СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Особенности проведения аудиторской проверки расчетов организации по налогам и сборам 5
2. Проведение налогового аудита в ООО «Сапсан»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Сапсан» 7
2.2. Проверка правильности учета НДС в ООО «Сапсан» 8
2.3. Методология аудита расчетов по налогу на доходы физических
лиц 22
2.4. Аудит расчетов по единому социальному налогу 26
Заключение 29
Список литературы 31ВведениеБольшинство предприятий уплачивают налоги в соответствии с законодательными актами федеральных, региональных и местных органов власти.
Цель аудита расчетов с бюджетом - подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и иным обязательным платежам, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в налогообложении.
Задолженность по налогам является обязательством юридических лиц перед бюджетом и обычно имеет определенную дату уплаты.
Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам. При проведении детальной проверки задолженности по налогам могут выявиться следующие ошибки:
неправильное использование принципов бухгалтерского учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов;
- применение неверной ставки налога;
- неправильное определение налогооблагаемой базы;
- неточный учет пеней и штрафов.
На оценку кредиторской задолженности и бухгалтерской отчетности в целом могут влиять:
- представление ошибочной информации для получения льгот по налогообложению;
- искажение или сокрытие данных, представляемых налоговым органам;
- неправильные классификация или расчет доходов, учитываемых при налогообложении в качестве освобожденных от налогообложения, при определении задолженности бюджету;
- проведение в учете фиктивных сделок по расчетам между материнскими и дочерними структурами для получения льгот по налогообложению.
Каждому налоговому законодательному акту присущи определенные требования к применению ставки налога, определению облагаемой налоговой базы, срокам уплаты налогов, подготовке отчетности и т.д.
Актуальность выбранной темы, обусловлена тем, что наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации оказывает налог на добавленную стоимость, вызывающие больше всего трудностей как при расчете, так и при проведении проверки.
Целью написания работы является изучение порядка организации аудиторской проверки соблюдения налогового законодательства и расчетов по налогам.
Поставленная цель работы решается с помощью следующих задач:
- изучение источников информации;
- изучение методики проверки НДС;
- изучение аналитических процедур, необходимых для проведения аудита НДС;
- рассмотрение проведения аудита НДФЛ;
- рассмотреть аудит ЕСН.
Достижение поставленной цели и задач осуществляется с помощью следующих методов:
- изучение нормативного регулирования расчетов по НДС, НДФЛ, ЕСН;
- изучение методической литературы отечественных и зарубежных авторов;
Объект исследования - организация ООО «Сапсан», предметом деятельности которого является оптово-розничная реализации продуктов питания.
Практическая значимость работы заключается в разработке и предложении путей совершенствования организации учета НДС, НДФЛ, ЕСН в ООО «Сапсан».ЗаключениеПо результатам исследования организации ООО «Сапсан» можно рекомендовать создание отдела внутреннего контроля, для решения юридических и правовых вопросов, а также для контроля за формированием налогооблагаемой базы по НДС.
Рекомендуем бухгалтерии ООО «Сапсан» на основании бухгалтерской справки внести изменения в регистры бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Сдать поправочные налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за соответствующие отчетные периоды.
Учитывая выборочный характер проверки, рекомендуем по операциям, оформленным счетами-фактурами, на основании бухгалтерской справки внести изменения в регистры бухгалтерского учета в части отражения вышеуказанных операций в качестве выручки за реализованные товары.
Представить изменения в налоговые декларации по налогам на добавленную стоимость за соответствующие отчетные периоды 2002 года, с приложением документов подтверждающих уплату налогов и пеней.
Данные бухгалтерского учета уплаченной продукции и сумм налога на добавленную стоимость (оборотные ведомости, данные главной книги) и налоговой отчетности (налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, книги продаж) тождественны.
После оценки деятельности внутреннего аудита на стадии планирования аудиторская организация должна решить: может или не может быть использована работа внутреннего аудита для целей внешнего аудита.
Если аудиторская организация решит использовать работу внутреннего аудита, она должна продолжить ее изучение, ознакомиться с рабочими документами внутреннего аудита.
Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъект, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.
Работа внутреннего аудита имеет для руководства предприятия информационное и консультационное значение; она призвана содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.
Как показывает практика правильная организация внутреннего контроля, способствует поступлению своевременной информации о финансовом положении организации, что гарантирует финансовую устойчивость организации.
Все, что касается оценки рисков, а также сопутствующие расчеты, мотивация их выбора и изменения, должны документироваться. Во-первых, эти рабочие документы служат подтверждением того, что аудиторская проверка планировалась и проводилась с необходимой тщательностью и надлежащим качеством. Во-вторых, обобщение и изучение данных рабочих документов позволит проанализировать, правильно ли были оценены и спланированы риски. Такие исследования важны для формирования политики аудиторской организации, повышения качества оказываемых ею услуг.Литература1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Гражданский кодекс Российской федерации – часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 10.01.2003), часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 26.03.2003) и часть третья от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 07.07.2003) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.07.2007)
4. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.06.2003)
5. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 30.12.2006)
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 с изм. от 04.07.2003)
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, ред. от 24.03.2000)
8. ПБУ 1/98, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998, ред. от 30.12.1999)
9. ПБУ 4/99, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н)
10. ПБУ 9/99, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999, ред. от 30.03.2001)
11. ПБУ 10/99, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, ред. от 30.03.2001)
12. ПБУ 12/2000, Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (утв. приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н)
13. ПБУ 18/02, Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н)
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, ред. от 07.05.2003)
15. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, ред. от 23.04.2002)
16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49)
17. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (ред. от 03.05.2000)
18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.1999 Протокол № 6)
19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.08.1999 Протокол № 5)
20. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Проверка прогнозной финансовой информации» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.08.1999 Протокол № 5)
21. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27.04.1999 Протокол №3)
22. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1998 Протокол № 4)
23. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1999 Протокол №4)
24. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол № 2)
25. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудитрская выборка» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол № 6)
26. Барышников Н.И. В помощь бухгалтеру и аудитору: Справ.-метод. Пособие: в 2-х томах. – М.: Филинъ, 2007. Т.1 – 536. Т.2 – 552 с.
27. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: Филинъ, 2005. – 448 с.
28. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 554 с.
29. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. – 304 с.
30. Нитецкий В.В., Гаврилов А.А. Финансовый анализ в аудите: Учебное пособие. – М.: Дело, 2005. – 256 с.
31. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотников Л.В. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 432с.
32. Ритар Н.С. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия./ Пер. с фр. Л.П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. – 375 с.
34.Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 576 с.
|
|
