СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. Проверка ведения и отражения в учете пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами 4
2. Аудит ведения и отражения в бухгалтерском учете активных операций с ценными бумагами 11
3. Проверка правильности создания, учета и использования резерва на возможные потери по ценным бумагам 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 24
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 29ВведениеРынок ценных бумаг и его институты играют важную роль в общем рыночном взаимодействии: через покупку и продажу ценных бумаг
осуществляется перелив капиталов между предприятиями, отраслями и секторами экономики. Происходит аккумуляция свободных денежных
ресурсов для направления их в те сферы, которые остро в них нуждаются. Ценная бумага представляет собой документ, который отражает
связанные с ним имущественные права, может самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом купли-продажи и иных сделок, служит
источником получения регулярного или разового дохода, выступает разновидностью денежного капитала.
Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бумаги положительно влияет на структуру его активов и приносит при этом
значительный доход (прибыль). Известно, что вложения в капитал различных акционерных обществ дают возможность банку не только получать
дивиденды (доход), но и участвовать в его управлении, быть совладельцем этого общества.
В настоящее время банкам разрешено создание дочерних предприятий или банков, что также требует вложений и дает возможность увеличивать
доходы. Банку также выгодно выступать главным учредителем, например, страхового общества или приобретать акции товарных и фондовых
бирж. Эффективным и менее безопасным считаются вложения в приобретение долговых обязательств (облигаций). Зная, что часть коммерческих
банков создаётся в форме акционерного общества как закрытого, так и открытого типа, их уставный капитал формируется путем выпуска
собственных акций.
Целью моей работы является изучение проведения аудита операций коммерческих банков с ценными бумагами. Задачами работы являются:
раскрыть методику проведения аудита пассивных и активных операций банка с ценными бумагами, а также порядок аудиторской проверки
правильности создания, учета и использования резерва на возможные потери по ценным бумагам.ЗаключениеВ результате проведенной работы можно сделать следующие выводы.
Целью аудита выпуска банком сертификатов является подтверждение достоверности отчетности в части выполнения операций с депозитными
и сберегательными сертификатами. На начальном этапе аудита анализируются внутрибанковские документы, регламентирующие выпуск и
обращение сертификатов с точки зрения полноты и качества их составления. На следующем этапе проверки аудитор устанавливает
соответствие практики ведения банком операций с сертификатами, а также их учета нормативным документам. Затем аудитор должен
проверить правильность учета в балансе банка внесенных средств путем сравнения данных баланса банка с данными корешков сертификатов,
которые хранятся в банке. В ходе проверки необходимо также рассмотреть учет бланков сертификатов.
Цель аудиторской проверки операций банка с собственными векселями заключаются в том, чтобы удостовериться, что банк осуществляет
данные операции в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов, и подтвердить адекватность учета
банком выпущенных векселей. Для достижения этих целей аудитор должен: подтвердить остатки выпущенных векселей на отчетную дату;
убедиться в правильности ведения банком внебалансового учета бланков выпущенных ценных бумаг; убедиться, что расходы от операций с
выпущенными векселями своевременно отражаются на счетах расходов.
Целью аудиторской проверки выпуска банком собственных облигаций является подтверждение бухгалтерской и финансовой отчетности банка,
характеризующей реальное положение дел в банке на соответствующую отчетную дату исходя из времени принятия решения о проведении
эмиссии облигаций.ЛитератураАудит банков: Учеб. пособие / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 413 с.
Банковский контроль и аудит: Учеб. пособие. / Под ред. Н.В. Фадейкиной. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 492 с.
Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и
статистика, 2004. – 200 с.
Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. – М.: ПРИОР, 2000. – 278 с.
О банках и банковской деятельности. Федеральный закон Российской федерации от 02.12.90 г. №395-1 (в ред. от 30.12.2004 г.)
Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ (в ред. от 27.02.2003 № 29-ФЗ).
Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96 № 39-ФЗ (в ред. от 28.12.2002 № 185-ФЗ).
Инструкция Банка России «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче
лицензий на осуществление банковских операций» от 19.01.2004 № 109-И.
Инструкция Банка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» от 22.07.2002 №
102-И (в ред. от 03.06.2003 № 1288-У).
Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 05.12.2002 №
205-П (в ред. 24.03.2004).
Положением ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 09.07.2003 № 232-П.
|
