СодержаниеСодержание
Введение______________________________________ 3
1. Анализ финансового состояния как основа управления финансовыми ресурсами ______________8
1.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния организации………………………………. 8
1.2. Краткая характеристика объекта исследования и основных результатов его хозяйственно-финансовой деятельности. 12
2.Анализ наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов 22
2.1. Анализ наличия финансовых ресурсов………… 24
2.2. Анализ размещения финансовых ресурсов………33
2.3. Оценка деловой активности……………………………………43
3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации 54
3.1. Анализ финансовой устойчивости………………….......................... 54
3.2. Оценка ликвидности баланса и платежеспособности организации
3.3. Диагностика вероятности банкротства …………………………. 66
76
Заключение……………………………………………………… 79
Библиографический список ………………………………….. 84
Опись приложений ……………………………………87ВведениеВведение
В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его устойчивое финансовое состояние. Устойчивость характеризуется таким состоянием и размещением финансовых ресурсов, при котором обеспечивается бесперебойный процесс хозяйственно-финансовой деятельности предприятия путем эффективного использования имеющихся материальных и трудовых ресурсов. Эффективность хозяйствования и управления производством, преодоление бесхозяйственности, обеспечение конкурентоспособности их продукции или услуг на основе маркетинговых мероприятий, активизация предпринимательства, инициативы и т. д. достигаются в большей степени за счет применения современных методов экономического анализа результатов деятельности предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.
Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что анализ и оценка финансового состояния предприятия весьма важны как для оперативной финансовой работы, так и для принятия стратегических решений в области инвестиций, кроме того, это основная составляющая в системе антикризисного управления предприятием.
Бухгалтерский учет и его основной продукт – отчетность – имеют чрезвычайно важное значение, причем не только с позиции контроля, но и с позиции грамотного управления финансами, по крайней мере, в стратегическом аспекте. Финансовая (бухгалтерская) отчетность нужна не только бухгалтерам и представителям налоговых служб, но и финансовым менеджерам, аналитикам, руководителям предприятий, причем заинтересованность последних в результатах труда бухгалтеров определяется не столько контрольными моментами, сколько информационно–аналитическими возможностями отчетности, в том числе и в плане привлечения новых источников финансирования.
Значимость финансовой отчетности многоаспектна и может быть рассмотрена как в рамках теории бухгалтерского учета и финансов, так и с позиции практикующих бизнесменов и специалистов. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капитала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основном с помощью отчетности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования. Поэтому концепция составления и публикации отчетности является краеугольным камнем системы национальных стандартов бухгалтерского учета в большинстве экономически развитых стран. Связь бухгалтерии и финансов, вне всякого сомнения, может быть охарактеризована в различных аспектах, в частности, не случайно бухгалтерскую отчетность в экономически развитых странах нередко называют финансовой.
Все вышесказанное обуславливает актуальность выбора темы данной дипломной работы на сегодняшний день.
Объектом исследования является предприятие оптовой торговли слабоалкогольными напитками – Общество с ограниченной ответственностью «Планета- Енисей»
Предмет исследования – основные финансовые показатели, характеризующие финансовое состояние и их экономическая интерпретация.
Целью дипломной работы является проведение анализа финансового состояния объекта исследования, используя современные методики, разработка мероприятий по улучшению финансового положения и внедрение практики анализа финансового состояния в финансовую деятельность фирмы.
Указанная цель определила рассмотрение следующих задач:
рассмотреть теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого предприятия;
изучить современные методы анализа финансового состояния коммерческой организации;
познакомиться с общей организационно-экономической характеристикой предприятия;
изучение данных финансовой бухгалтерской и управленческой отчетности за 2 смежных периода;
проведение экспресс-анализа хозяйственно-финансовой деятельности исследуемого предприятия;
проведение анализа наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов;
проведение анализа финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности исследуемой организации;
выявление резервов роста основных оценочных показателей деятельности исследуемой организации;
разработка мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния фирмы.
Цель и задачи дипломной работы определили ее структуру.
Дипломная работа состоит из введения, основной части и заключения. Во введении сформулирована цель и задачи исследования, выделен объект исследования. Основная часть состоит из 3-х глав.
В первой главе изучены теоретические основы анализа финансового состояния коммерческой организации, его значение, задачи и информационное обеспечение. Также в этой главе описана краткая характеристика объекта исследования и проведен экспресс-анализ его хозяйственно-финансовой деятельности. В ходе экспресс-анализа делаются соответствующие экономические выводы, в которых описаны и оценены позитивные и негативные факты. Затем выявляются резервы роста выручки и прибыли предприятия и разрабатываются соответствующие мероприятия по улучшению финансового состояния и избеганию подобных ситуаций в будущем.
Вторая глава посвящена проведению анализа наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов на основе описанной методики. По ходу анализа дается оценка состоянию, структуре и динамике абсолютных и относительных показателей финансового состояния и деловой активности исследуемой организации.
В третьей главе проводится анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности фирмы, осуществляется диагностика вероятности банкротства организации на основе методики, разработанной на кафедре экономического анализа и статистики Красноярского торгово-экономического института, делаются соответствующие выводы.
В ходе решения поставленных задач в работе были использованы приемы общего экономического анализа (сравнение, метод относительных величин) и приемы изучения факторной связи (цепных подстановок, абсолютных разниц, дифференциально-интегральных исчислений).
Практическая значимость исследования заключается в разработке рекомендаций по улучшению финансового положения и повышению эффективности хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Планета- Енисей».
В ходе выполнения дипломной работы были изучены действующие нормативно-правовые акты РФ, научные труды российских авторов, а также данные внутренней и внешней отчетности ООО «Планета- Енисей».ЗаключениеЗаключение
В дипломной работе дано определение финансовому анализу и его главной составляющей анализу финансового состояния, то есть способности вовремя расплатиться по своим обязательствам и финансировать свое долгосрочное имущество за счет собственных и долгосрочных заемных источников.
Были описаны основные приемы и методы анализа финансового состояния:
анализ наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов;
анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.
Предметом исследования работы является финансовое состояние коммерческой организации.
Объектом анализа данной дипломной работы выступало коммерческое предприятие оптовой торговли слабоалкогольными напитками ООО «Планета-Енисей», учрежденное в целях удовлетворения общественных потребностей на указанные выше виды товаров и получения прибыли.
Целью дипломной работы является анализ финансового состояния и оценка эффективности хозяйственной деятельности ООО «Планета- Енисей» Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
изучена соответствующая методическая литература по финансовому анализу;
рассмотрены и описаны теоретические аспекты финансового состояния организации, значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния;
дана краткая характеристика ООО «Планета- Енисей» и проведен экспресс-анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;
проведен подробный анализ финансового состояния исследуемой организации, выявлены сильные и слабые его стороны, сделаны соответствующие выводы;
даны рекомендации по устранению имеющихся недостатков.
В ходе экспресс-анализа хозяйственной деятельности было выявлено, что развитие предприятия имело экстенсивный характер, поскольку рост выручки связан с увеличением количества затраченных хозяйственных ресурсов. Эффективность использования товарных, трудовых ресурсов и основных средств снизилась, что в свою очередь негативно отразилось на финансовом результате и как следствие финансовом состоянии в целом.
Потенциальный резерв роста выручки составляет 19483,2 тыс. руб., который будет достигнут за счет увеличения скорости обращения товаров и повышения производительности труда торгово-оперативного персонала.
В процессе анализа финансовой деятельности было выявлено значительное увеличение всех показателей прибыли и рентабельности, что заслуживает положительной оценки.
Как показал анализ состава и структуры финансовых ресурсов, наибольший удельный вес в структуре пассивов, а именно 71%, занимают заемные источники. Следовательно, у предприятия недостаточно собственного капитала для обеспечения финансовой независимости и устойчивого финансового положения.
Анализ размещения финансовых ресурсов выявил, что наиболее узким местом, больной статьей баланса предприятия является дебиторская задолженность. Её удельный вес составляет чуть менее половины всех активов компании, а темп роста значительно превышает темп роста выручки от реализации, что свидетельствует о снижении оборачиваемости и росте периода возврата долгов.
При анализе деловой активности выявлено замедление оборачиваемости активов в целом и оборотных активов в частности. За счет этого увеличилась продолжительность операционного и финансового циклов, т.е. время отвлечения денег из оборота и время с момента получения товара от поставщиков до момента получения денег от покупателей.
Финансовую устойчивость предприятия можно идентифицировать как нормальную, поскольку запасы предприятия обеспечены нормальными источниками их формирования. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости выявил значительный прирост их значений в динамике. При этом значения коэффициентов автономии и обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативных, что связано с недостаточной величиной собственного капитала и собственных оборотных средств. Размер необходимого увеличения собственного капитала для обеспечения нормальной финансовой устойчивости ООО «Планета-Енисей» по всем параметрам составляет 10683,5 тыс. руб., при этом собственные оборотные средства необходимо увеличить на 863,2 тыс. руб.
Ликвидность предприятия в целом находится на довольно низком уровне, о чем свидетельствуют значения относительных показателей ликвидности. Реальная ликвидность будет еще ниже, если откорректировать баланс, исключив безнадежные долги покупателей и неликвидные товары на складе. Причиной тому, как было выяснено по ходу анализа, стало замедление оборачиваемости товаров и увеличение продолжительности операционного и финансового циклов предприятия, что потребовало привлечение дополнительных заемных средств.
В результате относительных потерь выручки за счет ухудшения хозяйственной деятельности, снизилась величина прибыли предприятия, которая является основным составляющим собственного капитала коммерческой организации. Следовательно, повышение эффективности хозяйствования приведет к улучшению финансового состояния исследуемой организации, поскольку позволит увеличить долю собственного капитала в структуре финансовых ресурсов компании и увеличит уровень финансовой независимости и финансовой самостоятельности.
Учитывая все негативные моменты, прямо или косвенно повлиявшие на ухудшение финансового состояния, были предложены следующие мероприятия по повышению эффективности использования ресурсов предприятия и деловой активности:
1. С целью ускорения оборачиваемости товарных ресурсов следует ввести практику нормирования товарных запасов в текущую деятельность организации. Также было рекомендовано осуществить комплекс мер по обеспечению своевременной реализации излишних, неликвидных товарных запасов и товаров с критическим сроком годности. Повышение эффективности использования товаров приведет к значительному росту выручки и прибыли, повысив тем самым ликвидность и платежеспособность и улучшив финансовое состояние предприятия в целом.
2. В целях снижения дебиторской задолженности и ускорения ее оборачиваемости предлагается реализовать безнадежные долги соответствующим организациям, занимающимся выбиванием долгов. А чтобы в будущем не допустить подобной ситуации, необходимо:
снизить период отсрочки платежа для безналичных покупателей;
предварительное ознакомление с финансовым состоянием потенциального покупателя;
изменить условия кредитования путем ввода штрафных санкций за просрочку платежа.
3. Для увеличения производительности труда торгово-оперативного персонала следует проводить тренинги и обучающие программы для торговых представителей, которые позволят овладеть многим тонкостям искусства и техники продаж.
Все эти меры должны положительно отразиться на финансовом состоянии фирмы. Однако, учитывая тот факт, что финансовый анализ на предприятии практически отсутствует, в будущем могут появиться и другие негативные моменты в деятельности предприятия. В связи с этим в компании необходимо ввести в штат должность финансового аналитика. Проведение текущего финансового анализа позволит постоянно контролировать финансовое положение предприятия, обеспечит руководство необходимым потоком информации и позволит оценить оправданность и целесообразность тех или иных управленческих решений.ЛитератураБиблиографический список
1. О бухгалтерском учете: федер. закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции федерального закона от 23.07.98. № 123-ФЗ);
2. О несостоятельности (банкротстве): федер. закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ // Экономика и жизнь. – 2002. – № 46;
3. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утверждены Приказом Министерства финансов от 28 июня 2000г. № 60н)
4. Методические указания по проведению анализа финансового состояния. Приложение к приказу ФСФО РФ от 23.01.01 №16.
5. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ М-ва финансов РФ от 22 июля 2003г. № 67н ( в ред. приказа Минфина РФ от 31.12.2004 № 135)// Финансовая газета. – 2006. – №6.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утв. приказом М-ва финансов РФ от 06 июля 1999г. № 43Н // Экономика и жизнь. – 1999. -№35. – С.10-11.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утв. приказом Министерства финансов РФ от 09 декабря 1998 г. №60Н // Экономика и жизнь. - 1999. - №3. - С.24.
8. Дягель О.Ю. Методы диагностики вероятности банкротства предприятий: учеб. пособие / О.Ю. Дягель; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. – Красноярск, 1999. – 76 с.
9. Соловьева Н.А. Анализ финансового состояния коммерческой организации: учеб. пособие / Н.А. Соловьева, Т.А. Цыркунова; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. – Красноярск, 2004. – 104 с.
10. Соловьева Н.А. Анализ результатов хозяйственной деятельности торговых организаций: учеб. пособие /Н.А.Соловьева, Т.А.Цыркунова; Краснояр. Гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 96с.
11. Соловьева Н.А. Методика анализа движения денежных средств: учеб. пособие /Н.А.Соловьева, Т.А.Цыркунова //Экономика. Психология. Бизнес. – 2004. – № 2. – С. 70.
12. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИПБ-БИНФА, 2004. – 310 с.
13. Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Учебное пособие -М ИНФРА-М, 2001 -215 с
14. Бригхем, Ю. Гапенски, Л. Финансовый менеджмент. Полн. курс в 2 т. пер с англ Т 1/Ин-т Открытое о-во -СПб. Экон. Шк. С -Петерб ун-т экономики и фи¬нансов, 1998-497 с.
15. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА- М., 2007. – 240- с.
16. Григорьева, Е.М., Перепочкина, Е.Г., Финансы корпораций. Учеб. пособие/ под ред. Г.А. Токарева. – М. Финансы и статистика, 2006. – 288 с.
17. Ермолович, Л. Л., Сивчик, Т.Д., и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Учеб пособие / под ред Л. Л. Ермолович – Мн. Экоперспектива, 2001 -576 с.
18. Канке, А. А. Кошевая, И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности пред¬приятия Учебное пособие – М. ФОРУМ ИНФРА-М, 2005 – 288 с
19. Ковалев, В. В. Введение в финансовый менеджмент -М. Финансы и статистика, 2001 -768 с.
20. Ковалев, В. В. Волкова, О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Учеб –М. Проспект, 2003 -421 с.
21. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. -М.: Финансы и статистика, 2001.-559 с.
22. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособ. / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М: КНОРУС, 2007, - 672 с.
23. Крейнина, М. Н. Финансовый менеджмент Учеб пособие -М Дело и Сервис,1998. - 304 с.
24. Пястолов, С. М. Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия / С. М. Пястолов. Учеб. для образоват. учреждений сред. проф. образования по специальностям 0601 «Экономика, бухгалтерский учет и контроль 0602 Менеджмент\".- М Мастерство, 2001 -331 с
25. Савицкая, Г. В. Экономический анализ 8-е изд., перераб. и доп. – Мн. ООО «Новое знание», 2004 - 688 с.
26. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия 2-е изд испр и доп - М ИНФРА-М, 2004 - 400 с."
|
|
