СодержаниеВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3\r\nГлава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………………………….6\r\n 1.1. Сущность и задачи учета и анализа денежных средств…………...6\r\n 1.2. Законодательное и нормативное регулирование учета и анализа операций с денежными средствами……………………………………………..8\r\n 1.3. Задачи и источники анализа денежных средств предприятия…………………………………………………………...................11\r\n 1.3.1. Составление отчета прямым методом………………………23\r\n 1.3.2. Составление отчета косвенным методом…………………...28\r\n 1.3.3. Анализ состояния денежных средств и эффективность их использования……………………………………………………………………31\r\nГлава 2. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «РЕМИКС»………………………………………………………………...43\r\n 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия……………………………………………………………………...43\r\n 2.2. Учет кассовых операций…………………………………………....46\r\n 2.3. Учет операций на расчетном счете………………………………53\r\n 2.4. Бухгалтерский учет денежных средств, вложенных в ценные бумаги…………………………………………………………………………….67 \r\n 2.5. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности…………………………………………………….72\r\nГлава 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «РЕМИКС»…………………………………………….76\r\n 3.1. Содержание и задачи анализа денежных средств……………….76\r\n 3.2. Анализ состава, и динамики движения денежных средств……..77\r\n 3.3. Определение оптимального уровня денежных средств…………89\r\n 3.4. Анализ эффективности использования денежных средств и рекомендации по ее повышению……………………………………………….95\r\nЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...100\r\nСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..103\r\nПРИЛОЖЕНИЯВведениеДенежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.\r\nНа предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.\r\nДенежные средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.\r\nАктуальность исследования в рамках дипломной работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.\r\nПредметом рассмотрения настоящей работы является учет и анализ денежных потоков в ООО «Ремикс». \r\nОбъектом исследования служит комплексная система учета и анализа движения денежных средств на предприятии.\r\nСубъектом исследования выступает ООО «Ремикс».\r\nЦелью настоящей работы является комплексное исследование организации системы учета и анализа денежных средств на ООО «Ремикс».\r\nИсходя из цели, в работе поставлены следующие задачи:\r\n- ознакомиться с сущностью и задачами учета и анализа движения денежных средств;\r\n- изучить законодательное и нормативное регулирование учета и анализа денежных средств;\r\n- исследовать учет кассовых операций;\r\n- рассмотреть учет по расчетному, валютному и прочим счета в банке;\r\n- изучить методики проведения анализа денежных потоков;\r\n- разработать и обосновать мероприятия по совершенствованию учета и анализа денежных средств на предприятии;\r\n- сделать выводы по результатам исследования.\r\nТеоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета.\r\nПри проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «Ремикс». Разработанные в дипломной работе предложения по совершенствованию системы учета, анализа и управления денежными средствами позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ООО «Ремикс» осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности, оперативности планирования; усиление контроля за расходами. \r\nСтруктура работы. Первая глава носит теоретико-методологический характер. В данной главе рассмотрена сущность и задачи, а также законодательное и нормативное регулирование учета и анализа операций с денежными средствами.\r\n Во второй главе рассмотрены вопросы, касающиеся учета операций с денежными средствами: учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету и прочим счетам, а также рассмотрен порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.\r\n В третьей главе рассмотрены методики проведения анализа денежных потоков, а так же разработаны и обоснованы мероприятия по совершенствованию системы учета денежных средств на предприятии.\r\n В заключении подводятся итоги исследования, делаются выводы.ЗаключениеРезультаты выполненного в рамках дипломной работы исследования на актуальную тему позволяют сделать следующие выводы:\r\nДля эффективного использования денежных средств необходимо:\r\n• правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; \r\n• уметь грамотно планировать их поступление; \r\n• желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.\r\n• Для повышения эффективности использования денежных средств необходимо формирование инвестиционного портфеля.\r\n Исследованное предприятие ООО «Ремикс» занимается оказанием юридическим и физическим лицам сервисных, информационных, дизайнерских, посреднических, подрядных, проектных, рекламных, маркетинговых, трастовых, консалтинговых, юридических, охранных, сохранных, страховых, коммуникационных, транспортных и других услуг и работ, а также оказанием сопутствующих услуг.\r\nСвою деятельность предприятие ведет успешно, экономические показатели подтверждают это.\r\nБухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматизированном режиме. Используется комплекс бухгалтерских программ. Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета. Регистры бюджетного учета выводятся на бумажные носители.\r\nДля осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «Ремикс» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег для использования на текущие расходы. \r\nВсе хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Ремикс», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером. \r\n Не реже одного раза в месяц в ООО «Ремикс» ревизионной комиссией проводится ревизия (инвентаризация) кассы. Результаты инвентаризации оформляются первичной учетной документацией. Соблюдение кассовой дисциплины в ООО «Ремикс» проверяет обслуживающий банк.\r\nДенежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями ООО «Ремикс» осуществляет путем безналичных расчетов через расчетные счета в банках. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации. При открытии расчетного счета ООО «Ремикс» заключило договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др. \r\nПри осуществлении расчетных операций в ООО «Ремикс» руководствуется установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены ЦБ РФ. Для осуществления безналичных расчетов в рублях ООО «Ремикс» в большинстве случаев использует платежные поручения. Применяются также аккредитивы, чековые книжки, векселя наличие и движение которых отражается на текущих, особых и иных специальных счетах.\r\nУчитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей в ООО «Ремикс» особое внимание уделяется планированию потоков денежных средств, причем предусматривается не только соответствие поступления и расходования денежных активов, но и наличие определенных резервов в форме остатка свободных денежных средств\r\nАнализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера ООО «Ремикс».\r\nОдной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.\r\nПо управлению денежными средствами и их эквивалентами политика предприятия такова: как только средства на расчетном счете истощаются, предприятие должно продать часть, ценных бумаг. Политика управления средствами на расчетном счете определяется с помощью модели Миллера - Орра. \r\nС целью повышения эффективности использования денежных средств предлагается формирование портфеля инвестиций, которое позволит увеличить и чистую прибыль предприятия.\r\nТаким образом, цель исследования в выпускной квалификационной работе - разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств, достигнута.Литература1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая: [федер.закон: принят Гос.Думой 30 ноября 1994г.: по состоянию на 01 февраля 2008г.], часть вторая: [федер.закон: принят Гос.Думой 26 января 1996г.: по состоянию на 01 февраля 2008г.]. // Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая: [федер.закон: принят Гос.Думой 31 июля 1998г.: по состоянию на 30 декабря 2001г.], часть вторая: [федер.закон: принят Гос.Думой 5 августа 2000 г.: по состоянию на 6 мая 2003г.]. // Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Российской Федерации: [федер.закон: принят Гос.Думой 21.11.1996г. по состоянию на 03 ноября 2006г.]. //Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n4. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» Российской Федерации: [федер.закон: принят Гос.Думой 7 августа 2001г.]. //Справочно-правовая система «Консультант\r\n5. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» Российской Федерации: [федер.закон: принят Гос.Думой 10 декабря 2003г. по состоянию на 21 ноября 2003г.]. //Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n6. Российская Федерация. Положения. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: [принято 29 июня 1998г. : по состоянию на 24 марта 2000 г.]. //Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n7. Российская Федерация. Положения. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 Российской Федерации: [принято 09 дек. 1998г.: по состоянию на 30 дек. 1999 г.]. //Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n8. Российская Федерация. Положения. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99 Российской Федерации: [принято 06 июля 1999г.: по состоянию на 22 дек. 2000 г.]. //Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n9. Российская Федерация. Положения. Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» [принято 03 октября 2002г.]. //Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n10. Российская Федерация. Указания. Указание ЦБ РФ « О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» N 1843-У [принято 20 июня 2007г.: по состоянию на 20 июня 2007г.].// Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n11. Российская Федерация. Инструкция ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленный письмом ЦБ РФ» №18 [принято 04 октября 1993г.: по состоянию на 26 фев. 1996г.].// Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n12. Российская Федерация. Приказы. «Приказ об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» Российской Федерации №49 [принято 13 июня 1995г.].// Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n13. Российская Федерация. Приказы. «Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» Российской Федерации №94н [принято 31 октября 2000г.: по состоянию на 18 сентября 2006г.].// Справочно-правовая система «Консультант+».\r\n14. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н// Нормативные акты для бухгалтера.- 2003.-№16\r\n15. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2000 года №60н// Приложение к журналу «Бухгалтерский учет».- 2000.- №16\r\n16. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 года №4н// Финансовая газета.- 2000.- №8\r\n17. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1997 года №81н// Нормативные акты для бухгалтера.- 1998.- №1.- с.3-21\r\n18. Методические рекомендации по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 года №112// Экономика и жизнь.- 1997.- №16\r\n19. О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года// Российская газета.- 28 ноября 1996 года.- №228\r\n20. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- М.: Андросов, 2007.- 1024 стр.\r\n21. Астринский Д.В. Экономический анализ финансового положения предприятия. – Экономист – 2008. – 12. стр. 10 – 14.\r\n22. Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета: под ред. А.С. Бакаева.- М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2007.- 435 стр.\r\n23. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 290 стр.\r\n24. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии, 2-е издание. – М.: МЦФЭР, 2008. – 330 стр.\r\n25. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.- СПб.: Издательский дом Герда, 2008.- 288 стр.\r\n26. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. – 4-е издание. – Москва: Дело и сервис, 2007. – 350 стр.\r\n27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2007. – 336 стр.\r\n28. Дымченко, О.В. Бухгалтерский учет: учеб. Пособие/ О.В. Дымченко - М.: ФЕНИКС, 2008. – 411 с.\r\n29. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е издание. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 528 стр.\r\n30. Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Конспект лекций по курсу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: учебное пособие.- СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 2007.- 83стр.\r\n31. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ Н.П. Кондраков.– 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 717с.\r\n32. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.- 208 стр.\r\n33. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Любушина Н.П. – М.: Юнити – Дана, 2008. – 480 стр.\r\n34. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 435 стр.\r\n35. Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): постатейные комментарии.- М.: издательский дом ФБК-ПРЕСС, 2007.- 432 стр.\r\n36. Никитина, Д.А. Никитин, В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов/ Д.А. Никитина, В.М. Никитин. -4-е изд., перераб., доп.- М.: Дело и сервис, 2008. – 576 с. \r\n37. Никольская Э.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности полиграфических предприятий: Учебник. – М.: МГУП, 2007. – 404 стр.\r\n38. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 360 стр.\r\n39. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности.- М. ИНФРА-М, 2008.- 456 стр.\r\n40. Перелетова, И. Учет кассовых операций/ И. Перелетова// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, N 49.\r\n41. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2001.- 272 стр.\r\n42. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 480 с.\r\n43. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 2007.- 496 стр.\r\n44. Солоненко, А.А. Организация учета денежных средств и расчетных операций: учебно-методическое пособие/ А.А Солоненко – М.:ФЕНИКС, 2008. - 220с.\r\n45. Тулонина, Д. В. Система внутреннего контроля предприятия / Д. В. Тулонина, П. А. Желтов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – № 2.\r\n46. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. – М.: Альфа – Пресс, 2006. – 176 стр.\r\n47. Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ колл. авторов; под общ. ред. А.Г. Грязновой.- М.: Финансы и статистика, 2008. - 1168 стр.
|
|
