СодержаниеВведение 3
Вопрос 6. Особенности учета расходов для целей налогообложения 4
Вопрос 16. Особенности налогового учета в торговле 12
Практическая часть. Вариант 7 14
Заключение 22
Список использованной литературы 23
ВведениеВ статье 313 НК РФ определено, что налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на
основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения
хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения
информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в
бюджет налога.
Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов,
учитываемых для целей налогообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на
расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчётам
с бюджетом.
Система налогового учёта, в отличие от бухгалтерского учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со ст. 313 НК РФ:
«…система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм
и правил налогового учёта, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта
устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом
(распоряжением) руководителя».
Содержание данных налогового учёта (в т. ч. и данных первичных документов) является налоговой тайной.
ЗаключениеПравильно организованный налоговый учет является одним из важнейших условий функционирования любого предприятия. Его цель -
правильно определять суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет. При этом важно применять предусмотренные
законодательством льготы, своевременно начислять и перечислять в бюджет налоги. Учет должен отвечать требованиям
своевременности, непрерывности, достоверности.
В ходе выполнения контрольной работы были изучены особенности учета расходов для целей налогообложения, особенности налогового
учета в торговле.
Особенности налогового учета в торговле заключаются в следующем:
В отличие от сырья и материалов, фактическая себестоимость приобретения которых формируется одинаково и в бухгалтерском (п. п. 5, 6
ПБУ 5/01), и в налоговом учете (п. 2 ст. 254 НК РФ), оценка полученных товаров имеет существенные различия.
Отличается также порядок отражения затрат по доставке товаров до склада покупателя (транспортных расходов).
Практическая часть контрольной работы заключалась в выборе оптимальной схемы налогообложения предприятия из предложенных
вариантов (общий режим налогообложения, два варианта упрощенной системы налогообложения), используя имеющиеся данные по
результатам деятельности предприятия и проанализировав налоговую нагрузку при каждом варианте.
Так, произведенный анализ различных систем налогообложения позволяет сделать вывод о том, что при заданных условиях наиболее
экономичным для данного предприятия является упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «Доходы,
уменьшенные на величину расходов».
ЛитератураНалоговый кодекс Российской Федерации
Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
Приказ Минфина России от 09.06.2001 №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов» ПБУ 5/01»
Гуккаев В.Б. Учетная политика для целей налогообложения организаций торговли и общественного питания на 2006 год // «Бухгалтерский учет
и налоги в торговле и общественном питании», № 12, 2005
Мякинина Л.Н. Новое в налоговом учете расходов, связанных с процессом оказания услуг // «Налоговый учет для бухгалтера», № 6, 2006
Пылева Е.С. Порядок налогового учета нормируемых расходов // «Налоговый учет для бухгалтера», № 8, 2006
|
