СодержаниеВведение…………………………………………………………………………...2
1. Назначение и порядок открытия расчетного счета в банках………………..4
2. Бухгалтерский учет и документальное оформление расчетных операций..12
2.1. Расчеты по платежным поручениям……………………………………….14
2.2. Расчеты по аккредитивам…………………………………………………..18
2.3. Расчеты по инкассовым поручениям………………………………………23
2.4. Расчеты с использованием векселей и основанные на зачете взаимных требований ……………………………………………………………………….27
2.5. Прочие виды и формы расчетов……………………………………………30
3. Типичные нарушения законодательства при проведении расчетных операций………………………………………………………………………….33
Заключение……………………………………………………………………….38
Литература……………………………………………………………………….41
ПриложениеВведениеВ процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.
Каждое предприятие независимо от организационно-правовой формы имеет право открыть расчетный счет для учета и проведения расчетных операций. На основании гл. 45 ГК РФ между банком организацией заключается договор об открытии счета.
При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, операций по расчетным счетам, многие работники, тем не менее, допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
Таким образом, тема учета операций на расчетных счетах в банках в настоящее время, в прочем, как и всегда, является актуальной.
Глава 46 ГК РФ регулирует наличные и безналичные формы расчетов. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.
При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. При этом стороны (организация и банк) по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.
В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Так же особую популярность в последнее время приобрели “зарплатные” схемы, когда для всех сотрудников организации открываются счета в банке и выдаются на руки кредитные карты. Все эти мероприятия ведут к возникновению большого объема различных операций по расчетным счетам. Все это снова говорит об актуальности данной темы.
Таким образом, цель данной работы рассмотреть проблемы учета и документального оформления операций по расчетным счетам организаций в банках.
Поставленная цель обусловила ряд задач, на решение которых направлена данная работа:
- рассмотреть назначение и порядок открытия расчетного счета;
- дать характеристику основным формам расчетов;
- выявить типичные нарушения законодательства при осуществлении расчетов;
- сформулировать выводы и предложения по устранению правонарушений в сфере расчетных операций.ЗаключениеУчет операций по расчетному счету - учет операций на расчетных счетах, открываемых в банках предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Предприятие периодически (в установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Кроме того, можно сделать следующие выводы:
Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством. По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.
Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.
Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.
Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.
Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).
Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.
Работа по развитию платежной системы России строится по правовому, методологическому и организационно-техническому направлениям.
Законодательство, регулирующее расчетные операции в банках довольно объемно, нормы распылены по большому количеству законодательных актов, в которые постоянно вносятся дополнения и изменения – нестабильность и сложность российского законодательства и является правовыми причинами возникновения правонарушений при проведении расчетных операций. Поэтому необходимо четко систематизировать и обособить законодательные акты в данной сфере и по мере необходимости оперативно устранять возникающие пробелы в праве.
Перестройка платежной системы проводится в направлении повышения её эффективности, надежности и безопасности на основе внедрения новых технологий и платежных инструментов.
Модернизация расчетов, совершенствование банковских технологий в целях создания современной системы расчетов является одним из основных направлений деятельности Банка России. Цель – создание в ближайшее время автоматизированной системы расчетов, работающей преимущественно в режиме реального времени. Банком России предпринимаются решительные меры для достижения этой цели в области нормативно-правового регулирования платежей и расчетов, усиления надзора за деятельностью и рисками коммерческих банков, создания современной телекоммуникационной и информационной средыЛитература1. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. от06.12.2007 (ч.2))
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. от 17.05.2007(ч.1); в ред. от 04.12.2007 (ч.2))
3. Закон РФ \"О бухгалтерском учете\" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено Центробанком РФ 03.10.2002 №2-П.
8. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории российской федерации. Утверждено Центробанком РФ от 09.10.2002 г. N 199-П
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П.
10. Указание о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя от 20 июня 2007 г. № 1843-у
11. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. - М.: Менатеп-Информ, 2006. - 575 с
12. Безруких Л.С. Бухгалтерский аудиторский портфель. – М.: Соминтекс. – 2006.
13. Белобежский И.А.. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. В 2-х частях. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
14. Белый И.Н. Аудит и ревизия. – Мн., 2006.
15. Бланк И.А. Денежные средства предприятия //Финансы предприятий. – 2007. – №7. – С.4-12.
16. Вербов П. Д., Безруких П. С., Катаев А.М. Курс бухгалтерского учета. - М.: Финансы, 2006.
17. Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис, 2008.
18. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле - М: ИНФРА, 2007.
19. Власова В.М. Первичные документы. – М: Финансы и статистика, 2005
20. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет, 2007, № 4.
21. Грибков А.Ю. Учет банковского кредита и векселей // Бухгалтерский учет, 2007, № 1.
22. Еремин С.Г. Судебная бухгалтерия, М.: ЦОКР МВД России, 2005
23. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях - М: Финансы, 2007.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 319с.
25. Костюк Г. И. Аудиторская проверка операций на счетах в банках // Бухгалтерский учет, 2007, № 19.
26. Котарский В.В., Кравченко Д.И. Бухгалтерский учет. – Минск: Вышэйшая школа. – 2006. – С. 11-107.
27. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет - М: Филинъ, 2008.
28. Никитин С.В., Типичные бухгалтерские ошибки, налог-инфо, Москва, 2006
29. Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов - М: Филинъ, 2007.
30. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет, 2007, № 6.
31. Уткина С.А. Практическая бухгалтерия. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности : выявление и исправление, практическое пособие, Омега-Л, Москва, 2008
32. Ширкина А. А. Аудиторская проверка внешних расчетных операций // Бухгалтерский учет, 2006, № 22.
33. Ширкина А.А. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций // Бухгалтерский учет, 2006, № 21.
34. Щадилов С.Н. Основы бухгалтерского учета - М: Дело и сервис, 2007.
|
|
