СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ПОНЯТИЕ И ЗАДАЧИ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ КАК ФОРМЫ НАЛОГО-ВОГО КОНТРОЛЯ 5
2. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 10
3. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 14
4 ПРАВОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ НАЛОГОВЫХ НАРУШЕНИЙ 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 34ВведениеВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы курсовой работы. Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополне-ния финансовых ресурсов на республиканском и местных уровнях. Это дости-гается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами нало-гов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налого-вым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Но, к сожалению, на практике юридические и физические лица допус-кают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. В связи с этим сегодня перед на-логовыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.
Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными. Ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. И хотя она является нелегким испытанием для руководства организа-ций и бухгалтеров, не стоить думать, что мы не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты.
Если в организации прошла проверка, в результате которой начислили большие суммы недоимки, пени и штрафов, не следует сразу же впадать в от-чаяние. Практика показывает, что большой процент вынесенных по результатам проведения налоговых проверок решений можно оспорить. Настоящая судебная практика показывает, что суд при рассмотрении спора между налогоплательщи-ком и налоговым органом, в том числе и по вопросам относительно результатов налоговых проверок, в большинстве случаев выносит решение в пользу налого-плательщика.
Любой налогоплательщик (организации, предприятия, учреждения), дол-жен знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и налогового (проверяющего) органа). Тогда ее проведение может и не оказаться таким неожиданным и не-предвиденным, а результаты ее проведения такими “ужасающими” и совсем не такими, какими их нужно представить налоговому органу.
Тема курсовой работы: ««Налоговая проверка, как форма налогового контроля. Основные виды, общая характеристика».
Объектом исследования в курсовой работе является объективная реаль-ность, то есть это те нормативные правовые акты, которые отражают и регули-руют деятельность налоговых органов при осуществлении ими налоговых про-верок в Республике Беларусь.
Предметом исследования курсовой работы является налоговая проверка как форма налогового контроля, а также виды налоговых проверок.
Цель исследования состоит в том, чтобы на основе полученных знаний правильно, объективно и всесторонне раскрыть сущность темы курсовой рабо-ты.
Задачи исследования предопределяются целью исследования и состоят в том, чтобы:
- дать понятие и определить задачи налоговой проверки как формы нало-гового контроля;
- изложить основные виды налоговых проверок;
- охарактеризовать порядок проведения налоговых проверок;
- рассмотреть правовые последствия налоговых нарушений.
Характеристика источников для написания курсовой работы. В осно-ву работы положены, во-первых, Конституция Республики Беларусь, Налоговый кодекс Республики Беларусь и другие нормативные правовые акты; во-вторых, специальная юридическая литература. Значительный вклад в разработку вопро-сов, связанных с налоговыми проверками в Республике Беларусь внесли вы-дающиеся юристы, профессора, судьи, в частности, Ханкевич Л.А., Маньков-ский И.А., Василевская Т.И., Фисенко М.К. и др.
При разрешении поставленных задач для достижения цели исследования применялись как общенаучные, так и частнонаучные методы исследования. Среди общенаучных методов наиболее приемлемыми явились методы эмпири-ческой обработки данных. С помощью этого метода произведена конкретизация и структуризация нормативных данных, устанавливающих работу налоговых проверок в Республики Беларусь. Применялся системно-структурный метод изучения темы. С его помощью объект исследования первоначально был рас-смотрен как единое правовое явление, а после рассматривались его структур-ные части. Основным частнонаучным методом является метод сравнительного анализа, который использовался при изучении практически каждого элемента исследуемого объекта.
Структура курсовой работы включает: титульный лист, содержание, введение, четыре раздела, заключение, список использованных источников. Курсовая работа выполнена на 35 листах компьютерного текста.ЗаключениеЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведя исследование на тему: «Налоговая проверка, как форма налого-вого контроля. Основные виды, общая характеристика», сделаем выводы.
Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприят-ным условиям ведения бизнеса. Однако в нашей стране на данном этапе рефор-мирования государственного устройства и налоговой системы исполнение этой обязанности налогоплательщика по уплате налогов оставляет желать лучшего.
Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении на-логов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого со-стоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты нало-гов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый кон-троль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогопла-тельщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законода-тельства о налогах и сборах. Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач. Основной и наиболее эффективной формой налогово-го контроля является налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных.
Налоговой проверкой признается проверка, предметом которой является изучение бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций (расчетов), а также других необходимых документов и сведений, связанных с налогообло-жением, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты плательщиком (иным обязанным лицом) налогов, а также исполнения платель-щиком (иным обязанным лицом) иных требований налогового законодательст-ва. Налоговые проверки по основанию назначения делятся на плановые и вне-плановые, планирование и назначение которых осуществляется в соответствии со статьей 69 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. Налого-вые проверки по видам делятся на камеральные и выездные налоговые провер-ки. Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми, те-матическими и встречными.
Любая проверка, а в особенности налоговая, вносит определенную дезор-ганизацию в работу предприятия, так как для обеспечения деятельности прове-ряющих необходимо отвлекать от основной работы сотрудников бухгалтерии и юридической службы, да и сам факт нахождения проверяющего на предприятии создает определенную нервозность, что не лучшим образом отражается на ра-ботоспособности.
Однако даже, если результаты проверки оказались “отрицательными” для организации-налогоплательщика – еще не все потеряно. Все действия (бездей-ствие) должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, могут быть обжалованы в суде, так же, как и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и иные акты налогового органа. Причем под актом налогового органа в данном случае понимается документ любого наименования (требова-ние, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (за-местителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного нало-гоплательщика.
При проведении налоговой проверки налогоплательщику необходимо внимательно изучать документы, предъявленные налоговыми инспекторами: решение о проведении проверки, требования и т.д. Несоблюдение формы доку-мента, его изъяны могут оказаться существенной аргументацией в суде со сто-роны налогоплательщика при возникновении налогового спора. По возможно-сти необходимо налогоплательщику делать и оставлять при себе копии этих до-кументов.
При проведении проверки проверяющим необходимо представлять только те документы, которые они затребовали. Показывая “лишние” документы, мож-но спровоцировать проверку тех областей своей финансово-хозяйственной дея-тельности, которые первоначально проверять не планировалось. При чтении ак-та проверки необходимо обращать внимание: на документы, которые были ис-пользованы в ходе проверки; что является источником ошибки, повлекшей до-начисление сумм налога; необходимо проверять правильность расчетов, указан-ных в акте и приложения к нему. Бывают случаи, когда доначисление налогов производится без учета переплат по налогам, выявленных при проверке. Прове-ряющие тоже люди, и иногда допускают арифметические ошибки. Бывают про-сто опечатки. Знание налогоплательщиком прав и обязанностей как своих, так и проверяющей стороны позволит активно участвовать в проведении проверки, в ходе определения ее результатов, вынесения решения по проведенной налого-вой проверке и привлечении или непривлечении к ответственности при выявле-нии каких-либо нарушений законодательства.ЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Республики Беларусь 1994 года. Принята на республикан-ском референдуме 24 ноября 1996 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996г. и 17 ок-тября 2004г.) Минск «Беларусь» 2004г.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 19 ноября 1998г.: с коммен-тариями к разделам / Коммент. В. Ф. Чигира // Мн.: Амалфея, 1999.
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 13.01.2003, № 4, рег. № 2/920 от 02.01.2003) с уче-том изменений, внесенных Законами Республики Беларусь от 22.07.2003 № 225-З, рег. N 2/977 от 25.07.2003; 01.01.2004 № 260-З, рег. № 2/1009 от 09.01.2004; 03.08.2004 № 309-З, рег. № 2/1058 от 05.08.2004; 29.10.2004 № 319-З, рег. № 2/1068 от 02.11.2004; 18.11.2004 № 338-З, рег. № 2/1087 от 22.11.2004; 31.12.2005 № 80-З, рег. № 2/1177 от 03.01.2006; 16.05.2006 № 110-З, рег. № 2/1207 от 19.05.2006; 29.06.2006 № 137-З, рег. № 2/1235 от 05.07.2006; 29.12.2006 № 190-З, рег. № 2/1287 от 29.12.2006; 04.01.2007 № 205-З, рег. № 2/1302 от 11.01.2007; 26.12.2007 № 302-З, рег. № 2/1399 от 27.12.2007).
4. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003г. № 194-З. Принят Палатой представителей 17 декабря 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 апреля 2003 года (Националь-ный реестр правовых актов Республики Беларусь, 09.06.2003, № 63, рег. № 2/946 от 20.05.2003г).
5. Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об админи-стративных правонарушениях от 20 декабря 2006 г. № 194-З. Принят Па-латой представителей 9 ноября 2006 года. Одобрен Советом Республики 1 декабря 2006 года (Национальный реестр правовых актов Республики Бе-ларусь, 17.01.2007, № 14, рег. № 2/1291 от 03.01.2007).
6. Декрет Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999г. № 11 «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования» (Национальный реестр право-вых актов Республики Беларусь, 1999г., №23, 1/191; 2002 г., № 142, 1/4230).
7. Веремейко Юрий, Косов Андрей, Фадеева Елена. Комментарий к Налого-вому кодексу Республики Беларусь (Общая часть), Издательство: Тесей. Минск. 2007г.
8. Кишкевич А.Д., Пилипенко А.А.: Налоговое право Республики Беларусь. Издательство: Тесей. Минск. 2002. 304с.
9. Л.А. Ханкевич «Финансовое право Республики Беларусь». Учебное посо-бие / Мн. Издательство «Амалфея» 2002г.
10. Маньковский И.А. Налоговое право Республики Беларусь. Общие поло-жения: Практическое пособие. – Мн.: «Молодежное научное общество», 2000. 160с.
11. Финансовое право. Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой Издатель-ство «Юристъ» М., 2003.
12. Ханкевич ЛА. Налоги и налоговое право Республики Беларусь. Мн., 1999.
|
|
