СодержаниеВведение 3
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита денежных средств
на расчетных и валютных счетах предприятия. 5
1.1. Принципы организации учета.. 5
1.2. Задачи учета и аудита денежных средств... 7
1.3. Характеристика исследуемой организации... 8
Глава 2. Учет операций по расчетному и валютному счету ООО «Ваш Путь».. 9
Глава 3. Аудит операций по расчетному и валютному счету ООО «Ваш Путь».. 17
3.1. Проверка состояния учета и контроля за операциями
на счетах в банке 17
3.2. Проверка документального оформления операций
по счетам в банке... 17
3.3. Проверка полноты и правильности синтетического учета
операций по расчетному счету... 20
3.4. Проверка полноты и правильности синтетического учета по валютному счету... 22
3.5. Проверка полноты и правильности синтетического учета
денежных средств на прочих счетах в банке... 27
Заключение. 30
Список литературы. 32ВведениеВсе предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
В данной курсовой работе рассмотрены вопросы учета и аудита денежных средств на расчетных и валютных счетах.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Целью данной работы является изучение учета денежных средств на расчетных и валютных счетах организации и составление программы проведения аудиторской проверки операций по счетам в банках.
Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, регистры синтетического и аналитического учета.
При изучении указанной темы мною были поставлены следующие задачи:
• Рассмотреть теоретические основы учета и аудита денежных средств на расчетных и валютных счетах предприятия;
• Описать учет операций по расчетному и валютному счету ООО «Ваш Путь»;
• Изучить аудит операций по расчетному и валютному счету ООО «Ваш Путь» и предложить примерную методику проведения аудиторской проверки.
Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и практического опыта проведения аудиторских проверок.ЗаключениеОперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
В работе была предложена приблизительную программу проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами.
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.
В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
• проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
• проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
• проверку денежных документов по существу;
• проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
• проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.
По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению. В качестве рекомендации в работе предложена программа организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.Литература1. Гражданский Кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94-н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
4. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева). - \"ИПБ-БИНФА\", 2001.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. А.Н. Медведев. – Комментарии и корреспонденция счетов. – М.: «Налоговый вестник», 2002.
6. Андронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. - М., 2000.
7. Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. - М., 1999.
8. Горфинкель В.Я., Швандра В.А. Экономика предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2000.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М., 1998.
10. Финансы предприятий. / Под ред. Г.Б. Поляка. – М., 1998.
11. Хазанович Э.С. Экономика предприятия. – Тула, 2000.
12. Ширкина А.А. Аудиторская проверка внешних расчетных операций. // Бухгалтерский учет, 2004, № 22.
13. Ширкина А.А. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций. // Бухгалтерский учет, 2004, №21.
14. Экономика предприятия. / Под ред. В.П. Грузинова. – М., 1998.
|
|
