СодержаниеСодержание:
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости предприятия 6
1.1. Значение экономического анализа в условиях рыночных отношений и его взаимосвязь с бухгалтерским учетом 6
1.2. Понятия и основные подходы (методики) оценки финансовой устойчивости 10
1.3. Финансовая бухгалтерская отчетность как основной информационный источник анализа финансовой устойчивости 27
Глава 2. Система показателей финансовой устойчивости предприятия и источники информации для анализа 41
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Магнат» 41
2.2. Анализ платежеспособности ООО «Магнат» 45
2.3. Анализ финансовой устойчивости по абсолютным и относительным показателям 49
2.4. Анализ кредитоспособности ООО «Магнат» и оценка вероятности банкротства 59
Глава 3. Пути повышения финансовой устойчивости предприятия 64
Глава 4. Программное обеспечение 72
Глава 5. Правовое обеспечение формирования бухгалтерской отчетности предприятия 78
Заключение 87
Список литературы 90
ВведениеВведение
В современных условиях усиливается необходимость объективной оценки финансового состояния предприятия как базы для принятия управленческих и инвестиционных решений. Это связано, прежде всего, с обретением предприятиями экономической и юридической самостоятельности. Если раньше, когда все предприятия находились в государственной собственности, не было нужды в принятии самостоятельных управленческих решений – все указания спускались сверху от соответствующих министерств и ведомств. Руководству предприятия оставалось только контролировать их исполнение. Соответственно, роль оценки финансового состояния сводилась к выявлению отклонений от директивно установленных заданий. Теперь же, функции управленческого персонала кардинально изменились. От эффективности действий руководства по управлению предприятием зависит, будет ли оно успешно развиваться или обанкротится.
При управлении деятельностью любого предприятия в современных условиях хозяйствования одной из главных целей его функционирования является обеспечение выживаемости предприятия на рынке и улучшение его благосостояния.
Важная роль в реализации этой задачи отводится финансовому анализу деятельности предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы, принимаются управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и его подразделений. Одним из основных критериев финансового анализа при этом является анализ финансовой устойчивости предприятия.
Финансовая устойчивость - это стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования.
Цель анализа финансовой устойчивости не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние, но и в том, чтобы постоянно проводить работу по его улучшению. Анализ показывает, по каким направлениям следует вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых сторон. Результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы возможные способы улучшения финансового состояния в конкретный период его деятельности.
Финансово устойчивое предприятие имеет преимущества в привлечении инвестиций, получении кредитов, выборе поставщиков и потребителей; оно более независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, следовательно, у него меньше риск быть неплатежеспособным и оказаться на краю банкротства.
В свете всего вышеизложенного в настоящее время в России проблема оценки устойчивости финансового состояния предприятия является крайне актуальной, причем как для менеджмента самого предприятия, так и для различных государственных ведомств, контролирующих деятельность хозяйствующих субъектов, что и обуславливает выбор ее в качестве темы данной работы.
Целью настоящей работы является изложение теоретических основ анализа финансовой устойчивости предприятия, а также практическое проведение оценки устойчивости финансового состояния конкретного предприятия и разработка мер его стабилизации.
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
1. Ознакомится с понятием «финансовая устойчивость»;
2. Рассмотреть основные методики определения финансовой устойчивости предприятия;
3. Охарактеризовать основной источник информации для оценки финансовой устойчивости – бухгалтерскую отчетность;
4. Проанализировать финансовой устойчивости предприятия в соответствии с изученными методиками;
5. Определить пути повышения финансовой устойчивости предприятия выбранного в качестве объекта исследования;
6. Охарактеризовать программное обеспечение, которое позволит регулярно проводить анализ финансовой устойчивости предприятия.
Объектом практического исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Магнат» основная деятельность которого заключается в оказании консультативных юридических услуг организациям и физическим лицам.
В качестве теоретической основы проводимого исследования использованы работы отечественных и зарубежных авторов в области финансового анализа и финансового менеджмента.
В данной работе применялись как общенаучные, так и специальные методы исследования:
- метод сравнения;
- метод группировки;
- прием детализации;
- чтение отчетности;
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- метод расчета финансовых коэффициентов.
Основными информационными источниками являются: финансовая отчетность предприятия за последние 3 года, законы и другие нормативные документы по вопросам налогообложения, банкротства, а также публикации в прессе посвященные вопросам совершенствования оценки устойчивости финансового состояния.
ЗаключениеЗаключение
Одной из важнейших характеристик финансово-экономической деятельности предприятия является его финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость - одна из характеристик соответствия структуры источников финансирования в структуре активов. В отличие от платежеспособности, которая оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства предприятия, финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов.
В качестве объекта практического исследования было выбрано предприятие, основная деятельность которого заключается в оказании юридических консультаций. Этот факту учитывался при анализе финансового состояния предприятия, также в учет принимались размеры ООО «Магнат».
Специфика деятельности ООО «Магнат» обусловило структуру актива предприятия, основная доля которого приходится на основные средства предприятия. Этим же объясняется низкий удельный вес величины запасов предприятия.
В целом, характеризуя экономическую деятельность предприятия необходимо отметить следующее: предприятие развивается достаточно равномерно. Наблюдается в динамике постоянный рост основных результатов его деятельности. Негативным моментом является снижение эффективности его функционирования.
Основной проблемой предприятия является низкий уровень платежеспособности в краткосрочном периоде. Сопоставление наиболее срочных активов с наиболее срочными пассивами показало, что в течение трех месяцев исследуемое предприятие неспособно погасить свои наиболее срочные обязательства, а сможет погасить свои наиболее срочные и краткосрочные обязательства только в течение шести месяцев следующего за отчетным, о чем свидетельствует сопоставление наиболее срочных и быстро реализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными пассивами.
Для формирования оборотных средств ООО «Магнат» заемные источники используются в большей доле, чем собственные, причем доля собственных оборотных средств значительно снизилась в динамике, что также говорит о снижении платежеспособности предприятия.
Анализ финансовой устойчивости показал, что предприятие является финансово устойчивым. Об этом свидетельствуют как рассчитанные показатели финансовой устойчивости, так и методика определения типа финансовой устойчивости.
Практически все показатели значительно превышают нормативное значение, однако наблюдается некоторое снижение показателей в динамике, что обусловлено увеличением доли заемных средств в структуре источников образования имущества.
Анализ также выявил, что в структуре имущества предприятия заметный удельный вес занимает дебиторская задолженность, что является негативным моментом. Замораживание средств в составе дебиторской задолженности ведет к снижению деловой активности предприятия, и росту кредиторской задолженности, в том числе и просроченной.
Данное обстоятельство отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, а, как показывает анализ, именно в сроках до трех месяцев платежеспособность предприятия является низкой.
В качестве рекомендаций было предложен ряд мероприятий способствующих сокращению дебиторской задолженности предприятия. В частности это: уведомление заказчика о наступлении срока платежа, напоминание в обязательстве к оплате, погашения задолженности путем переуступки прав требования, выявление и списание просроченных долгов и пр. Это позволит сократить величину дебиторской задолженности, предотвратит ее рост, а перевод дебиторской задолженности в денежные средства предприятия повысить его уровень платежеспособности.
Также актуальным вопросом, который встает сегодня перед современным руководителем – является наличие эффективного инструмента, помогающего осмыслить информацию о финансово-хозяйственной деятельности для определения оперативных и стратегических мероприятий по управлению своим бизнесом. Средства стандартного учета не всегда позволяют провести экономический анализ состояния дел на предприятии для принятия своевременного и оптимального управленческого решения.
В этом случае целесообразно использовать программу «ИНЕК-АФСП».
Результатом работы с программой «ИНЕК-АФСП» является финансовый анализ состояния предприятий всех видов деятельности на основе данных внешней бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках, поступление и расход денежных средств).
ЛитератураСписок литературы
1. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 6 октября 2002 г. № 127 – Ф3 (с изм. и доп.).
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.).
3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
5. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа - учебник, - М.: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.
6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика – 2002. –208с: ил.
7. Бендиков М.А, Джамай Е.В. Совершенствование диагностики финансового состояния промышленного предприятия // Менеджмент в России и за рубежом.-2001.-№ 5 – с.80.
8. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. В 2 т. Т.1. – К.: Ника-Центр, 1999. – 592 с.
9. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. В 2 т. Т.2. – К.: Ника-Центр, 1999. – 512 с.
10. Выборова Е.Н. Диагностика финансовой устойчивости субъектов хозяйствования // Аудитор. – 2002. – №12. – с.37.
11. Гейц И.В. Особенности составления бухгалтерской отчетности за 2003 год. // Консультант бухгалтера, 2004. - №1. – с. 15.
12. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. – Спб.: Питер, 2003 - 256 с.
13. Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.1.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004. - 1000с.
14. Годовая бухгалтерская отчетность за 2003 год: заполняем баланс / под ред. М.С. Поляковой // Российский налоговый курьер, 2004. - № 1-2.
15. Годовой отчет – 2003 / под общей редакцией А.Н. Селиванова. / Главбух, 2003. - № 5.
16. Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия// Финансы. – 2001. - №7. – с. 64.
17. Грачев А.В. Оценка платежеспособности предприятия за период // Финансовый менеджмент. – 2003. - № 1 – с. 21.
18. Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности (фрагмент книги) // Финансовый менеджмент. – 2003. - № 1. – с. 122.
19. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2001. – 397с.
20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Издательство «Бухгалтерский учёт», 2002. –528с.
21. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 2000. - 511 с.
22. Ковалев В. В. Сборник задач по финансовому анализу: учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2000. - 127 с.
23. Козлова Е.П, Парашутин Н. В.,. Бабченко Т.Н. Галанина Бухгалтерский учет -3-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика, 2002. – 556с.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 592с.
25. Малеев В. А ты вошел в реестр надежных? // Экономика и жизнь. – 2003. - №3. – с.3.
26. Новые формы бухгалтерской отчетности /под ред. Т.Н. Крысенко. // Налоговый вестник,2003. - № 11.
27. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 621с.
28. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учёт. – 2002. - № 2. – с.52.
29. Парушина Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учёт. – 2002. - №3. – с.28.
30. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учёт. – 2002. - №4. – с.46.
31. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002. - №35. – с. 8.
32. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 272с.
33. Розанова Е.Ю. Информационная база финансового менеджмента // Менеджмент в России и за рубежом. – 2001. - № 2. – с. 54.
34. Российский статистический ежегодник, 2002: Стат. Сб. – М.: Госкомстат России, 2003. – 690с.
35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО “Новое знание”, 2000. – 688 с.
36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М», 2003 .-344с.
37. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.:ЮНИТИ-ДАНА,2001. - 479с.
38. Скворцова И. Сбалансировали. Минфин утвердил новые формы отчетности. // Двойная запись, 2003. - №9.
39. Соловьева О.В. МСФО и ГААП: учет и отчетность. М.: Издательский Дом ФБК-ПРЕСС; 2003. – 346с.
40. Уткин Э.А.: Финансовый менеджмент Учебник для вузов. - М.: Издательство «Зерцало»,2000. - 279с.
41. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник/Под. ред. Е.С, Стояновой. – 5-е изд, перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2001. – 656 с.
42. Финансовый менеджмент Учебник для вузов/ Г.Б.Поляк, И.А. Акодис, Г.А. Краева и др.; Под ред. проф. Г.Б.Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ.1999. – 518с.
43. Чвыков И. Кодируем показатели годовой отчетности // Новая бухгалтерия, 2004. - №2.
44. Черненко А.Ф., Харькова О.В. Совершенствование методов оценки текущей платежеспособности // Аудитор.-2002.- №8. - с.40.
45. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005. – 352с.
46. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа - М.: Инфра - М., 2001. - 208с.
47. Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия // Бухгалтерский учет, 2003. - № 13.
48. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Л. Горфинкеля, проф. Швандера В.А. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 718с.
49. Экономика предприятия и отрасли промышленности Серия «Учебники, учебные пособия». 3-е изд., перераб., доп., Ростов н/Д: «Феникс», 1999 – 608с.
50. Экономика предприятия. Под ред. проф. Н.А. Сафронова. М.: «Юрист», 1999 – 584с.
51. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О. И. Волкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 1999. –520с.
|
|
