СодержаниеВВЕДЕНИЕ……...……………………………………………………………3
1. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ, ВАЛЮТНЫХ И ПРОЧИХ СЧЕТАХ В БАНКАХ……………………………………………………………….………5
1.1. Расчетные и валютные счета…………………………….…..…...5
1.2. Прочие счета в банках.……………………………….….....……..6
1.3. Переводы в пути……………………………………….……..……8
2. ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ…………………………….………………………….19
3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ В БАНКАХ……………………………………………………………………….21
3.1. Проверка состояния учета и контроля за операциями
на счетах в банке………………………………………….……..21
3.2. Проверка документального оформления
операций по счетам в банке………………………………..…..21
3.3. Проверка полноты и правильности синтетического
учета операций по расчетному счету…………………………23
3.4. Проверка полноты и правильности синтетического учета
по валютному счету………………………………………….…25
3.5. Проверка полноты и правильности синтетического учета
денежных средств на прочих счетах в банке………….……..27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………....30
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………….…...32
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………34Введение ВВЕДЕНИЕ
Тема моей курсовой работы «Проверка операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах».
Все предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, которые основаны на различных денежных расчетах
Поэтому правильная организация этих расчетов обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, и улучшение ее финансового состояния.
Так как денежные средства – это самые высоко ликвидные активы, то от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами, а это, в свою очередь, может привести к финансовым потерями.
Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению денежных средств действующим нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Целью моей работы является составление программы проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами и процедуры ее проведения.
На стадии предварительной проверки аудита денежных средств следует обозначить наиболее важные вопросы, ответив на которые, можно будет определить объем, а соответственно, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки, и каким методом следует проверять данный раздел.
Затем составляется программа проведения аудиторской проверки, которая включает в себя следующие этапы:
В первую очередь оцениваем организацию внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств в кассе и можем провести инвентаризацию, с целью выявления фактов хищений и недостач.
Далее проверяем наличие и качество составления внутренних распорядительных документов, как, например, учетную политику в части документооборота и на право подписи первичных документов, наличие договоров материальной ответственности, перечень подотчетных лиц.
При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, провести проверку соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе и целевое расходование, поступившей выручки в кассу, предусмотренное расчётом на установление лимита.
С целью установить, совершаются ли на предприятие расчеты с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину, проводим проверку соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.
Аудитор проверяет увязку показателей остаток денежных средств на начало и конец отчетного периода по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса. Проверка формирования показателей отчета о движении денежных средств производится с использованием данных регистров синтетического и аналитического учета по счета учета денежных средств.ЛитератураБИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003-356 с.
2. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2001.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002- 542 с.
4. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2000.
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ
6. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.)
7. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)
8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н)
10. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.)
11. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, №5, март, 2002.
|
