СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1. Экономическое содержание денежных средств 6
1.2. Основные требования к организации аудиторской деятельности 8
1.3. Законодательные и нормативные документы, регулирующие аудит и денежное обращение в РФ 10
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (на примере ООО «Немецкая химчистка») 15
2.1. Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия 15
2.1.1. Организация учета, учетная политика предприятия 18
2.2. Организация учета и движения наличных денежных средств на предприятии ООО «Немецкая химчистка» 21
2.2.1. Основные документы и задачи учета 21
2.2.2. Учет кассовых операций 25
2.2.3. Учет операций по расчетному счету 43
2.3. Аудит денежных средств 78
2.3.1. Аудит кассовых операций 78
2.3.2. Аудит операций по счетам в банке 83
2.3.3. Аудит учета денежных документов. Аудиторское заключение 87
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И ДВИЖЕНИЯ НАЛИЧНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «НЕМЕЦКАЯ ХИМЧИСТКА» 91
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 95
ПРИЛОЖЕНИЯ 99ВведениеС переходом к рыночным отношениям в России стали создаваться кооперативы, частные фирмы, совместные предприятия, которые уже не являлись собственностью государства и в связи, с чем изменились формы контроля государства за предпринимательской деятельностью. В данное время каждое предприятие становится самостоятельным хозяйствующим субъектом, осуществляет свою деятельность без какого-либо руководства со стороны министерств и ведомств, без регулирующего воздействия государственного плана. Предприятие самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией и полученной прибылью, оставшейся в его распоряжения после уплаты налогов и других обязательных платежей. Законы и иные правовые акты устанавливают порядок создания фондов и резервов, отнесение амортизационных отчислений, коммерческих и командировочных расходов на результаты хозяйственной деятельности предприятия, и предприятия, руководствуясь этими правилами, самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги и обязательные платежи.
Любое предприятие обязано вести бухгалтерскую и статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в порядке, установленном в законодательстве. Обязанность предприятия вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия, вызвало необходимость независимого вневедомственного финансового контроля - аудита.
Необходимое условие деятельности предприятия – хозяйственные связи – они обеспечивают непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ и услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Таким образом, тема, выбранная для написания выпускной квалификационной работы достаточно актуальна.
Объектом исследования является ООО «Немецкая химчистка».
Предметом исследования будут наличные денежные средства предприятия.
Цель исследования: рассмотрение учета и аудита наличных денежных средств в ООО «Немецкая химчистка».
Задачи:
1. Дать определение теоретическим основам организации учета и аудита движения наличных денежных средств;
2. Рассмотреть характеристику деятельности предприятия, организацию учетной политики и учет движения наличных денежных средств;
3. Изучить аудит денежных средств.
Дипломная работа выполнена на основе законодательных и нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях.
По своей структуре дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
Данная работа написана на 98 листах печатного текстаЗаключениеВ данной дипломной работе на тему «Учет и аудит наличных денежных средств и пути их совершенствования» были проведены исследования учета и аудита наличных денежных средств в ООО «Немецкая химчистка». В работе подробно рассматриваются все вопросы, свя¬занные с ведением кассовых операций и расчетного счета, а также аудита предприятия ООО «Немецкая химчистка». Рассмотрен порядок оформле¬ния первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и вы¬данных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете и его аудит.
В ходе исследования были рассмотрены вопросы:
- нормативно–правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;
- документального оформления и движения денежных средств в кассе;
- документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.
В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.
по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных де¬нег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установлен¬ные сроки;
правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема на¬личных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламенти¬руются специальной инструкцией ЦБ РФ;
наличные деньги на командировочные и административно-хозяйствен¬ные расходы выдаются только работникам организации. Произведен¬ные ими расходы имеют документальное подтверждение;
расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защи¬щает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.
Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невы-годна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по усло¬виям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).
Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.
Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований постав-щика возможна только при наличии денег на счете плательщика.
Для плательщика самой выгодной формой расчетов является опла¬та платежными поручениями за уже поставленные материальные цен¬ности, выполненные работы, оказанные ему услуги.
Если речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обя-зательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, вы-полнения работ, оказания услуг.
По результатам исследования темы дипломной работы на материалах ООО «Немецкая химчимстка» нами были сделаны следующие выводы:
- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40;
- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;
- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;
- в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;
- в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;
- денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.Литература1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н.
5. Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, ут¬вержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.
7. ПБУ 3/2000. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года № 2н;
8. ПБУ 4/99. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.
9. Приложение №2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности».
10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.
12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.
13. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П.
14. Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России».
15. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации».
16. Указание «О введении новых форматов расчетных документов» от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У.
17. Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У);
18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
19. Документальное оформление кассовых операций. - М.: Бератор, 2003. - 112 с.
20. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003.
21. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомости. - №6.- июнь 2000.
22. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. 2001. - №7. – с. 33-35.
23. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2002.
24. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера-кассира» - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2004. - 224 с.
25. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2002.
26. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие. - М.: Инфра-М., 2001. - 584с.
27. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет. 2001. - №6. –с. 42-45.
28. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003.
29. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.: Гроссбух: Проспект, 2001.
30. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций / Бухгалтерский вестник. 2000. - №7 – с. 57-60.
31. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские ведомости. - №10. - октябрь 2003.-СПС «Гарант»
32. Мизиновский Е.А. Справочник бухгалтера и аудитора. – М.: Юристъ, 2001. 328с.
33. Подольский В.И. Аудит. – М.: Экономистъ, 2004. 494с.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М: Инфра-М, 2004. 272 с.
35. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000.
36. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке? - М.: «Главбух», 2002.
37. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости. 2000. - №3. – с. 45-48.
38. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух», 2001.
39. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Ученики Феникса». – Ростов н/Д: «Феникс», 2003. 480с.
40. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. 2002. - №5. – с. 27-33.
|
|
