Содержание

Введение 4

Глава 1 Теоретические и правовые основы взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков в Российской Федерации 7

1.1 Законодательство Российской Федерации, регулирующее взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками 7

1.2 Налогоплательщики и плательщики сборов, как участники налоговых отношений 12

1.3 Налоговые органы Российской Федерации, организация и правовые основы их деятельности 29

Глава 2 Организация работы налоговых органов с налогоплательщиками 39

2.1 История развития взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками 39

2.2 Система взаимоотношения и обслуживания налогоплательщиков 46

2.3 Работа с налогоплательщиками по сдаче отчётности 58

Глава 3 Проблемы и направления совершенствования системы взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков 74

Заключение 84

Список литературы 86

Приложения 90

Введение

Взимание налогов является одной из основ жизнедеятельности государства, поэтому и изучение данной темы является актуальной, поскольку без данных отношений не будет складываться развитие государства. Обязательный характер налога и его принудительное изъятие в доход бюджетной системы обусловлены необходимостью публичной деятельности государства в целях управления обществом, обеспечения безопасности, охраны материальных благ и удовлетворения элементарных потребностей социальной жизни. Происходящие перемены в экономике государства стимулируют рост общественного интереса к налоговым правоотношениям. Проблемы соблюдения прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов в условиях налоговой системы России становятся с каждым днем всё более и более актуальными. С другой стороны, незнание или нежелание выполнять налоговое законодательство приводит к нарушениям налогоплательщиками законодательства. Очень важным на сегодняшний день является взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов, их ответственность перед законом. Если говорить о общении между налоговым инспектором и налогоплательщиком, то оптимальным будет их общение с помощью сдачи отчётности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и через Интернет, тогда не будет возникать конфликтных ситуаций, поскольку данная форма общения является бесконтактной и не возникнет поводов для недопонимания или злоупотребления друг другом, к тому же представится больше удобств для обеих сторон. Наполняемость бюджетов и соблюдение прав налоговых органов и своих обязанностей в конечном итоге будет способствовать накоплению бюджетов, что является немало важным вопросом для развития страны. Налоговые отношения сами по себе в обществе не складываются, они не возникают в качестве фактических. Напротив, отчисления части доходов в пользу государства противоречит природе предпринимательской деятельности и не свойственно человеческой природе. Однако, без этих отчислений государство не сможет функционировать, поэтому изъятие части дохода с частной собственности возможно только через правовые предписания, обеспеченные государственным принуждением. Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение субъектов налоговых отношений и исследование актуальных проблем, связанных с взаимоотношениями между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также предложения по их совершенствованию и улучшению. В соответствии с поставленной целью, задачами дипломной работы будет являться: 1) рассмотрение правовых основ организации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков; 2) изучение законодательства Российской Федерации, регулирующее налоговые взаимоотношения; 3) рассмотрение налогоплательщиков и плательщиков сборов, как участников налоговых отношений, ознакомление с их правами и обязанностями; 4) рассмотрение налоговых органов Российской Федерации, организация и правовые основы их деятельности, а так же их права и обязанности; 5) анализирование организации работы налоговых органов с налогоплательщиками; 6) изучение и анализирование системы взаимоотношения и обслуживания налогоплательщиков; 7) анализ работы с налогоплательщиками по сдаче отчётности; 8) выявление основных проблем работы с налогоплательщиками; 9) предложение мероприятий по улучшению взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Предметом исследования выпускной квалификационной работы выступают взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. Объект исследования – порядок взаимоотношения между налогоплательщиками и налоговыми органами на материалах УФНС России по Алтайскому краю. По результатам исследования рассмотрены пути совершенствования системы взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков на уровне УФНС России по Алтайскому краю и на уровне Российской Федерации. При написании работы рассмотрены законодательство, нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, постановления Правительства Российской Федерации, экономическая литература, статистический материал. Необходимо отметить, что данной теме уделяли внимание многие исследователи: Абрамов М.Д., Воробьева В.Н., Гостева М., Лермонтов Ю., Разлугин С.В. и другие авторы. Работа состоит из трёх глав, в первой – внимание уделяется теоретическим и правовым основам организации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, их правам и обязанностям с позиции законодательства, во второй – проанализирована эффективность взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками, в третьей – пути решения возникающих проблем.

Заключение

Изучив и проанализировав законодательство о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов, их взаимоотношениях, можем сделать следующие выводы. Государство должно законодательно устанавливать необходимый уровень защиты прав налогоплательщиков, а также устанавливать надзор и контроль за соблюдением налогового законодательства. Однако, отсутствие эффективных экономических, административных и уголовно-правовых механизмов, побуждающих налогоплательщиков к соблюдению налогового законодательства, а также не высокий уровень правовых знаний налогоплательщиков и должностных лиц, усугубленное несовершенством законодательства о налогах и сборах ведёт к систематическому нарушению налогового законодательства. Между законом и государством как гарантами прав и обязанностей налогоплательщиков существует сложная связь, нарушение которой ставит под сомнение реальность тех или иных гарантий. Налоговое законодательство ежегодно совершенствуется, приобретая новые черты, однако оно требует доработок и простоты его понимания. Необходимо еще раз подчеркнуть, что с вступлением в силу части первой НК РФ налогоплательщики получили право требовать от налоговых органов проведения разъяснительной работы, в частности, получать от налоговых органов бесплатную информацию о налоговом законодательстве, а также письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Важнейшей задачей финансовых и налоговых органов на всех уровнях управления является анализ поступления налогов, необходимых для планирования объёмов налоговых поступлений в бюджетной системе. Для определения эффективности работы налоговых органов следует выделить и некоторые другие важные моменты. Эффективность работы служб надо оценивать по доле налогоплательщиков, позитивно оценивающих работу ФНС, которая должна определяться по результатам социологических опросов. Также оценка процентного соотношения сумм досудебного урегулирования налоговых споров к общей сумме судебных споров с налогоплательщиками. Немало важным является отношение числа решений по начислению налогов, которые были признаны судебными органами недействительными, к общему количеству решений о начислении налогов. Следует обращать внимание на соотношение числа жалоб, урегулированных в досудебном порядке, к общему числу жалоб, связанных с налоговыми требованиями, рассмотренных судами. Должна учитываться доля налогоплательщиков, имеющих удаленный доступ к информации о своих взаимоотношениях с налоговыми органами, а также количество граждан и организаций, получающих информацию из государственных реестров с использованием Интернет-ресурсов. Особое значение имеет снижение задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ. Осуществление эффективной системы налогообложения должно основываться в первую очередь на добровольном исполнении закона. Для чего требуется массовое сознание его справедливости. Мы предполагаем, что именно это и есть принцип, на котором можно было бы в перспективе достичь устойчивого баланса интересов государства и отдельных граждан. Более эффективными и надёжными будут складываться отношения, когда для налогоплательщиков возникнет возможность экономить на времени заполнения деклараций в бумажном виде (необходимо сокращение перечня сведений, включаемых в декларации, возможно совмещение в одной декларации нескольких налогов), более активное использование безбумажных технологий, сдача отчётности и получение обновлённых программ для отчётности по налогам в электронном виде.. Внедрение услуги онлайн для просмотра лицевых счетов и другой информации, которая соответствовала бы действительности, по всей территории России. Налоговые органы должны заботиться о своевременном информировании налогоплательщиков об уплате налогов и изменении в законодательстве и о том, куда идут налоговые поступления.

Литература

1. Конституция РФ от 12.12.1993г. (с учётом Федеральных конституционных законов от 21.07.2007 г. №5-ФКЗ) // СПС «Консультант Плюс» 2. Гражданский кодекс РФ от 18.12.2006г. № 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006 г., ред. от 01.12.2007 г.) // СПС «Консультант Плюс» 3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. № 148-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998, с изм. и доп. вступающими в силу с 05.01.2008 г.) 4. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 г. №61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003 г., с изм. от 06.12.2007 г.) // СПС «Консультант Плюс» 5. Федеральный закон РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (в ред. Законов РФ от 27.07.2006 г. № 137–ФЗ, с изм.) // СПС «Консультант Плюс» 6. Федеральный закон РФ от 27.07.2006 г. №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (принят ГД ФС РФ 08.07.2006 г.) // СПС «Консультант Плюс» 7. Федеральный законе РФ от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» (в ред. Федерального закона от 08.11.2007 г.) // СПС «Консультант Плюс» 8. Постановление Правительства РФ от 07.04.2004г. № 185 (ред. от 24.04.2008г.) «Вопросы Министерства Финансов Российской Федерации» 9. Постановление Правительства РФ от 24.04.2004 г. №329 (ред. от 30.01.2008г.) «О Министерстве Финансов Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс» 10. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. №506 (ред. от 22.02.2008г.) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СПС «Консультант Плюс» 11. Приказ ФНС России от 04. 04. 2005 г.№САЭ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчётов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению (в ред. Приказов ФНС РФ от 11.01.2007 г. N САЭ-3-25/2@) // СПС «Консультант Плюс» 12. Приказ ФНС РФ от 09. 09. 2005г. № САЭ-3-01/444 @ «Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» (в ред. Приказов ФНС РФ от 11.01.2007 г. N САЭ-3-25/2@) // СПС «Консультант Плюс» 13. Приказ ФНС РФ от 27.04.2007 г. № ММ-3-25/267@ «Об утверждении единого стандарта обслуживания налогоплательщиков» // СПС «Консультант Плюс» 14. Постановление правительства РФ от 26.06.2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» // СПС «Консультант Плюс» 15. Постановление Правительства РФ от 24.04.2008 г. № 301 «О некоторых вопросах структуры и организации деятельности Министерства Финансов РФ и о внесении изменений в отдельные постановления Правительства РФ» // СПС «Консультант Плюс» 16. Письмо Минфина РФ от 07.08.2007 г. № 03-02-07/2-138 «Разъяснения положений налогового законодательства в части статьи 34.2 НК РФ» // СПС «Консультант Плюс» 17. Абрамов М. Д. Упрощение отчётности как средство совершенствования налоговой системы // Налоговые споры: теория и практика – 2007 г. - №3 – с.17-21 18. Абрамов М. Д.Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: теория и практика – 2007 г. - №9 – с.3-5 19. Астахов С. Добровольно и принудительно // Российская Бизнес-газета. – 2007. - 13 февраля. 20. Воробьёва В. Н. О работе с обращениями налогоплательщиков / В. Н. Воробьёва // Налоговый вестник – 2006 г., апрель 21. Гостева М. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Финансовая газета – 2007 г. - №23 – с.8-14 22. Грызлова П. Технический сбой при передаче отчётности. Как избежать штрафа // Учёт. Налоги. Право – 2007 г., ноябрь 23. Данилов-Данильян А.В. От бухгалтеров - меньше бумаг, от ФНС - больше ответственности // Главбух. - 2007. - N 9. - с. 12 - 13. 24. Киреева А.В., Саакян Р.А. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования / А.В. Киреева, Р.А. Саакян // Налоговый вестник. – 2007 г. – апрель. 25. Кокурина М.А. Не стесняйтесь общаться с налоговой службой! // Главная книга. – 2007. - N 9. - с. 12-13. 26. Коршунова М.В. \"Уклонение\" и \"оптимизация\" в системе налогового контроля // Финансы. – 2007. - №5. - с. 14-18. 27. Лермонтов Ю. \"Налоговая революция \" / Ю. Лермонтов // Аудит и налогообложение. – 2007г. - N 1. - с. 7-10. 28. Налоги и налогообложение: учебник для студентов ВУЗов, / под ред. И. А. Майбурова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 511 с. (стр.90 - 118) 29. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА – М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с. (стр. 290 -311) 30. Налоговые проверки: учебное практическое пособие/ Л.В. Спирина, В.А. Тимошенко – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006 – 412 с. (серия «Документы & Комментарии), (стр. 14 – 42) 31. Налоговое право России: учебник для ВУЗов / отв. Ред. Ю. А. Крохина. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Норма, 2007 – 752 с. (стр. 227 – 285) 32. Перов А. В., Толкушин А. В., Налоги и налогообложение: уч. пособие – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат, 2005 – 720 с. (стр. 153 – 175) 33. Пятая межрегиональная научно-практическая конференция «Налогоплательщик и государство: взаимоотношения и перспективы сотрудничества» (Барнаул, 10 февраля 2004 г.): Сборник научных материалов / Алт. гос. тех. ун-т им. И. И. Ползунова. – Барнаул: Изд-во АлтГТУ, 2004. – 327с. 34. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства как инструмент противодействия злоупотреблению правом в налоговых отношениях / С.В. Разгулин // Налоговый вестник. – 2006 г. - март. 35. Разлугин С.В. Сотрудники Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России // Финансы. – 2007. - N 12. – с. 18-20. 36. Скопинцева Е. О чем умалчивают налоговики, рекламируя сдачу отчетности через Интернет //Учет, налоги право. – 2007г. – январь. 37. Станин К.Л. Налоговые взаимоотношения //Российская бизнес-газета. - 2006 г. - 29 августа. 38. Тараканов С.А. Налоговый контроль: истребование необходимых документов и информации // Российский налоговый курьер. – 2007. - N 10. с. 4-8. 39. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина. - М.: КНОРУС, 2006. 288 с. 40. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. – М.: «Приор - издат», 2006 – 496 с. (стр. 99 – 132) 41. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И Химичева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2008. – 768 с. (стр.387 – 416) 42. Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. / Д.М. Щекин - М.: МЦФЭР, 2007 г. - 248 с. 43. www.klerk.ru 44. www.minfin.ru - официальный сайт Министерства финансов РФ 45. www.r22.nalog.ru