СодержаниеВведение 4
Глава 1. Теоретические аспекты организации учета с подотчетными лицами 7
1.1. Правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами 7
1.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 13
1.2.1. Бухгалтерский учет сумм выданных подотчет 13
1.2.2. Особенности учета командировок работников 18
1.2.3. Бухгалтерский учет расходов на хозяйственные нужды и представительские расходы 25
1.3. Характеристика ЗАО «Узловский хлебокомбинат» 28
Глава 2. Особенности организации учета расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Узловский хлебокомбинат» 35
2.1. Организация бухгалтерского учета на предприятии 35
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии 39
2.3. Документальное оформление операций по учету с подотчетными лицами 44
2.4. Автоматизация расчетов с подотчетными лицами на предприятии 49
Глава 3. Контроль и пути совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами 59
3.1. Внутренний (бухгалтерский) контроль расчетов с подотчетными лицами 59
3.2. Анализ выявленных ошибок по учету расчетов с подотчетными лицами и пути их устранения 62
3.3. Предложения по совершенствованию внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами 64
Заключение 67
Список литературы 70
Приложения 74ВведениеВ новых условиях у предприятия возрастает необходимость активнее использовать данные бухгалтерского учета, с целью организации контроля и совершенствования своей деятельности. Учет является важнейшим средством систематического контроля за сохранность всех средств хозяйства за правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости продукции.
Бухгалтерский учет - важный элемент финансово-экономических отношений в человеческом обществе, выступающий в сфере действия коммерческого предприятия, как:
1. звено управления, осуществляющее взаимную связь между руководством предприятия и его трудовым коллективом;
2. специальный финансовый язык, с помощью которого отображаются сущность и своеобразие хозяйственной деятельности.
В целом, бухгалтерский учет выполняет функции особой информационно-технической системы, обеспечивающей непрерывность и устойчивость работы коммерческого предприятия, а также предсказуемость ее финансового результата. С этой точки зрения его нельзя заменить никаким другим равнозначным экономическим элементом или однотипной финансовой структурой.
В данной работе мы рассмотрим особенности учета расчетов с подотчетными лицами.
В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации часто производят расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства для этих целей, как правило, выдаются под отчет.
Прежде всего, наличные денежные средства используются для оплаты командировочных расходов. А именно: для покупки билетов, оплаты проживания и др. Работникам, которые направляются в служебные командировки, выдаются также суточные - деньги на питание. Кроме того, работникам могут понадобиться наличные средства для покупки канцелярских товаров и других материальных ценностей, для оплаты хозяйственно-операционных расходов, выполненных работ, оказанных услуг.
Необходимо отметить, что учет подотчетных сумм является достаточно емким участком учета. Через подотчетные лица проходят значительные суммы наличных денежных средств, поэтому задачами бухгалтерского учета в данном случае является не только контроль за своевременным и правильным отражением операций на счетах бухгалтерского учета, но и контроль за обоснованностью использования и сохранностью подотчетных сумм. Также немаловажным моментом является вопрос налогообложения сумм израсходованных подотчетными лицами. В некоторых случаях, связанных с командировками возникает необходимость налогообложения сумм израсходованных сверх установленных норм. Неверное исчисление налогов, может привести к штрафным санкциям со стороны налоговой инспекции. Все вышеперечисленное обусловило актуальность выбранной темы.
Цель данной работы – изучить особенности ведения расчетов с подотчетными лицами на примере реально существующего предприятия и предложить пути совершенствования учета и контроля по данному участку учета.
Из поставленной цели вытекаю следующие задачи:
1. Рассмотреть правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами;
2. Охарактеризовать теоретические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами;
3. Дать экономическую характеристику предприятию, выбранному в качестве объекта практического исследования;
4. Рассмотреть организацию бухгалтерского учета и учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
5. Охарактеризовать систему контроля за учетом расчетов с подотчетными лицами;
6. Предложить пути совершенствования учета и контроля по данному участку учета.
Объектом практического исследования является ЗАО «Узловский хлебокомбинат», основная деятельность которого, заключается в производстве хлебобулочных изделий.
Информационной базой исследования послужили теоретические и фактические материалы, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных специалистов, нормативные документы Правительства РФ, а также данные предприятия ЗАО «Узловский хлебокомбинат».
В работе использовались труды таких отечественных авторов, как Кондраков Н.П., Глушков И.Е., Киселева Т.В., Вахрушина М.А., Барсукова И.В. и др.ЗаключениеВ процессе своей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации часто производят расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства для этих целей, как правило, выдаются под отчет.
Организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам: на командировочные расходы; на хозяйственные нужды; на оплату представительских расходов.
Для обобщения информации о расчетах по подотчетным суммам согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, используется активный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Объектом практического исследования являлось закрытое акционерное общество «Узловский хлебокомбинат». Основными видами хозяйственной деятельности акционерного общества являются: производство хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий;
Анализ финансовой отчетности позволил сделать вывод об успешном развитии предприятия. За рассматриваемый период рост выручки составил 42,36%. Темп роста себестоимости не такой высокий, он составил 40,58%, что говорит о повышении эффективности функционирования предприятия. Это подтверждает рассчитанный показатель темпа роста валовой прибыли, валовая прибыль выросла на 48,85% т.е. практически в 1,5 раза.
Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован, установлена программа фирмы 1С. Были выбраны две конфигурации: «1С:Бухгалтерия 7.7» и «1С:Зарплата и Кадры 7.7».
«1С:Бухгалтерия 7.7» позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов: платежные поручения и другие банковские документы; счета на оплату; накладные; счета-фактуры; приходные и расходные кассовые ордера; авансовые отчеты; доверенности; другие документы.
Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
В данной конфигурации счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» имеет два субсчета, один для учета расчетов валюте Российской федерации, а другой - в иностранных валютах. Аналитический учет на счете в целом и на его субсчетах ведется в разрезе одного вида субконто – «Сотрудники». Данному виду субконто соответствует справочник «Сотрудники».
На предприятии нет специально организованной службы аудита, так как руководство посчитало нецелесообразным создавать такую службу.
Внутренний контроль на предприятии представлен следующими элементами: персональная материальная ответственность всех работников; постоянное повышение квалификации работников; организация хранения материальных ценностей, исключающих порчу и хищение; система внутрипроизводственного учета движения материальных ценностей; плановыми и внеплановыми проверками наличия товарно-материальных ценностей; плановыми и внеплановыми инвентаризациями и ревизиями.
Проверка учета расчетов с подотчетными лицами осуществляется по следующим направлениям: проверяются обороты по кредиту и дебиту и их соответствие главной книги, проверяется правильность заполнение авансовых отчетов и наличие оправдательных документов понесенным расходам, осуществляется контроль за представительскими расходами.
В ходе проверки учета расчетов с подотчетными лицами были выявлены следующие ошибки: выданы подотчет деньги экспедитору, который не был внесен в список лиц имеющих право на получение подотчет; было выявлено отсутствие оправдательных документов; на некоторых первичных документах отсутствовали необходимые реквизиты.
В соответствии с выявленными ошибками были разработаны рекомендации по совершенствованию данного участка бухгалтерского учета в том числе усиление внутреннего контроля данного участка учета.
В целом по предприятию, учетная политика и организация бухгалтерского учета соответствует требованиям российского законодательства, а организация внутреннего контроля обеспечивает сохранность имущества и препятствует хищениям и злоупотреблениям персонала.Литература1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н).
5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.).
6. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.).
7. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами? // Главбух. – 2003. - № 4 – С. 11-13.
8. Андреев В.Д. Черемшанов С.В. Система внутрихозяйственного контроля: основные понятия // «Аудиторские ведомости». – 2004. - № 2. – С. 17-19.
9. Аудит в России /под. ред. Данилевского Ю.А. - М.: НИФИ, 2004. - 185с.
10. Аудит: Учебник для вузов/ В. И. Подольский, Г. Б. Поляк. А.А. Савин, Л. В. Сотников; Под ред. проф. В. И. Подольского - М.: Аудит.: ЮНИТИ, 2003. -432с.
11. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2001. – 287с.
12. Бакаев А.С. Реформирование бухгалтерского учета: итоги за 2003 год // Финансовая газета. - 2004. - № 4. – С. 3-4.
13. Банк В.Р., Федорова Л.И. Оформление и учет зарубежных командировок // Аудиторские ведомости. – 2002. - № 4. – С. 8-10.
14. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // Налоговый вестник. – 2002. - № 6. – С. 23-25.
15. Белолипецкий И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. - М.: Б-ка ж. \"Консультант бухгалтера\". –2003. – 257с.
16. Борисов Л.П. Типичные нарушения, допускаемые при работе с подотчетными лицами // «Консультант бухгалтера». – 2001. - № 3. – С. 10-12.
17. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Под ред. Н.Н. Хахоновой. Москва: ИЦК «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003. – 687с.
18. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов обучающихся по экон. специальностям – 3-е изд., доп. и пер. – М.: Омега-Л, 2004. – 576с.
19. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации // «Бухгалтерский учет». - 2003. - № 9. – С.21-24.
20. Габец Н. Бухгалтерские тонкости командировок // «Практическая бухгалтерия». – 2004. - № 3. – С. 11-14.
21. Глинистый В.Д. Порядок отражения командировочных расходов в бухгалтерском и налоговом учете // «Налоговый вестник». – 2002. - №8. – С. 5-8.
22. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.1.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004. - 1000с.
23. Глушков И.Е., Киселева Т.В.. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.2.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004.-1016с.
24. Гусаковская Е.Г. Учет расходов на участие в выставке // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 5. – С. 12-16.
25. Жигулина Т.М. Командировочные расходы. Порядок учета и налогообложения // «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в медицине». - 2003. - № 3. – С. 7-11.
26. Карпова Т.П.Управленческий учет: Учебник для вузов.-М.:ЮНИТИ, 2003.-355с.
27. Кирюшина И., Чвыков И. Зарубежные командировки // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2003. - 9 сентября.
28. Козлова Е.П, Парашутин Н. В.,. Бабченко Т.Н. Галанина Бухгалтерский учет -3-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика, 2002. – 556с.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 592с.
30. Лытнева Н.А. Учет краткосрочных загранкомандировок // Бухгалтерский учет. – 2001. - № 22. – С. 5 - 7.
31. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 621с.
32. Полякова М.С. Подотчет «наоборот»: будьте осторожны! // «Российский налоговый курьер». – 2003. - № 20. – С. 4-7.
33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М», 2003. - 344с.
34. Сергеева С.Н. Выдача наличных денег под отчет. Порядок и документальное оформление выдачи наличных денег под отчет // Консультант бухгалтера. – 2003. - № 11. – С. 11-14.
35. Стуков Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности // Аудиторские ведомости. - 2003 - №3. – С. – 12-15.
36. Субботина О.М. Материальная ответственность работника // Главбух. – 2002. - № 19. – С. 9-12.
37. Трубников А. Расходы на командировку сотрудника за границу: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. – 2003. - 19 мая.
38. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: 000 «НИТАР АЛЬЯНС», 2003. -467с.
|
|
