализа и оценка финансовой деятельности фирмы ЗАО «Кубаньопт-продторг», получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объек-тивную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Для достижения этой цели необходимо решить следующие зада-чи:
1. Раскрыть цели и содержание финансового анализа;
2. Определить основные направления совершенствования финансового ана-лиза;
3. Провести финансовый анализ деятельности фирмы ЗАО «Кубаньопт-продторг»;
4. Анализ баланса;
5. Оценка платежеспособности и ликвидности;
6. Оценка финансовой устойчивости;
7. Анализ эффективности использования капитала.
Исходной базой анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетно-сти, аналитический просмотр которых должен восстановить все аспекты хозяй-ственной деятельности и совершенных операций в их естественной форме, т.е. в форме движения капиталов. В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловлен-ности. Причинная связь опосредует все хозяйственные факты, явления, ситуа-ции, процессы.
Следует проверить достоверность материалов, привлекаемых для анализа. Это делают, сопоставляя аналогичные данные, содержащиеся в различных ис-точниках (плановых, отчетных формах) или ( в необходимых случаях) путем до-кументальной ревизии. В результате появляется возможность соблюдать не только установленные методы определения и расчета конкретных показателей, но и верность их количественных характеристик.
После такой проверки проводят аналитическую обработку информации: группируют и обобщают показатели, сопоставляют расчетные аналитические формулы и т.д.
Окончательные результаты анализа оформляют в виде аналитических запи-сей, в которые входят текстовая часть и необходимые таблицы.
Цели общей оценки эффективности по важнейшим экономическим показа-телям:
- оценить динамику показателей, определяющих основные результаты деятель-ности организации;
- оценить обоснованность и сбалансированность принятого плана, конечные ре-зультаты его выполнения, в том числе достаточность отчислений для технико- экономического и социального развития организации предыдущих лет базово-го года.
Общая оценка динамики важнейших экономических показателей имеет предварительный характер и дает возможность не раскрывая внутреннего со-держания обобщающих факторов, охарактеризовать в наиболее существенных чертах работу предприятия в целом, в т.ч. с точки зрения повышения эффек-тивности деятельности сравнения показателей отчетного года с соответствую-щими показателями предыдущих лет и базового года дает представление как о характере экономического развития предприятия, так и его темпах.
Концентрированным выражением эффективности использования финансо-вых ресурсов является финансовое состояние предприятия, т.е. состояние фи-нансов , которое характеризуется образованием, распределением и использова-нием следующих ресурсов:
- финансовых;
- денежных средств, поступающих за реализованную продукцию, работы и ус-луги;
- кредитов банка и займов;
- временно привлеченных средств: задолженности поставщикам и другим кре-диторам , свободных средств специальных фондов и др.
Логика работы – от формирования концепции анализа финансовой деятельности предприятия , определения системы показателей к конкретным методикам анализа.
В работе предложена следующая последовательность – от анализа форми-рования капитала, его размещения, оценки платежеспособности, финансовой стабильности к анализу эффективности использования капитала и основным факторам формирования и изменения финансового положения.Заключение903ЛитератураБиблиография
1. Афанасьев М...,Кузнецов П., Исаева П.. Кризис платежей в России: что происходит на самом деле? // Вопросы экономики. 1999. № 8.
2. Бакаев А..С. Годовая бухгалтерская отчетность организации. М. : Бухгалтерский учет, 1998.
3. Баканов М.И. анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Экономика, 1990.
4. Баканов М.И.., Шеремет А..Д., Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.:Финансы и статистика, 2000.
5. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент .М.:Финансы и статистика, 1998.
6. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 1999.
7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом ? М.: Финансы и статистика , 1999.
8. Барнгольд С.Б. Учетная политика и финансы предприятий. // Финансы. 1998.
9. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности : Пер. с англ.-М.:Финансы и статистика, 1996.
10. Большаков С.В. Учетная политика и финансы предприятий. // Финансы. 1998. № 8.
11. Бука Л.Ф. Трофимова Л.Н. Управленческий анализ и комплексная оценка экономической эффективности. //Аудитор. 1999. % 3.
12. Бухгалтерский учет и анализ в США. М.: Ист.-Сервис, 1999.
13. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. Эспресс-метод. – М.:Издательство Приор, 1998
14. Вартанов А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия :организация и методология. М. : финансы и статистика , 1999.
15. Дерек Стоун , клод Хитчинг. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. СПб. : АОЗТ «Литера плюс» , 1999.
16. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. М:АО «Бизнес-школа» Интел-Сит, 2000.
17. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет» , 1998.
18. Жак Ришар. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 1999.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ:Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд.,перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 1999.
20. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле.- М.: АО «ДИС», 1994.
21. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учеб. пособие. – М.: Высш. шк., 1997.
22. Патров В.В. , Ковалев В.В. как читать баланс. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 1993.
23. Финансы: Учеб. Пособие / Под. Ред. Проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика , 1996.
24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 1995.
25. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА – М, 1999.
|
|
