СодержаниеВведение 3
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности
1.1. Содержание единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности 5
1.2. Порядок исчисления и сроки уплаты ЕНВД 8
2. Упрощённая система налогообложения для субъектов малого предпринимательства 11
Заключение 17
Список литературы 18ВведениеАктуальность темы курсовой работы. Налогообложение малого бизнеса играет важную роль, так как с переходом к рыночным отношениям малый бизнес получил широкое распространение в области продажи, производства и оказания услуг.
Выступая 18 апреля 2002 г. с ежегодным Посланием Федеральному Собра¬нию, Президент России В.В. Путин с иронией заметил: \"Мы часто говорим, что начинающему бизнесу крайне важна возможность \"встать на ноги\". Между тем непродуманные либо недоработанные проекты часто ставят наше предпринима¬тельство не \"на ноги\", а \"на уши\"\". Далее он отметил стремление государства вы¬вести бизнес из тени, снизить фискальный пресс и предоставить ему простые в исчислении налоги. \": Правительство подготовило изменения в законодательство о налогообложении малого бизнеса. И в процессе работы с ними в Государствен¬ной Думе прошу самым внимательным образом прислушаться к мнению самих предпринимательских объединений, чтобы не повторить истории, когда с введе¬нием единого социального налога налоговая нагрузка на малый бизнес, к сожале¬нию, только возросла\". Эти слова Президента, как показала практика, в очередной раз не нашли должного отклика у законодателя.
Основные положения правительственных налоговых законопроектов каса¬лись пересмотра и изменения специальных налоговых режимов.
Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законода¬тельством о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей сис¬темы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает на¬логоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Согласно ст. 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога), а также налоговые льготы определяются в порядке, устанавливаемом Налоговым кодексом, а другие особые правила могут содержаться в иных федеральных зако¬нах.
Законодательство к специальным налоговым режимам относит:
- упрощенную систему налогообложения;
- систему налогообложения в свободных экономических зонах;
- систему налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;
- систему налогообложения при выполнении договоров концессии и согла¬шений о разделе продукции;
- систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводите¬лей;
- систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Разумеется, любой предприниматель предпочел бы вообще не платить нало¬ги. Однако долго так проработать не удастся - ведь регистрацией сейчас занима¬ются налоговые органы. Одновременно с регистрацией индивидуального пред¬принимателя и организацию ставят на налоговый учет. И если они совсем не бу¬дут платить налоги и сдавать налоговые декларации, то вскоре к ним придет про¬верка из налоговой инспекции.
С другой стороны, сейчас есть способы платить минимум налогов и вообще вести бухгалтерский и налоговый учет в упрощенном порядке.
Таких способов два - это упрощенная система налогообложения и налог на вмененный доход. Работать по упрощенной системе или уплачивая налог на вме¬ненный доход могут как индивидуальные предприниматели, так и (или) организа¬ции.ЗаключениеВ большинстве своем специальные налоговые режимы призваны поддер¬жать развитие какой-либо отрасли предпринимательской деятельности посредст¬вом снижения налогового бремени, упрощения исчисления налогов. Достижение последней цели, как правило, на практике сопряжено со значительными трудно¬стями. Благие намерения государства освободить налогоплательщиков, приме¬няющих специальные режимы налогообложения, от одного из самых сложных в исчислении налогов - налога на добавленную стоимость - обернулись нечетко¬стью формулировок Налогового кодекса, а порой и явными его пробелами, пре-пятствующими достижению поставленных целей. Налоговое ведомство, как из¬вестно, имеет привычку все спорные моменты трактовать отнюдь не в пользу на¬логоплательщиков, игнорируя принцип, установленный в п. 7 ст. 3 НК РФ, со¬гласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов за¬конодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пла¬тельщика сборов). Преследуя цель облегчения налогового бремени для некоторых категорий налогоплательщиков и одновременно пытаясь вывести из тени их дея¬тельность, государство непродуманным механизмом налогообложения ставит им многочисленные препоны. К сожалению, малый бизнес и сельскохозяйственные товаропроизводители, на поддержку которых направлены рассмотренные поло¬жения Налогового кодекса, не всегда могут позволить воспользоваться услугами квалифицированных специалистов, дабы предотвратить возможные имуществен¬ные потери от неправомерных решений налоговых органов. Стоит надеяться на кардинальное изменение налогового законодательства в сторону \"понятности\" для каждого налогоплательщика, тем более что наличие данной проблемы неод-нократно отмечал и Президент России: \"Существенные претензии имеются к ка¬честву вносимых в Государственную Думу и принимаемых налоговых законов.Литература1. Методические рекомендации по применению главы 26.3 \"Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности\" Налогового кодекса Российской Федерации (утв. приказом МНС РФ от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-22/707)
2. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов/ Л.Н. Лыкова. -М.: БЕК, 2001.-384 с.
3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ Е.Н. Евстигнеев.- М.: ИНФРА М, 2001. - 256 с. - (Высшее образование)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г.
N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от
30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта,
30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая,
24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7
июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г. 30 декабря 2004 г. 28 декабря 2005 г.)
5. Новости. ЕНВД вместо налога на рекламу // Главбух.- 2004. - №14.-С.6
6. Новости. Каким быть ЕНВД, решат на местах// Главбух.- 2004. - №11.-С.5
7. Петров А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -2-е изд.,прераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат. 2003. - 635 с.
8. Практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие/Т.И. Кисилевич. -М.: Финансы и статистика, 2002. - 288 с.
9.Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 10 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
10.Рагимов С.Н. Единый налог на вмененный доход: настоящее и перспективы (в порядке обсуждения)// Гражданин и право. -2003 - № 1.
11. Свежие «новогодние» изменения в налоговом законодательстве// Главбух.- 2004. - №15.-С.11-13.
12.ФЕДЕРАЛШЫЙ ЗАКОН от 20 июля 2004 г. N 66-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.27 и 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Принят Государственной Думой 30 июня 2004 года. Одобрен Советом Федерации 7 июля 2004 года
13.Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения // Финансы.-2004.-№ 6.-С. 24-27.
14.Орлов М.Ю. Что ожидает «упрощенку» в 2005 году? // Главбух.-2004.-№ 21.-С. 6-7.
15.Рагимов С.Н., Волкова М.В. Еще один дебют упрощенной системы // Финансы.-2004.-№ 1.-С. 30-33.
16.Федотов А.В., Галицкий В.Ю. Организация потеряла право на «упрощенку»: расчет налога на имущество // Главбух.-2003.-№ 19.
17.Чвыков И. Книга учета доходов и расходов для организаций и предпринимате¬лей, перешедших на упрощенную систему налогообложения // ФПА АКДИ «Экономика и жизнь».-2003.-№ 2."
|
|
