СодержаниеВВЕДЕНИЕ 4
1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ 6
1.1. Понятие, сущность налогообложения 6
1.2 Виды и структура, принципы налогообложения 11
1.3. Действующая система налогообложения налога на прибыль организаций в РФ 19
1.4. Налогообложение прибыли в зарубежных странах 25
2. АНАЛИЗ ОБЛОЖЕНИЯ НЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В ООО «ПАВН РОС» 30
2.1. Характеристика ООО «ПАВН РОС» 30
2.2. Анализ динамики налоговых платежей 32
2.3. Анализ прибыли 56
3. ПУТИ ДАЛЬНЕЙШЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 70
3.1. Налогообложение в разных странах 70
3.2. Расчет эффективности вносимых предложений 84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 91ВведениеОдним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.
Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда
в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным
рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги
через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу,
основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил
взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является
непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.
Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на
федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других
обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики
обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.
Но, к сожалению, в практике работы юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных
платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия,
осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно
квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете.
Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как
легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так
и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.
Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей.
Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются также из-за частых изменений в законодательстве.
В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и
полнотой взимания налогов и его совершенствование. Поэтому можно сделать вывод о том, что данная тема актуальна.
Целью данной дипломной работы является изучение правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налога на прибыль.
Для этого будут решены следующие задачи:
Рассмотрена действующая налоговая система в РФ
Отдельно рассмотрен налог на прибыль.
Проанализировано действующее в г. Хабаровске предприятие
Выявлены пути усовершенствования налоговой системы
При написании дипломной работы использовались труды ученых, журнальные статьи, законодательные акты РФ, указы президента РФ,
постановления правительства РФ, инструкции МНС РФ.ЗаключениеСогласно статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ) с 1 января 2006
года уплата сумм налога на прибыль организации, зачисляемая в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, будет
производиться по месту нахождения структурного подразделения ООО «ПАВА РОС» исходя из доли прибыли, приходящейся на это
обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности
работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения, определяемой в соответствии с
пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ). Суммы
авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации,
исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организации.
ООО «ПАВА РОС» уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджет
субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения подразделений не позднее срока, установленного статьей 289
Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ) за соответствующий отчетный илл
налоговый период.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает прибыль, определяемая как доход ООО «ПАВА РОС» за вычетом произведенных
расходов. Таким образом, расходы являются важнейшей составляющей при формировании объекта налогообложения. При этом отметим,
что сам термин расходы имеет широкое содержание и используется для общего обозначения показателя, который уменьшает облагаемый
доход. В соответствии с п.2 ст.252 Налогового кодекса РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и
направлений деятельности ООО «ПАВА РОС» подразделяются на два типа:
1. Расходы, связанные с реализацией;
2. Внереализационные расходы;
Доходы ООО «ПАВА РОС» участвуют при исчислении прибыли любой группы налогоплательщиков. Вместе с тем порядок определения
доходов, рассматриваемый в настоящей главе, прежде всего, относится к российским организациям-налогоплательщикам. Особенности
определения дохода иностранных организаций-налогоплательщиков будут рассмотрены отдельно. Также в силу своей специфики подлежат
отдельному рассмотрению доходы отдельных категорий организаций, а также доходы, полученные в связи с проведением особых операций.
Анализ зарубежной практики показывает, что хотя нет единой системы налога на прибыль корпораций, существует много общих черт,
поэтому опыт налогообложения прибыли других стран может дать определенную пользу. В развитых странах налог на прибыль корпораций
продуктивно используется не только для формирования бюджета, но и в государственном управлении для обеспечения стабильности
экономического роста.ЛитератураНалоговый кодекс РФ. Часть первая [Текст]. – М.: ПРИОР, 2006. – 122 с.
Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. [Текст]. / М.: Новая волна, 2006. – 510с.
Об основах налоговой системы в РФ: Закон от 27.12.91 г. №2118-1[Текст]. / Досье бухгалтера,2006. - №15. – с. 22.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.
Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2Н [Текст]. / Финансовая газета. - №8. – с. 8.
Положение по ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г № 34 – н
[Текст]. / Основные документы бухгалтерского учета – М: Приор, 2005 – 96с.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/98: утверждено приказом Минфина РФ от 15
июня 1998г № 25 – н [Текст]. / Основные документы бухгалтерского учета – М: Приор, 2004 – 96с.
Бунина Г.Н. Как минимизировать налоговые платежи? [Текст]. / ЭКО. – 2006. - №11. – с. 16.
Бюджетная система РФ [Текст]. / Подл ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевского. – М.: Юрайт, 2006. – 621 с.
Демчук М. Теория налогов и некоторые практические аспекты ее применения[Текст]. // Налоговый вестник, 2005. - №7. – с. 144.
Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 [Текст]. / Финансы. – 2000. - №1. – с. 38.
Макарьева В.И., Сергиенко Ю.Б., Оганян К.И. Как избежать ошибок при составлении расчета по налогу на прибыль. [Текст]. / М.: Налоговый
вестник, 2000. – 336 с.
Мельник А. Налогообложение в условиях экономического спада // налоги [Текст]./ 2006. - №1. – с. 15.
Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент [Текст]./ М.: Финансы и статистика, 2005. – 352 с.
Михайловская Ю.В. Налогообложение суммовых разниц. [Текст]. / Главбух. – 2000. - №6. – с. 43 – 47.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]./ М.: Инфра – М, 2005. – 348 с.
Налоги и налогообложение. [Текст]. / под ред. Русаковой. – М.: Финансы, 2005. – 495 с.
Налоговая системы России[Текст]. / Под ред. Д.Г. Черника, А.Д. Дадашева. – М.: АКЮ «А и Ж», 2006. – 295 с.
Основы налогообложения и гражданского права [Текст]. / Волковская В.И., Терещенко О.В. – М.: Контур, 2007. – 624 с.
Пасков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. [Текст]. / М.: Книжный мир, 2005. – 457 с.
Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц [Текст]./ М.: Федеративная книготорговая компания, 2006. – 228 с.
Сидорова Н.И. Налоги: теория и практика [Текст]. / Финансы. – 2000. - №1. – с. 19.
Смирнов И. Налог на прибыль[Текст]. / Все о налогах. – 2000. - №3. –с. 15.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]. – М.: Инфра-М, 2007. – 429с.
|
|
