СодержаниеВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
1.1. Налогоплательщики как участники налоговых правоотношений 6
1.2. Принципы налогообложения иностранных предприятий 12
ГЛАВА 2. НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ И ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ПРЕДПРИ-ЯТИЙ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
2.1. Налог на прибыль иностранных предприятий, осуществляющих дея-тельность на территории Республики Беларусь через постоянное представи-тельство 19
2.2. Налог на доходы иностранных предприятий, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 32ВведениеАктуальность темы курсовой работы. Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществля-ет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы. Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и исполь-зования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономиче-ской, оборонной и других функций государства. Важной \'\'кровеносной артерией\'\' финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги воз-никли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В эпоху становления и развития капитали-стических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания ар-мии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья, и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства. Изъя-тие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:
- работники, своим трудом, создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формиру-ются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образам, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу форми-рования государственных финансов. А.Смит в своем классическом сочинении \'\'Исследование о природе и причинах богатства народов\'\' считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Подданные государства, отмечал его российский последователь Н.И. Тургенев, должны давать \'\'средства к достижению цели общества или государства\'\' каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для пла-тельщика. Важность и выгодность соразмерности податей умели ценить еще во времена Римской империи. Один из губернаторов писал Тиберию, что он легко может увеличить налоги в своей провинции. Тиран отвечал, что хороший пас-тырь должен стричь овец своих, но не резать. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (на-лог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нужда-ми и возможностями государства), выбора надлежащего источники и объекта налогообложения, однократности обложения. Перечисленные принципы нало-гообложения учитывались и при формировании налоговой системы Республики Беларусь.
Тема курсовой работы: «Иностранные предприятия как субъекты нало-гообложения».
Объектом исследования в курсовой работе является объективная ре-альность, то есть это те нормативные правовые акты, которые отражают и регу-лируют работу налогообложение иностранных предприятий.
Предметом исследования курсовой работы являются иностранные пред-приятия как субъект налогообложения.
Цель исследования состоит в том, чтобы на основе полученных знаний правильно, объективно и всесторонне раскрыть сущность темы курсовой рабо-ты.
Задачи исследования предопределяются целью исследования и состоят в том, чтобы:
- дать понятие и определить сущность налоговых правоотношений в Рес-публике Беларусь;
- рассмотреть налоги на прибыль и доходы иностранных предприятий в Республике Беларусь.
Характеристика источников для написания курсовой работы. В осно-ву работы положены, во-первых, Конституция Республики Беларусь, Налоговый кодекс Республики Беларусь и другие нормативные правовые акты; во-вторых, специальная юридическая литература. Значительный вклад в разработку вопро-сов, связанных с налогообложением иностранных предприятий в Республике Беларусь внесли выдающиеся юристы, профессора, судьи, в частности, Ханке-вич Л.А., Маньковский И.А., Василевская Т.И., Фисенко М.К. и др.
При разрешении поставленных задач для достижения цели исследования применялись как общенаучные, так и частнонаучные методы исследования. Применялся системно-структурный метод изучения темы. С его помощью объ-ект исследования первоначально был рассмотрен как единое правовое явление, а после рассматривались его структурные части. Основным частнонаучным ме-тодом является метод сравнительного анализа, который использовался при изу-чении практически каждого элемента исследуемого объекта.
Структура курсовой работы включает: титульный лист, содержание, вве-дение, две главы, заключение, список использованных источников. Курсовая работа выполнена на 32 листах компьютерного текста.ЗаключениеНа основе проведенного исследования сделаем следующие выводы и предложения.
Плательщики налогов и сборов являются основны¬ми субъектами в струк-туре налоговых правоотноше¬ний. Не случайно главная юридическая обязан-ность этой категории участников правовых отношений в на¬логовой сфере в ви-де обязанности по уплате налогов, пошлин и иных платежей имеет конституци-онное за¬крепление (ст. .56 Конституции Республики Беларусь).
Плательщиками налогов, сборов (пошлин) при¬знаются организации и фи-зические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность упла-тить налоги, сборы (пошлины) (п. 1 ст. 13 НК). При этом под организациями понимаются: юридические лица Республики Беларусь; иностранные юридиче-ские лица и международ¬ные организации; простые товарищества (участники договора о со¬вместной деятельности); хозяйственные группы (п. 2 ст. 13 НК).
На налогообложение иностранных предприятий оказывает влияние не только внутреннее законодательство, но и международные правила и принципы. С учетом обширной международной практики и на основании документов, вы-работанных авторитетными международными организациями – Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Международным валют-ным Фондом (МВФ) и другими – сложились определенные правила проникно-вения иностранного предпринимательского капитала в национальную экономи-ку.
При обложении налогом на прибыль иностранных предприятий важное значение имеет налоговая юрисдикция того или иного государства. Этот вопрос решается на основе двух критериев: резидентства и территориальности. Первый критерий предусматривает, что доходы резидентов данной страны (полученные как на территории страны, так и за ее пределами) подлежат обложению в этой стране. Например, в Великобритании корпорационным налогом облагается прибыль нерезидентов в случае, если они осуществляют торговлю в Велико-британии через свои филиалы или отделения.
Налогообложение иностранных предприятий должно осуществляться на основе международных правил и принципов, но с учетом белорусской специ-фики. Международная практика свидетельствует, что в государствах с развитой рыночной экономикой налогообложение таких предприятий осуществляется на основе внутреннего законодательства без каких-либо привилегий. Республика Беларусь следует примеру развитых стран мира. Однако эти примерно равные налоговые ставки накладываются на абсолютно разные экономические условия. Во-первых, применяемые на западе налоговые ставки применяются в условиях стабильного роста производства. Республика Беларусь, наоборот, переживает небольшой, но спад в производстве и нуждается в стимулирующем воздействии налогов. Во-вторых, Республика Беларусь не является страной, способной вы-ступать на равных условиях с развитыми странами. По многим товарным пози-циям она выходит на уже «занятые» рынки.
Республика Беларусь является страной с переходной экономикой, поэтому ей необходимо использовать опыт не только государств с развитой рыночной экономикой, но и стран со сходной экономической ситуацией: государств вос-точной Европы, СНГ и Балтии. Налогообложение иностранных предприятий в этих странах, хотя в основном и регулируется национальными законами, но по-скольку эти страны испытывают недостаток капитала для развития, то они ус-танавливают для иностранных предприятий более льготный режим налогооб-ложения.Литература1. Конституция Республики Беларусь 1994 года. Принята на республикан-ском референдуме 24 ноября 1996 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996г. и 17 ок-тября 2004г.). Минск «Беларусь» 2004г.
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 13.01.2003, № 4, рег. № 2/920 от 02.01.2003) с уче-том изменений.
3. Веремейко Юрий, Косов Андрей, Фадеева Елена. Комментарий к Налого-вому кодексу Республики Беларусь (Общая часть), Издательство: Тесей. Минск. 2007г.
4. Кишкевич А.Д., Пилипенко А.А.: Налоговое право Республики Беларусь. Издательство: Тесей. Минск. 2002. 304с.
5. Л.А. Ханкевич «Финансовое право Республики Беларусь». Учебное посо-бие / Мн. Издательство «Амалфея» 2002г.
6. Маньковский И.А. Налоговое право Республики Беларусь. Общие поло-жения: Практическое пособие. – Мн.: «Молодежное научное общество», 2000. 160с.
7. Симонова Л.Н. «Регулирование иностранных инвестиций в Чили». «Ла-тинская Америка». М., 2001 г., № 5
8. Финансовое право. Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой Издатель-ство «Юристъ» М., 2003.
9. Финансовое право. Серия «Учебники, учебные пособия» / Под ред. проф. В.М. Мандрина Ростов-на-Дону Издательство «Феникс», 2002.
10. Ханкевич ЛА. Налоги и налоговое право Республики Беларусь. Мн., 1999.
|
|
