СодержаниеВведение 3
1. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость
1.1. Методика расчёта налога на добавленную стоимость 4
1.2. Объект налога на добавленную стоимость 5
1.3. Налоговая база 6
2. Реформирование НДС
2.1. Налог на добавленную стоимость и налоговая реформа 9
2.2. Перспективы совершенствования налога на добавленную стоимость…10
Заключение 12
Список литературы 14ВведениеАктуальность выбранной темы определяется тем, что налог на добавленную стоимость стабильно занимает первое место по уровню собираемости налогов в бюджет. Поступления доходов от НДС в бюджет – 2003 составили 773,5 млрд. руб., или 36 % всех доходов и 45 % налоговых доходов. В бюджет 2004 НДС составляет 946,2 млрд. руб. (39 % и 50 % соответственно), в бюджет 2005 – 988 млрд. руб. (36 % и 48 %)
В начале 90- х годов в России начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все сферы экономической жизни общества. Особенное внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, является налог на добавленную стоимость, введённый с 1992 года, и с тех пор идут дискуссии о методах его исчисления и составе облагаемого оборота. НДС фактически заменил прежний налог с оборота и налог с продаж, превзойдя их по роли и значению в доходах в бюджет. В отличие от налога с оборота НДС взимается многократно, по мере приращения стоимости, так что налоговые платежи поступают более равномерно.
Целью данного исследования является определение сущности НДС – одного из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимается путём включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
Объектом данного исследования является налог на добавленную стоимость.ЗаключениеНалог на добавленную стоимость используется более чем в 40 странах как основной косвенный налог на потребление. В 20 из 24 стран ОЭСР НДС – основной налог на потребление. НДС – это часть прироста стоимости, которая создаётся на всех стадиях производства – от сырья до конечного продукта – и изымается в бюджет на каждом этапе производства и обращения товара с вновь созданной стоимости. В результате вся сумма НДС входит в цену товара, покупаемого конечным потребителем. Определяется НДС как разница между стоимостью реализованных товаров, работ услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. НДС полностью (100 %) зачисляется в федеральный бюджет.
По механизму изъятия НДС является косвенным налогом. Косвенные налоги включаются в цену товара и платятся незаметно для потребителя, по ним недоимок, они легко и дешево взимаются, не привязаны к финансово-экономической деятельности экономической деятельности экономического субъекта и обратно пропорциональны платёжеспособности потребителя. Поскольку косвенный налог взимается даже при убыточности производителя, НДС выступает одним из генераторов инфляционного процесса.
Подводя итоги проделанной работе - можно сказать следующее.
Данная работа, посвящённая исследованию НДС – одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путём воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.
НДС относятся к федеральным налогам, и действует на всей территории РФ. Согласно Закону «о НДС» налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.
С появлением НДС и акцизов в налоговой системе РФ косвенные налоги стали открыто играть решающую роль при мобилизации доходов в бюджет. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налога на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.
Несмотря на огромное фискальное значение данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.
Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. В целом налог имеет позитивное значение, и тенденции его развитияЛитература1. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 \"Об основах налоговой системы в Российской Федерации\".
2. Комментарий к НК РФ часть 1 (постатейный), Брызгалин А.В. изд «Аналитика – Пресс», М-1999г.
3. Коментарий НК РФ часть 2 (постатейный), Борисов А.Б. изд «Книжный мир», М-2004 г.
4. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
5. Методы и схемы оптимизации налогообложения Джаарбеков С.М.. Книги издательского дома «МЦФЭР» 2002 г.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта, 28, 29, 30 декабря 2001 г., 28 мая, 6, 30 июня, 7 июля, 23 декабря 2003 г., июня 2004 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 нояб¬ря, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 авгу¬ста, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 28 декабря 2005 г.).
7. Налоги и налогообложение: Юткина Т.Ф. Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2001.-575 с.
8. «Налоги и налоговая система России», уч пособие. Селезнева Н.Н. Изд. Закон и право. М-2000г.
9. Налоги: Учеб. пособие./Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.
|
|
