СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Теоретические основы учета денежных средств 5
1.1. Характеристика денежных средств и организация их учета и контроля 5
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств 13
2. Действующая практика бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Торговая фирма Глория» 16
2.1. Характеристика хозяйственной деятельности ООО «Торговая фирма Глория» 16
2.2. Учет денежных средств и документов в кассе и на расчетном счете ООО «Торговая фирма Глория» 18
2.3. Аудит кассовых и расчетных операций в ООО «Торговая фирма Глория» 28
Заключение 39
Список использованной литературы 42
ПриложенияВведениеВведение
Актуальность темы заключается в том, что денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и покупателями, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчи-ков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учре-ждений и организаций в порядке временной помощи и др. Эти взаимо-отношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставле-ны в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей их хозяйственной деятельности.
Учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В этом и заключается актуальность выбранной темы.
Цель курсовой работы – рассмотреть учет денежных средств на предпри-ятии, выявить недостатки в учете и дать рекомендации по их устранению.
В соответствии с поставленной целью, формируются задачи курсовой работы:
1) дать характеристику денежным средствам и рассмотреть задачи их учета;
2) рассмотреть нормативное регулирование учета денежных средств;
3) дать характеристику хозяйственной деятельности предприятия;
4) рассмотреть организацию бухгалтерского учета денежных средств на предприятии;
5) провести аудит кассовых и расчетных операций в ООО «Торговая фирма Глория», выявить нарушения и ошибки в учете и дать рекомендации по их устранению;
6) наметить пути совершенствования учета денежных средств.
Предмет исследования – учет денежных средств предприятия и их движение.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственно-стью «Торговая фирма Глория» (ООО «Торговая фирма Глория»), которое имеет сеть магазинов розничной торговли в Московской области.
Методологической основой для написания курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты по учету денежных средств, а также тру-ды отечественных и зарубежных ученых. Наибольшее внимание проблеме бухгалтерского учета и аудита денежных средств уделяют такие отечественные ученые, как Агеева Ю.Б., Данилевский Ю.А., Барсукова И.В., Ковалева А.В., Шеремет А.Д., бухгалтерская отчетность ООО «Торговая фирма Глория».ЗаключениеЗаключение
Учет денежных средств имеет важное значение для правильной организа-ции денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве, в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько ус-пешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитова¬ния, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.
Курсовая работа выполнена на материалах ООО «Торговая фирма Глория», основной деятельностью которого является розничная продажа продовольственных и непродовольственных товаров. ООО «Торговая фирма Глория» имеет сеть магазинов в Московской области.
Основным нормативным документом, регулирующим учет денежных средств, является Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации.
Общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета Директоров Центробанка РФ 22 сентября 1993 г. № 40.
Учет денежных средств в каждом магазине сети ООО «Торговая фирма Глория» ведется старшим оператором в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», с которым заключен договор о материальной ответственности. Ежедневно он сдает выручку магазина инкассаторам.
Три раза в неделю представитель ООО «Торговая фирма Глория» собирает со всех магазинов информацию: денежные и другие документы по магазину, и всю информацию доставляет в главный офис ООО «Торговая фирма Глория», где уже с этими документами работает бухгалтер по кассовым операциям.
Учет денежных средств ведется в соответствии Планом счетов, в соответ-ствии с которым в ООО «Торговая фирма Глория» предусмотрено два субсчета для учета кассовых операций: 50-1 «Главная касса организации», 50-1-1 «Касса магазина «Аладдин»; 50-1-2 «Касса магазина «Продукты»; 50-1-3 «Касса магазина «Ваш выбор» и 50-2 «Денежные документы».
В магазинах ООО «Торговая фирма Глория» применяется счет 57 «Переводы в пути» для сдачи торговой выручки в банк через инкассаторов.
В ООО «Торговая фирма Глория» открыт расчетный счет. С него происходят все платежи и поступления денежных средств.
При осуществлении безналичных расчетов на ООО «Торговая фирма Глория» используются следую¬щие расчетные документы: платежные и инкассовые поручения и чеки.
Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ООО «Торговая фирма Глория» ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».
Денежные средства, находящиеся в распоряжении предприятия ООО «Торговая фирма Глория», отражаются в форме №1 «Бухгалтерский баланс» по строке 260 «Денежные средства» и в форме №4 «Отчет о движении денежных средств».
В ходе проведения аудита денежных средств были составлены общий план и программа аудита кассовых операций и операций по расчетному счету в ООО «Торговая фирма Глория».
В целом по результатам проведенного аудита состояние бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Торговая фирма Глория» можно оценить как удовлетворительное. Но в учете имеются и некоторые недостатки. Руководству предприятия для устранения выявленных нарушений необходимо:
ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств;
рассмотреть возможность применения автоматизированной системы «Клиент-банк»;
заключить договор с кассиром о материальной ответственности;
своевременно вносить депонированную заработную плату в банк;
производить расчеты с физическими лицами с применением ККМ;
своевременно сдавать в кассу подотчетные суммы;
не допускать выдачу наличных денежных средств работникам на хозяйст-венно-операционные расходы без последующего оформления авансового от-чета работниками по израсходованным суммам;
оформить Приказ генерального директора, определяющий круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм и разработать документ, определяющий сроки отчета по полученным подотчетным суммам;
не допускать исправления в приходных и расходных ордерах;
проставлять подпись бухгалтера на отчетах кассира;
в доверенностях на получение денежных средств в кассе предприятия доверителями указывать суммы, на которые выданы доверенности;
не превышать установленный лимит наличных расчетов между юридиче-скими лицами.
Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством.
В настоящее время на предприятии весь учет денег ведется через предста-вителя, что является недостатком. Поэтому рекомендуется установить электронную программу, чтобы на главных компьютерах всех магазинов стояла программа «1С:Предприятия 8.0», в результате которой отражение проводок и других хозяйственных операций автоматически передавалась в главный компьютер офиса ООО «Торговая фирма Глория». Чтобы была взаимосвязь с центральной бухгалтерией и магазинами. Также рекомендациями по совершенствованию учета по итогам проведения аудита на анализируемом предприятии является применение программы «Клиент-банк».ЛитератураСписок использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 ноября 2008 г. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 372 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: официальный текст по состоянию на 30 декабря 2008 г. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 387 с.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96. г. / нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 720 с.
4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон № 119-ФЗ от 7 авгу-ста 2001 г. / нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 720 с.
5. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Централь¬ного банка России № 40 от 22 сентября 1993 г. // нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 720 с.
6. О применении контроль¬но-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населени¬ем (ред. от 30 декабря 2001 г.): Закон РФ № 5215-1 от 18 июня 1993 г. // нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 720 с.
7. О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2004 г. // Финансовая газета. – 2008. - №4. – С.2-11.
8. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.)
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-сти в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 24 марта 2007 г. // нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 720 с.
10. Учетная политика организации: ПБУ 1/08 утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 2008 г.// нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 720 с.
11. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сдеТорговая фирма Глорияе (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у) // Финансовая газета. – 2008. - №7. – С.1-7.
12. Альбом унифицированных форм первичной учетной докумен¬тации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998 г.) // нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 720 с.
13. Агеева, Ю.Б., Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. / Агеева, Ю.Б., Агеева, А.Б. – «Бератор-Пресс», 2008. – 336 с.
14. Алборов, Р.А. Бухгалтерский учет / Р.А. Алборов. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 160 с.
15. Андросов, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / А.М. Андросов. – М.: Андросов. 2008. –102 с.
16. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В.П. Астахов. - М.: Издательство «Март». - 2008. - 960 с.
17. Аудит: Учеб. Пособие / Данилевский, Ю.А., Шапигузов, С.М., Реми-зов, Н.А., Старовойтова, Е.В. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2008. – 578 с.
18. Барсукова, И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // «Аудиторские ведомости», № 7, июль 2008. – С9-11.
19. Барышников, Н. П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. - М.: Филинъ, 2008. – 245 с.
20. Брага В.В. Аудит бухгалтерской отчетности. М.: Финстатинформ, 2008. – 382 с.
21. Бычкова, С.М. Планирование в аудите / С. М, Бычкова, А. В. Газарян. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 336 с.
22. Бороненкова С.А. Аудит: Учебн. пособие. / С.А.Бороненкова. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 314 с.
23. Бухгалтерский учет / под ред. Козлова, Е.П.,. Парашутина, Н.В Бабчен-ко, Т.Н.. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 462 с.
24. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ларионова А.Д. – М.: ПРСПЕКТ, 2008. – 392 с.
25. Глушков, И.Е. Аудит. / под ред. И.Е.. Глушкова. - Новосибирск, ЭКОР, 2008. – 402 с.
26. Ивашкин, Б.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практический курс. 7-е изд., перераб. и доп. / Б.Н. Ивашкин. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 464 с.
27. Ковалева, О.В. Аудит: Учеб. Пособие / О. В. Ковалева, Н.П. Кондраков Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М., 2008. – 316 с.
28. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., пере-раб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 457 с.
29. Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / Ларионов А.Д. . - М.: Гроссбух: Проспект, 2008. – 354 с.
30. Наумова, Н.А., Василевич, И.П., Нуридинова, Л.В. Основы бухгалтер-ского учета: учебное пособие для вузов / под ред. проф. Соколова Я.В.. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. – 304 с.
31. Подольский, В.И. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на профессионального бухгалтера. / Подольский, В.И., Савин, А.А., Сотникова, Л.В. - Информационное агентство «ИПБ-1» 2008. – 464 с.
32. Скобарев, В.Ю. Общий аудит. / Скобарев, В.Ю., Пивоварова, С.А., Долотенкова, И.Ю. - М. - Финансы и статистика, 2008. – 248 с.
33. Шеремет, А.Д. Аудит: учебник для вузов / А. Д. Шеремет, В. П.Суйц. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008. – 319 с.
|
|
