Содержание ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретические и организационно - экономические основы учета амортизации
1.1. Экономическая сущность амортизации и износа. Цель, задачи, значение учета амортизации 7
1.2. Нормативная база бухгалтерского и налогового учета амортизации 11
1.3. Организационно – экономическая характеристика ООО «Март» 14
Глава 2. Бухгалтерский учет амортизации имущества
2.1. Бухгалтерский учет амортизации основных средств в ООО «Март» 28
2.2. Бухгалтерский учет амортизации нематериальных активов в ООО «Март» 32
2.3. Учет амортизации за рубежом 35
Глава 3. Начисление амортизации имущества в налоговом учете
3.1. Методы начисления амортизации и имущества в налоговом учете 39
3.2. Сравнительный анализ амортизации в бухгалтерском и налоговом учете 51
Заключение 61
Список литературы 63
Приложения 66
ВведениеВведение
Современным предприятиям с целью обеспечения своих конкурентных преимуществ необходимо быстро и эффективно решать проблемы, реагировать на изменения, находить новые рыночные ниши, и соответственно, обучать сотрудников, то есть необходимо знать многое о многом, иметь массу информации о себе, о реальных и потенциальных клиентах, партнерах и конкурентах, о том, куда движется рынок и т.д.
Проблема информационного обеспечения хозяйственной деятельности и, в частности, принятия управленческих решений, во многом обусловлена именно лавинообразным ростом информационных потоков. Необходимость непрерывного учета состояния рынка, складывающегося в результате взаимодействия различных факторов, увеличивает значимость оперативной информации для своевременного принятия управленческих решений.
Система бухгалтерского учета – это основная информационная система предприятия. Она фиксирует все изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбытовой деятельности, т.е. дает необходимые сведения о кругообороте средств и процессе расширенного воспроизводства предприятий. Информационная функция бухгалтерского учета не пассивна. Бухгалтерский учет – не бесстрастный регистратор фактов и событий; здесь систематизируются и обобщаются полученные данные. Все изменения, происходящие в хозяйственной деятельности, регистрируются в бухгалтерском учете с целью активного воздействия на улучшение работы организации через принятие правильных управленческих решений.
Поэтому бухгалтерский учет является важной составной частью системы управления производством. Он необходим прежде всего для информационного обеспечения системы управления, причем на всех ее уровнях.
Среди объектов учета особое место занимают основные средства и нематериальные активы, которые входят в состав так называемого амортизируемого имущества и относятся к внеоборотным активам.
Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемое имущество часто составляет главную часть активов организации, поэтому информация об амортизируемом имуществе и суммах начисленной амортизации имеет большое значение для характеристики финансового положения и результатов деятельности организации.
Проблема использования амортизируемого предприятий имеет две стороны. Первая связана с уменьшением массы потребленных в процессе производства средств производства; вторая - с уменьшением авансированных для производственно-хозяйственной деятельности фондов. Общая сумма потребленных производственных фондов за анализируемый период соответствует затратам средств труда (амортизация) и предметов труда на производство продукции. Авансированная сумма производственных фондов – такая их сумма, которая обеспечивает одновременное пребывание производственных фондов во всех своих натуральных формах и на всех стадиях хозяйственной деятельности.
Проблема производства продукции с наименьшими затратами производственных фондов – проблема снижения себестоимости продукции.
Проблема производства и реализации определенной массы продукции с меньшим количеством закрепленных (авансированных) производственных фондов (или, что то же самое, производства наибольшего количества продукции с использованием определенной массы авансированных фондов) – вполне самостоятельная проблема экономики предприятий. Воспроизводство и оборачиваемость основных производственных фондов – фактор, влияющий на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятий. Для предприятий важно сколько собственных средств вложено в основные фонды. В современных условиях увеличивается маневренность предприятий в отношении создания и использования средств труда, повышается роль кредита в формировании основных средств. Денежные средства от реализации ненужных средств труда пополняют фонд развития производства.
Эффективное и рациональное использование амортизируемого имущества зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.
Следовательно, основными задачами бухгалтерско-финансового учета амортизируемого имущества является:
- правильное документальное оформление в учетных регистрах поступления амортизируемого имущества, его внутреннего перемещения и выбытия;
- осуществление контроля за сохранностью всех основных средств и нематериальных активов, закрепление их за материально-ответственными лицами;
- достоверное определение результатов от реализации и прочих случаев выбытия амортизируемого имущества;
- правильное начисление амортизации (износа) в соответствии с установленными нормами и своевременное отражение этих сумм на счетах;
- полное определение затрат, связанных с поддержанием основных средств в рабочем состоянии, расходы на технический осмотр и уход, на проведение всех видов ремонта.
Выполнение вышеперечисленных задач позволит предприятию эффективнее и рациональнее использовать амортизируемое имущество.
С момента введения в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (01.01.2002) организации имеют обязанность ведения налогового учета в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль. Поскольку амортизация в целях бухгалтерского и налогового учета не всегда совпадают, бухгалтер должен выбрать оптимальный метод начисления амортизации основных средств, позволяющий либо вести налоговый учет на основе показателей бухгалтерского, либо совместить бухгалтерский учет с налоговым и тем самым минимизировать собственные трудозатраты в течение всего срока амортизации полученных объектов – в этом заключается актуальность выбранной темы.
Вопросы учета амортизируемого имущества рассматривают многие отечественные и зарубежные ученые: И.М. Густяков, Е.А. Русакова, М.В. Сухов, Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина, К. Друри, Д.Корнеги, В.Ф. Палий и другие.
Исходя из актуальности проблем исследования целью данной дипломной работы является: рассмотрение бухгалтерского и налогового учета амортизации, и их сравнительный анализ, отразить фактическое состояние организации бухгалтерского учета амортизируемого имущества, состоящего на балансе предприятия, и наметить пути его совершенствования.
Материалом для проведения исследования послужили: годовые отчеты, Приказ о учетной политике, регистры синтетического и аналитического учета, первичные документы по учету амортизируемого имущества за 2005 год.
Объектом исследования являются: учетная политика и система бухгалтерского учета ООО «Март».
При написании дипломной работы для более глубокого и тщательного анализа, выявления различных тенденций использованы следующие методы экономических исследований: монографический, математический, динамический и метод сравнения.
Представленная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка литературы и приложений.
ЗаключениеЗаключение
Среди объектов учета особое место занимают основные средства и нематериальные активы, которые входят в состав так называемого амортизируемого имущества и относятся к внеоборотным активам.
Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Эффективное и рациональное использование амортизируемого имущества зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.
ООО «Март» было создано в 1995 году в г. Санкт-Петербург. С момента основания по настоящее время занимается торговлей.
ООО «Март» осуществляет на основании Устава. Единственным владельцем является генеральный директор. Для обеспечения устойчивого финансово-хозяйственного положения предприятие широко использует систему кредитования.
Прибыль предприятия образуется за счет разницы от покупки и продажи товаров через торговые точки. Организация учета и налогообложения организована через программу автоматизированного учета «1С бухгалтерия».
Детальное изучение финансового состояния позволило выявить возможности положения фирмы в сравнении с ее конкурентами.
В результате проведенного анализа было установлено, что исследуемое предприятие находится в устойчивом положении, характеризующемся высокой платежеспособностью и кредитоспособностью. Предприятию удается решать проблемы, связанные с его финансовым состоянием, и улучшать показатели своей деятельности в целом благодаря росту объемов продаж в натуральном и денежном выражении.
Анализируя состояние учета амортизации основных средств и нематериальных активов, можно отметить довольно хорошую их организацию. Среди положительных моментов следует отметить наличие в штате бухгалтерии человека, ответственного за ведение бухгалтерского учета амортизируемого имущества. На предприятии действует постоянно действующая инвентаризационная комиссия, имеются материально-ответственные лица, с которыми заключен соответствующий договор.
В то же время введение дополнительного контроля за учетом основных средств со стороны руководства предприятия является очень важным. Это означает просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в этой области. Такой подход позволит более рационально расходовать средства на приобретение основных средств, тратить меньше времени на убеждение руководства в необходимости приобретения того или иного объекта, повысить дисциплину использования основных средств сотрудниками предприятия.
ЛитератураСписок литературы
1. Конституция РФ;
2. Налоговый Кодекс РФ;
3. Федеральный Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14- ФЗ, принят государственной Думой 14 января 1998 года (в ред. Федеральных законов от 11.07.1998 N 96-ФЗ, от 31.12.1998 N 193-ФЗ от 21.03.2002 N 31-ФЗ);
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ, в редакции от 28 мая 2003 года №61- ФЗ , от 30 июня 2003 года №86-ФЗ;
5. Положение по бухгалтерскому учету организации «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утверждено приказом Минфина РФ от 9.12.98 №60н (в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.99 №107н.
6. Положение по бухгалтерскому учету организации «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н.
7. Алексеенко В. Б. Организация и управление промышленным предприятием. – М.: Издательство: Издательство Российского Университета дружбы народов, 2005, 96с.;
8. Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: АБАК, 2006, 112с.;
9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Серия: Высшее образование. Издательство: Феникс, 2002, 352с.;
10. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций. Учебное пособие. Серия Экономическое образование. – М.: Новое знание, 2003, 409с.;
11. Бажан А. И. Деньги и денежно-кредитная политика в Западной Европе. Серия: Доклады Института Европы РАН. - Издательство: Огни ТД, 2005, 174с.;
12. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 208с.
13. Баронов В. В., Калянов Г. Н., Попов Ю. И., Титовский И. Н. Информационные технологии и управление предприятием. Серия: БизнесПРО. - Издательство: Компания АйТи, 2004, 328с.;
14. Богаткин Ю.В., Швандар А.В. Экономическое управление бизнесом: Учебное пособие для ВУЗов. – М.: «ЮНИТИ – ДАНА», 2001. – 391с.;
15. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью. // Финансовый директор, № 5, 2005;
16. Вахрушина Н. Определение размера скидок и оценка их эффективности. // Финансовый директор, № 11 2004;
17. Верещагина С.А., Сазонтова С. Б. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет». — М.: Информцентр XXI века, 2006.;
18. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе// Финансы, №3, 2004г.;
19. Давыдова Л. А., Фальцман В. К. Экономика и управление предприятием. Основы немецкой теории Betriebswirtschaftslehre, адаптированной для применения в России. – М.; Издательство: Финансы и статистика, 2005 г. 224с.;
20. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете» (в 2-х томах). - М.: АБАК, 2006.;
21. Дыбаль С,В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – СПБ.: Техника, 2002, - 216с.;
22. Зайцев Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием. Учебное пособие Серия: Высшее образование. – М.: Инфра-М, 2004, 496с.;
23. Захарьин В.Р. Налоговый учет. Практикум бухгалтера. – М.: ГроссМедиа, 2006. – 368с.;
24. Как управлять задолженностью. // Журнал Бизнес-форум IT, №3 март 2004;
25. Касаткин Д., Как установить цену. // Журнал «Финансовый директор», № 11, 2004;
26. Кобенко А. Как добиться исполнения бюджета. // Финансовый директор, № 6 (июнь) 2004;
27. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. Пособие для Вузов, - М.: Новое знание, 2003. – 525с.
28. Кропивко М.Д. Учет, налогообложение и отчетность индивидуальный предпринимателей в вопросах и ответах. – М.: Издательство «ЭКСМО», 2004г.
29. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. «Аудит»: Учебник (под ред. Подольского В.И.) , Издательство «ЮНИТИ», 2003г.;
30. Романенко И.В. Экономика предприятия. – 2-е изд. Доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 208с.;
31. Рынок: Бизнес. Коммерция. Экономика. Толковый терминологический словарь. — 3-е изд., испр., доп. — М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 1997.;
32. Система налогов и сборов России. Под редакцией А. Н. Козырина – СПб. Издательство Питер, 2004, 272с.;
33. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/ М.В. Романовский и др.; Под. Ред. М.В. Романовского, О.В. Врубельской. – М.: Юрайт-Издат, 2002. – 543с.
34. Хорохордин Д.Н., Архипов А.А. Актуальные вопросы разработки стандартов внутреннего аудита// Аудитор, №7, 2004г.;
35. Чугунов И. И., Андросович Е. Эффективная кредитная политика предприятия. // журнал «Food&Drinks», № 1, 2004, с. 42-47;
36. Шведская В.М. «Практикум по бухгалтерскому учету». Учебное пособие для вузов, Издательство «ИД Дашков и К», 2004г.;
37. Щиборщ К. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. – М.: Издательство Дело и Сервис, 2003, 320с.;
38. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и Сервис, 2002. 544 с.;
39. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. – М.: Юристъ, 2002. – 608с.;
40. Консультационно-правовая система «Консультант Плюс»;
41. www.garant.ru – официальный сайт правовой системы «Гарант».
42. www.buh.ru - официальный сайт автоматизированной системы 1С Бухгалтерия
|
|
