|
СодержаниеВведение…………………………………………………………………………..4\r\n1. Теоретические аспекты аудиторской проверки учета денежных средств…………………………………………………………………………….6\r\n1.1 Понятие и состав денежных средств предприятия………………………..6\r\n1.2 Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств……………………………………………………………………………10\r\n1.3 Нормативно-правовое регулирование аудита денежных средств…….19\r\n1.4 Порядок планирования и разработки программы аудита денежных средств……………………………………………………………………………20\r\n2. Аудиторская проверка достоверности учета денежных средств на материалах ООО «Алкомир»…………………………………………………32\r\n2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия………..32\r\n2.2 Анализ финансового состояния предприятия……………………………39\r\n2.3 Аудит учета денежных средств в кассах организации………………….43\r\n2.4. Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках………………………………………………….54\r\n2.5 Особенности аудиторской проверки валютных операций……………...61\r\n3. Разработка предложений по результатам проверки…………………...69\r\n3.1 Оформление протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок…………………………………………………………….69\r\n3.2 Отчет аудитора и его рекомендации……………………………………....69\r\nЗаключение……………………………………………………………………...73\r\nСписок литературы…………………………………………………………….75\r\nПриложенияВведениеДенежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.\r\nЭкономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов. Одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения, возникает потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Это связано с принципиально новым характером товарно-денежных отношений в современной России, появлением разнообразных форм собственности и нового для страны рынка, что обуславливает необходимость использования различных методов контроля. В настоящее время действуют государственный, ведомственный и независимый аудиторский контроль.\r\nАктуальность темы исследования заключается в том, что проверка и ведение учета денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.\r\nПредметом исследования является достоверность отражения в учете денежных средств предприятия, а также соответствие организации учета денежных средств, требованиям законодательства Российской Федерации.\r\nОбъектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организации ООО «Алкомир».\r\nОсновная цель работы – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.\r\nДля выполнения поставленной цели необходимо выполнить, следующие задачи:\r\n1. Изучить нормативно-правовые акты по аудиту достоверности учета денежных средств;\r\n2. Изучить выполнение требований по организации кассового узла и хранение наличных денежных средств, ценных бумаг в кассе;\r\n3. Изучить порядок планирования аудиторской проверки учета денежных средств и разработки программы проверки;\r\n4. Изучить порядок проведения аудиторской проверки учета денежных средств;\r\n5. Проверка документального оформления результатов проверки.\r\nНа большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому их проверка – трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.\r\nВ ходе проведения проверки, аудитор руководствуется законодательством Российской Федерации и нормативными документами Министерства финансов РФ, Центробанка Российской Федерации.ЗаключениеВ условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. \r\nВ рамках данной курсовой работы рассмотрен вопрос аудита учета денежных средств на ООО «Алкомир». \r\nВ соответствии с пунктом 1 статьи 7 федерального закона “Об аудиторской деятельности” обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя”. Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. \r\nНа ООО «Алкомир» обязательный аудит проводится, так как организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества. Общим собранием акционеров, аудитором общества утверждено ЗАО «Аудиторская компания «Аудит и бизнес».\r\nПо итогам проверки, в работе бухгалтерии предприятия ООО «Алкомир», в учете кассовых операций, выявлены следующие нарушения:\r\n1. Заполняются не все реквизиты кассовых документов;\r\n2. Имеют место подчистки, помарки и исправления в кассовых документах;\r\n3. В отчетах кассира было зафиксировано, не выведение остатка на конец дня;\r\n4. Не указанны паспортные данные получателя в РКО на выдачу заработной платы, работникам не состоящим в списочном составе предприятия, на основании заключенных договоров. \r\nАудиторская проверка ООО «Алкомир» рекомендуется принять следующие меры по улучшению учета денежных средств:\r\n- эффективность учета денежных средств зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должна вести учет в соответствии с требованиями законодательства РФ;\r\n- обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствию договору.\r\n- с кассиром предприятия составить договор о полной материальной ответственности;\r\n - инвентаризацию кассы предлагается проводить, внезапно один раз в месяц;\r\n- обновить версию программного продукта «1С: Бухгалтерия» (версия 8.0) и полностью автоматизировать учет по всем счетам.\r\nОднако, с учетом внесения предложенных замечаний, можно сделать вывод, что финансовая отчетность предприятия составлена адекватно всех хозяйственных операций.ЛитератураНормативные акты\r\n1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред. последних изменений); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ.\r\n2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ.\r\n3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.\r\n4. Закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.\r\n5. Постановление Правительства РФ № 696, 405 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г.\r\n6. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12. 1999 №107н).\r\n7. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).\r\n8. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).\r\n9. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).\r\n10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н).\r\n11. Указание об объеме форм бухгалтерской отчетности. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4а.\r\n12. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. № 60н от 28.06.2000 г. \r\n13. О формах бухгалтерской отчетности организации. Утверждено приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.\r\n14. План счетов. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.№94н (в ред. Приказа Минфина РФ от18.09.2006 г. №115н).\r\n15. Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ от 9.10.2002 г.\r\n16. Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 г. №2-П. \r\n17. Положение о правилах организации наличного денежного обраще¬ния на территории РФ утв. Постановлением ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14-П. \r\n18. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных ор-ганизациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной налич¬ности и ее выдачи организациям» утв. Постановлением ЦБ РФ от 9.10.2002 г. №199-П.\r\n19. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 \\\"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности\\\" (с изм. и доп. от 25 августа 2006 г.)\r\n20. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков» Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У).\r\n21. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами \r\n22. Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля над полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджет РФ. Утв. Письмом ЦБ РФ от 18.07.1993 г. №51 (ЭЖ-93-36). \r\n23. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.\r\nУчебная и научная литература\r\n24. Аудит: учебник для вузов/ В.И.Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, аудит, 2008. – 583 с.\r\n25. Аудит: учебник/ под ред. В.И. Подольского – М.: Экономистъ, 2007.- 494 с.\r\n26. Аудит: учебник для средн. проф.образ./ под ред. М.В. Мельник.- изд. с изм. – М.: Экономистъ, 2006. – 296 с.\r\n27. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 464 с. \r\n28. Богатая И.Н., Хахонов Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д : Феникс, 2007. – 608 с.\r\n29. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия «Учебники для вузов. Спец. Литература»).– СПб.: из-во «Лань», 2008. – 320 с.\r\n30. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учебное пособие. – М.: Высшее образование, 2006. – 447 с.\r\n\r\nСтатьи и монографии\r\n31. Казанцев М.В. Как трудовые документы теперь влияют на налоги и бухгалтерию. // Главбух, 2008, № 4. – 67 с.\r\n32. Ковязина Н.З. Сложные вопросы расчета отпускных. // Главбух 2008, № 10. – 40 с. \r\n33. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 388 с. \r\n34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 489 с.\r\n35. Коничев Ю.Ю. Аудит.– СПб: Питер, 2007. – 407 с. \r\n36. Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 665 с. \r\n37. Миронова О.А., М.А. Азарская - Аудит. Теория и методология. - М: ОМЕГА-Л, 2005. – 390 с. \r\n38. Нелетова И.А. Слободчиков Т.Е. Аудит. - М.: Инфра - М, 2006. – 387 с.\r\n39. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 408 с.\r\n40. Огиренко Е.А. Вычеты по НДФЛ: новые правила, старые проблемы. // Главбух, 2008, № 3. – 56 с. \r\n41. Рендухов И.М., Врублевский Н.Д. Учет расчетов по оплате труда. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 355 с. \r\n42. Федченко А.В. Оплата труда и доходы работников. - М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2008. – 476 с. \r\n43. 38.Филимонова Е.В. Практическая работа в 1С. Предприятие 7.7 . Учебное пособие. - Ростов - на Дону: Феникс, 2008. – 250 с. \r\n44. Чижов Б.А. Как оплатить работу в выходные и праздники. // Главбух, 2008, № 9. – 70 с.\r\n45. Шеремет А.Д, Суйц В.П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 395 с.\r\n\r\nИнтернет-ресурсы\r\n46. www.audit-soft.ru\r\n47. dogovor.saldo.ru\r\n48. www.rusconsult.ru\r\n49. www.gaap.ru\r\n50. www.klerk.ru
|
|
