|
СодержаниеВведение -3-\r\nГлава 1. Назначение отчета о движении денежных средств.\r\n1.1 Реформа системы бухгалтерского учета. -5-\r\n1.2 Назначение отчета о движении денежных средств. -8-\r\n1.3 Форма отчета о движении денежных средств. -9-\r\nГлава 2. Построение формы бухгалтерской отчетности №4 «Отчет о движении денежных средств».\r\n2.1 Порядок составления отчета формы №4 «Отчет о движении денежных средств». -12-\r\n2.2 Анализ отчета о движении денежных средств. -19-\r\nГлава 3. Отчет о движении денежных средств и его использование для диагностики предприятия.\r\n3.1 Процесс формирования потока денежных средств. -24-\r\n3.2 Два метода составления отчета о движении денег. -24-\r\nЗаключение -39-\r\n\r\nСписок литературы -41-ВведениеВ ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. \r\n В соответствии со ст. 13 Закона о бухгалтерском учете все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета. Целью данной работы является детальное изучение отчета о движении денежных средств, основных принципов его составления.\r\n Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.\r\n Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию,которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя\r\nанализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.\r\n Некоторые инвесторы и кредиторы считают отчет о движении денежных средств полезным при оценке \\\"качества\\\" доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают\r\nпроцесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше \\\"качество\\\" дохода.ЗаключениеВ курсовой работе мы рассмотрели одну из форм финансовой бухгалтерской отчетности-Отчет о движении денежных средств, его построение,значение ,роль и его использование .\r\n Делая вывод о проделанной работе хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в отчете о движении денежных средств необходимой информации. Так как отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств. \r\n Несоблюдение требований к составлению отчета может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др. На основании же наиболее точной и полной информации, полученной из отчета и ее анализа возможно более эффективное управление денежными потоками, которое приводит к: \r\n улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств; \r\nвозможности высвобождения средств для инвестирования при относительно небольших затратах; \r\n большему количеству альтернатив финансовой реструктуризации; \r\n созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом (особенно при анализе денежных потоков по сферам деятельности); \r\n возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде. \r\n Подчеркивая актуальность выбранной темы, хочется еще раз заметить, что отчет о движении денежных средств отражает результаты деятельности организации за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств организации полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства. Отчет о движении денежных средств предназначен для оценки способности организации обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами. При рассмотрении статей отчета ключевым показателем является результат изменения денежных средств от текущей деятельности, поскольку именно этот показатель характеризует возможность устойчивого дополнительного притока денежных средств на предприятие. \r\n Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций, наконец, дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.Литература. Гражданский кодекс Российской Федерации. \r\n2. Жуков Е.Ф. Деньги, кредит, банки: Учеб. для вузов. Изд.2-е, перераб. и доп. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.600 с. \r\n3. Налоговый кодекс Российской Федерации. \r\n4. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03 марта 2003 г. №1256-У, от 11 июня 2004 г. №144-У) \r\n5. Положение о ведении кассовых операций в Российской Федерации (утвержденное решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40) \r\n6. Приказ МинФина РФ № 60н от 28 июня 2000 г. «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» \r\n7. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О Бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г.) \r\n8. Алтапов Г.Е. Деньги. Кредит. Банки. Учебное пособие: Изд-во «Проспект», 2004.624 с. \r\n9. Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации. Практич. пособие: Ростов н/Д Феникс, 2005.368 с. \r\n10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ фин. отчетности. Практикум: Изд.«Дело и сервис», 2004.144 с. \r\n11. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учеб. пособие. М.:КНОРУС, 2005, 256 с. \r\n12. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности: Эдиториал УРСС, 2005.240 с. \r\n13. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. М.:Инфра-М, 2003.464 с. \r\n14. Сугаипова И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. Ростов н/Д: Феникс, 2004.224 с.\r\n15.Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации.М.: Бухгалтерский учет, 2003,403 с\r\n16. Палий В.Ф. «Международные стандарты финансовой отчетности», М.: Инфра-М,2002 226 с.\r\n17.Применение международных стандартов финансовой отчетности под ред. А.М.Гершуна. М.: Фонд развития бухгалтерского учета, 2000.356 с.\r\n18.Рубинштейн Т.Б. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний.М.: Ось-89, 2001\r\n19.Международные стандарты финансовой отчетности: практическое пособие. Хенниван Грюнинг, Мариус Коэн. М.: МЦРСБУ, 2000\r\n20.Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное пособие.М.: Аналитика-Пресс, 2001\r\n21.Журнал «Главбух», 2002-2003\r\n22.Еженедельная газета «Экономика и жизнь», 2003-2006\r\n23.Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 «Программа\r\nреформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными\r\nстандартами финансовой отчетности»\r\n24.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03 марта 2003 г. 1256-У, от 11 июня 2004 г. 144-У) \r\n25. Положение о ведении кассовых операций в Российской Федерации (утвержденное решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. 40)
|
|
