СодержаниеВведение 2
Глава 1. Общая характеристика налоговой ответственности 4
1.1. Характеристика налоговой ответственности индивидуальных предпринимателей 4
1.2. Особенности привлечения к налоговой ответственности индивидуальных предпринимателей 8
Глава 2. Налоговая ответственность за отдельные виды налоговых правонарушений 11
2.1. Налоговая ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговый орган. 11
2.2. Налоговая ответственность за уклонение от постановки на учет в налоговом органе 14
2.3.Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке 18
2.4. Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации 22
2.5. Налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога 23
2.6. Ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля 24
Заключение 26
Библиография: 28ВведениеАктуальность темы. С усложнением общества, появлением все большего количества общественных отношений, приводит к необходимости выработки средств защиты, в связи с чем появляются новые виды юридической ответственности.
Правовые науки вырабатывают новые виды юридической ответственности. В связи с появлением налоговой отрасли права, происходит переоценка налоговых отношений, их переоценка для функционирования государства, ведь именно от нормального функционирования налоговых отношений зависит внутренняя и внешняя безопасность страны, экономическая защищенность, обеспечение прав и свобод человека, все это приводит к выделению такого виды юридической ответственности как налоговая. . Появление новых видов юридической ответственности отражает прогрессивную специализацию юридической ответственности. Особое внимание уделяют налогоплательщики данному виду ответственности, так как она затрагивает их права, а в честности право собственности.
Проблемы налоговой ответственности, являются актуальными на сегодняшний день, это связано с реформированием налогового законодательства о налогах и сборах, появляются недоработки, а иной раз и пробелы в нормах данной отрасли права.
Предметом курсовой работы стали нормативные правовые акты регулирующие налоговые отношения и налоговую ответственность в частности,, судебная практика о правонарушениях в области налогов и сборов; налоговая ответственность, как один из видов ответственности за правонарушения совершенные индивидуальным предпринимателем.
Объектом исследования стали налоговые правоотношения.
Цель работы: понять является налоговая ответственность самостоятельным видом ответственности и каким образом она применяется к индивидуальным предпринимателям.
Задачи:
1. дать общую характеристику налоговой ответственности;
2. определить специфику налоговой ответственночти индивидуального предпринимателя;
3. установить виды правонарушений, за которые применяется налоговая ответственность;
4. проследить особенности применения налоговой ответственности на практике.
В курсовой работе использовался аналитический метод исследования.
Эмпирическая основа исследования. Работа основана на изучении первоисточника, различных материалов и статей, посвещенных налоговой ответственности. Изложение материала сопровождается приложением списка использованной литературы, относящейся к данной теме.ЗаключениеНалоговое право и его отдельный институт – налоговая ответственность за налоговые правонарушения по прежнему нельзя назвать завершенными. Ряд вопросов до сих пор не урегулированы.
По-прежнему стоит вопрос о необходимости дальнейшего развития института налоговой ответственности, в том числе налоговой ответственности индивидуального предпринимателя.
До сих пор не понятно, является ли налоговая ответственность предпринимателей разновидностью административной, или является самостоятельным видом юридической ответственности, в какой-то степени это связано с неразработанностью понятийного аппарата. Это касается такх понятий, как \"финансовая ответственность\", \"налоговая ответственность\" и \"налоговое правонарушение\" .
О налоговой ответственности можно говорить как о самостоятельном институте, что подтверждается, судебной практикой, специальным субъектом ответственности, порядком привлечения за совершение правонарушения, отдельным кодифицированным нормативным правовым актом, регулирующим данные правоотношения. Помимо нерешенного вопроса об определении понятия ответственности за налоговые правонарушения (что следует понимать под данным термином) следует указать на такие, как о характере ответственности всех лиц, участвующих в налоговых правоотношениях; о характере ответственности, которую несут государственные органы за вред, причиненный участникам налоговых правоотношений.
Привлечение к налоговой ответственности преследует карательно-штрафную и превентивно-воспитательную цели. В литературе приводятся аргументы в пользу того, что налоговая ответственность выполняет также и правовосстановительную функцию. С этим нельзя согласиться. Действительно, в сфере налогообложения используются и правовосстановительные средства, к которым относятся взыскание недоимки и пени. Что же касается налоговых санкций, то их применение не должно рассматриваться как фискальный инструмент, то есть дополнительный источник бюджетных доходов.
Налоговые санкции применяются как ответная мера, отражающая негативную реакцию государства на налоговое правонарушение. При этом налоговая ответственность всегда носит публично-правовой характер, что обусловлено общественно значимой, публично-правовой природой налоговых правоотношений. В данном случае правонарушитель несет ответственность непосредственно перед государством, а не перед третьими лицами. Как указывает КС РФ, «споры по поводу невыполнения налоговых обязательств находятся в рамках публичного, а не гражданского права».
Необходимы долгие годы кропотливого воспитания добросовестного налогоплательщика, собственника, гражданина, понимающего свою ответственность перед обществом и тот факт, что общественно полезные функции государства немыслимы без пропорционального соучастия каждого в формировании публичных финансовых ресурсов. Человека с детства требуется приучать к мысли, что часть собственности, являющаяся налогом, уже как бы изначально ему не принадлежит, что он «не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства» . Непонимание этого факта не позволяет эффективно бороться с налоговыми правонарушениями, принимающими в настоящее время повсеместный характер.ЛитератураЗаконы и подзаконные нормативные акты:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации Ч.1.от 30.11.1994.№51-ФЗ (с изм.и доп., вступившими в силу с 01.06.2005)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации ч.1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008)
3. Письмо Министерства по налогам и сборам РФ от 07.08.2002
4. Письмо Министерства по налогам и сборам РФ от 28.09.2001
Учебники:
. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право. М.: Юристъ, 2005. —430с.
2. Землин А.И. Налоговое право. М.: ИНФРА-М, 2005. — 304 с.
3.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации частей 1 и 2 (постатейный) 3-е изд./ Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши - д.ю.н., проф.. - 3. - М.:юрайт-издат, 2007. –3500с.;
4.Кузьмичева Г.А., Калинина Л.А. Административная ответственность: Учебное пособие. Нормативные акты. М.: Юриспруденция, 2000. – 560с.
5.Налоговое право России. Отв. ред. Крохина Ю.А. 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2004. — 345 с.
Журналы и научные статьи:
1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах // Налоги и финансовое право. 2003. N 6. С. 25.
2.Дегтеревская А.А. Ответственность индивидуального предпринимателя// Юридические и налоговые вопросы 2006, № 6
3. Кизилов В. Практика привлечения к налоговой (административной) ответственности организаций и построение защиты интересов организаций в налоговых спорах // Хозяйство и право. - №9. - 2003 г.
4. Макаров А.В., Архипенко Т.В.Характеристика налоговой ответственности. санкции за нарушение налогового законодательства// Финансовое право, 2005, N 6
5. Покровский И.А. Основные проблемы гражданского права. Кафедра гражданского права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, М.: Статут. 1998. - С.277-278
6.Сенякин И.Н. Специализация и унификация российского законодательства (проблемы теории и практики): Автореф. дис. д-ра юрид. наук. Саратов, 1993. -С. 7.
7. Толмачева А. Обстоятельства, исключающие и смягчающие налоговую ответственность//Новая бухгалтерия N 9, 2008 г
Судебная практика:
1.Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О
2. Постановление Конституционного Суда РФ от 27 апреля 2001 №7-П,
3.Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 ноября 2003 г. N А05-1942/03-113/11
4.Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 “О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации”// Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2001 г. - №3
5.Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 октября 2001 г. N 3626/01 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2002 г. - №1.
6. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 1 августа 2007 года Дело N А79-269/2007
|
|
