СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Организационно – экономическая характеристика
ОАО «Дорожно-строительное управление-2» 6
1.2 Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской
финансовой отчетности 12
1.3 Теоретические и методологические основы аудита
бухгалтерского баланса 18 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
ОАО «ДОРОЖНО- СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-2»
2.1 Подготовка бухгалтерской информации к обобщению
в бухгалтерском балансе 24
2.2 Порядок формирования актива баланса 30
2.3 Порядок формирования пассива баланса 41
3. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
ОАО «ДОРОЖНО- СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ-2»
3.1 Планирование аудита бухгалтерского баланса
ОАО «ДСУ-2» 49
3.2 Аудиторская проверка бухгалтерского баланса
ОАО «ДСУ-2» 54
3.3. Оформление результатов проверки 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
Список используемой литературы ПриложенияВведениеВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский баланс является одной из основных форм бухгалтерской отчётности. Он отражает наиболее синтезированную информацию о результатах проведённых процессов на предприятии. Эта информация затем дифференцированно отражается в других формах отчётности. Баланс содержит информацию об имуществе предприятия, его составе, структуре, движении и источниках образования в денежном выражении на определённую дату.
Данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. По международной системе оценки критериев полезной информации к бухгалтерскому учёту предоставляются требования достоверности информации (правдивость, возможность выбора конкретной информации), уместность информации (своевременность, значимость, ценность для прогнозирования), сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.
Используя полученную по данным бухгалтерского учёта и представленную в бухгалтерской отчётности информацию, предприятия и организации вырабатывают тактику и стратегию финансового развития – оценивают возможные риски предпринимательства, изыскивают рычаги для повышения эффективности производственных и финансовых вложений, выбирают наиболее привлекательные сферы для инвестиций, устойчивых в финансовом отношении партнёров.
В настоящее время к числу наиболее характерных для современных предприятий проблем, препятствующих их эффективному функционированию в условиях сложившихся рыночных отношений, относится отсутствие достоверной информации о финансово-экономическом состоянии предприятия для акционеров, руководителей предприятия, потенциальных инвесторов, кредиторов, органов исполнительной власти. Недостаточный объём точной финансовой информации затрудняет принятие управленческих решений на уровне предприятий и определение контрагентами степени риска при заключении ими договоров.
Для подтверждения достоверности содержащихся в отчетности данных проводится аудит, который кроме этого позволяет своевременно выявить искажения информации и оценить финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Все это обусловило актуальность выбранной темы «Формирование и аудит бухгалтерского баланса (по материалам ОАО «Дорожно-строительное управление-2»)».
Целью дипломной работы является рассмотрение порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и методики аудиторской проверки, а так же подготовка заключения по результатам проведенного исследования в ОАО «Дорожно-строительное управление-2».
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
изучить организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
раскрыть экономическую сущность бухгалтерского баланса;
рассмотреть порядок составления и представления бухгалтерского баланса на примере ОАО «ДСУ-2»;
ознакомиться с порядком и процессом проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса;
рассмотреть формирование и выражение мнения о достоверности данных в бухгалтерском балансе;
сделать выводы о проделанной работе.
Указанные задачи решаются посредством использования различных методов бухгалтерского учета и аудита. Среди методов бухгалтерского учета, используемых в данной работе, можно выделить: документирование, счета и двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция.
Методы аудита, с помощью которых мы будем оценивать состояние изучаемых объектов в ОАО «ДСУ-2»:
1) проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);
2) подтверждение;
3) устный опрос персонала, руководства экономического субъекта;
4) проверка документов;
5) прослеживание;
6) аналитические процедуры.
В работе проводиться исследование порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и методики проведения аудиторской проверки по материалам ОАО «ДСУ-2».
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Дорожно-строительное управление-2» за период 2006-2007 годов.
Источниками информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность организации за 2007 г., регистры синтетического и аналитического учета, нормативно-законодательные акты, периодическая и учебная литература.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Работа выполнена на 68 страницах, включающих в себя 2 таблицы, 43 приложения и 35 литературных источников.ЗаключениеЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Главной задачей бухгалтерской отчётности является достоверное представление имущественного и финансового положения предприятия, а также финансовых результатов деятельности. При этом бухгалтерская отчётность должна удовлетворять интересы различных групп пользователей и соответственно содержать объективную информацию.
В дипломной работе, в соответствии с поставленной целью и задачами отражены вопросы порядка формирования и аудита бухгалтерского баланса на примере ОАО «ДСУ-2», проведена проверка правильности составления бухгалтерского баланса предприятием, сделаны выводы по проведенной работе.
В первой главе дипломной работы была представлена организационно-экономическая характеристика предприятия, включающая основные организационные аспекты деятельности ОАО «ДСУ-2» и динамику финансово-экономических показателей результатов работы предприятия за 2006-2007 гг. и изложены теоретические основы бухгалтерского баланса.
Во второй главе были рассмотрены процедуры, предшествующие составлению бухгалтерского баланса и порядок формирования бухгалтерского баланса ОАО «ДСУ-2».
Следует обратить внимание на то, что данные бухгалтерского учёта ограничены. Наиболее очевидное ограничение состоит в том, что отчёты могут представлять только ту информацию, которая пригодна для денежного измерения, в то время как некоторые существенные характеристики хозяйственной деятельности предприятия не могут быть выражены стоимостным показателем. Это, прежде всего, риски, связанные с деятельностью предприятия которые рекомендовано было отражать в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчётности. Искажённая или не в полном объёме представленная информация приведёт к неверному анализу финансового состояния предприятия. Соответственно, на этой основе внешними пользователями, как основными заинтересованными лицами информации, представленной в бухгалтерской отчётности, будут приняты неверные решения, прежде всего, по инвестированию средств в деятельность анализируемого предприятия. Таким образом, предоставляемая пользователям информация должна быть достоверна.
В третьей главе дипломной работы проведена проверка бухгалтерского баланса ОАО «ДСУ-2» за 2007 год.
На начальном этапе аудита проводилась оценка системы внутреннего контроля, производился расчет уровеня существенности. который составил 2 300 000 руб., и величины аудиторского риска равного 5 %. Таким образом, уровень существенности 2 300 000 руб. – это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности за 2007 год, начиная с которой квалифицированный пользователь с большей степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения.
Далее были составлены план и программа аудита, в соответствии с которыми осуществлась дальнейшая проверка правильности составления отчетности организации.
В ходе аудита проверялась правильность заполнения бухгалтерского баланса и сохранение взаимоувязки показателей отчетности.
Грубых нарушений в ходе проверки не выявлено. Бухгалтерский баланс составляется в соответствии с правилами положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и в соответствии с Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Все формы заполняются корректно, аккуратно, полно.
Нами были даны рекомендации по ведению в бухгалтерии аналитического учета дебиторской задолженности в разрезе каждого клиента.
Аудиторской фирмой дано условно-положительное аудиторское заключение.ЛитератураСПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 20 июля 2001 года № 119-ФЗ
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ
6. Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003г. № 405, от 07.10.2004г. №532, от 16.04.2005г. №228)
7. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утверждённые приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н.
8. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённое приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н.
9. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/98).
10. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организаций» (ПБУ4/99).
11. Положение по бухгалтерскому учёту «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).
12. Положение по бухгалтерскому учёту «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
13. Положение по бухгалтерскому учёту «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000).
14. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организации, утверждённые Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2000 года № 60н
15. Концепция реформирования предприятий и иных коммерческих организаций утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 30 октября 1997 г. №1373.
16. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчётности».
17. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2000 г. №60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организации».
18. Методические указания по учёту основных средств, утверждённые приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 июля 1998 года 33н.
19. Международные стандарты финансовой отчётности. Комитет по международным стандартам финансовой отчётности: пер. В.И. Тарусина / ред. коллегия: А.С. Бакаев, Л.В. Горбатова, Т.Б. Крылова и др. – М., 1998.
20. Международные и российские стандарты бухгалтерского учёта: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования / под ред. С.А. Николаевой – М.; «Аналитика-Пресс», 2001, - 624 с.
21. Аудит: Учебник для ВУЗов/В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд.; перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 – 655с.
22. Дряхлов В.В.: Основы аудита: Курс лекций. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: «Издательство Гном и Д», 2001 – 272с.
23. Крупченко Е.А.: Аудит в экзаменационных вопросах и ответах. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2003 – 320с. (Серия «Учебное пособие для среднего профессионального образования»)
24. Крупченко Е.А., Замыцлова О.И.: Аудит – Ростов-на-Дону: изд-во «Феникс», 2000 – 320с.
25. Клинов Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности / Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
26. Ефимова О.В. Годовой бухгалтерский отчёт: раскрытие информации/О.В. Ефимова // Бухгалтерский учёт – 1999. - № 2. – с.12-22.
27. Харисова Ф. Годовой отчёт акционерного общества как средство защиты интересов инвесторов/Ф. Харисова // Хозяйство и право – 2003. - №9. – с. 56-60.
28. Концепция бухгалтерского учёта в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учёту при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.
29. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 6 ноября 2001 г. №454-ст «О принятии и введении в действие общероссийского классификатора видов экономической деятельности».
30. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» – М.: 2002. – 640с.
31. Клычев А.В., Рувинская А.А. «Корректировка бухгалтерской прибыли для целей налогообложения» Бухгалтерский учет – 2001 №15-с.31
32. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предриятия.- М.: Интелл-синтез, 1996.-406 с.
33. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2002.-800 с.
34. Николаева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в оптовой торговле: Учебно-практическое пособие – М.: Изд-во «Приор», 2002.-288 с.
35. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002.-640 с.
|
|
