СодержаниеВведение 3
ГЛАВА 1.Теоретическое обоснование аудита кассовых операций
Сущность, задачи и правовое регулирование аудита в Российской
Федерации 5
Понятие денежной системы и правовые основы аудита кассовых операций в Российской Федерации 8
ГЛАВА 2. Проведение аудита денежных средств на Мебельном комбинате №1
2.1 . Исходные данные для проверки 15
2.2 . Проведение проверки кассовых и расчётных операций 14
2.3 .Типичные ошибки учета расчетов с подотчетными лицами 17
Заключение 20
Литература 21
ПриложениеВведениеДенежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хо-зяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важ-нейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными счита-ются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы на-копить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому плани-рованию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам орга-низации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохране-нии необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инстру-менту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Таким образом, денежные средства являются важным аспектом расчетных отношений любого предприятия. Поэтому без знания особенностей бухгалтерского учета и аудита де-нежных средств не возможно нормальное функционирование любого предприятия. Кассовые же операции являются операциями с наличными денежными средствами.
Основными задачами учета кассовых операций являются:
1) своевременное и правильное документирование операций по движению наличных денежных средств;
2) оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
3) контроль за правильностью использования денежных средств строго по целевому назначению;
Базой для раскрытия темы является Мебельный комбинат №1. Спецификой данного предприятия является наличие в качестве счетов денежных средств только кассы и расчетно-го счета. Источниками информации для данной дипломной работы является бухгалтерская и статистическая отчетность за 2003 год.
Целью выполнения данной работы является проведение аудиторской проверки Ме-бельного комбината №1.ЗаключениеДенежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэто-му контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован. В процес-се хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными уч-реждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органа-ми по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйствен-ным операциям.
Бухгалтерский учет на Мебельном комбинате №1 ведется в соответствии с «Положе-нием о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранно-сти и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведения кассовых операций в Россий-ской Федерации.
Хотя большинство операций на предприятии осуществляется безналичными деньга-ми, но наличные денежные средства являются наиболее ликвидными, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств на предприятии.
Аудит кассовых операций на Мебельном комбинате №1 показал наличие грубых на-рушений бухгалтерского учета, не проработанность системы финансового контроля выра-жающееся в отсутствии правильной организации ревизий денежных средств на предприятии, не использовании многих методов и процедур аудита.
Все вышесказанное позволяет, говорить, что среди первоочередных задач совершен-ствования аудита кассовых операций и расчётных операций на Мебельном комбинате необхо-димо привести бухгалтерский учет в соответствие с законодательством РФ, ликвидировать его грубые ошибки. С другой стороны, необходимо совершенствовать процедуры и методы аудиторских проверок.
Перспективной задачей совершенствования учета денежных средств на предприятии является переход на автоматизированную систему ведения бухгалтерского учета. Это при-ведет к снижению ошибок в бухгалтерском учете, позволит ускорить процесс его проверки.Литература1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., от 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2005 г.).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1,2. Федеральный закон от 29 декабря 2005 г.
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 № 532)
4. Федеральный закон \"О бухгалтерском учете\" от 21 ноября 2003 года
5. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. №107-н “Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях\" (с изменениями от 10 июля 2000 г., 9 июня 2001 г.).
6. Приказ Минфина РФ от 15 июня 2000 г. №54-н \"Об утверждении Инструкции о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью\" (с изменениями от 10 сентября 2005 г.)
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обяза¬тельств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. №49.
8. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Россий¬ской Федерации между юридическими лицами по одному платежу. Указание Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2002 г. №1050-У.
9. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центральным банком Россий¬ской Федерации от 9 июля 2002г. №14.
10. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2002.
11. Аудит: Учебник для вузов /В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин, Л. В. Сотникова, И. А. Савин, Н. С. Макарова; Под ред. проф. В. И. Подольского. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. -655с.
12. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору, ч. 1 и 2. – М.: Филинъ, 2003.
13. Белов А.Н. Бухгалтерский учет в учреждениях непроизводственной сферы. 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2005.
14. Бухгалтерский анализ / Пер. с англ. Киев: Торгово–издательское бюро ВНУ, 2002.
15. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.
16. Горкина И.В. Новое в учете. Главный бухгалтер. 6.2003.
17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. –М.: ДИС, 2002.
18. Дробозина Л.А. Финансы: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2000.
19. Елисеев К.Л. Проблемы и их решение. Бухгалтерский учет. 9.2005
20. Еремин К.Л. В бюджетных организациях … Бухгалтерский учет. 7.2004
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М., 2003
22. Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета: необходимость и особенность. – М.: Бухгалтерский учет, №1, 2004
23. Тикутова Е.К. В помощь бухгалтеру. Бухгалтерский учет. 1.2004.
24. Якушева Е.И. Новое в учете. Нормативные акты бухгалтеру. 1.2004.
25. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности: Учебник / Отв. ред. проф. С. Г. Чаадаев. – Юристъ, 2003. -452с.
26. Скобара В. В. Аудит: методология и организация. – М.: Дело и Сервис, 2001. – 560с.
27. Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. В 2 т. – М.: ДИС, 1999."
|
|
