|
СодержаниеВВЕДЕНИЕrn1)СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФrn1.1. Налоги, их функции, роль в формировании бюджетных доходов и принципы налогообложенияrn1.2. Налоговая система Российской Федерацииrn1.3. Особенности прямых и косвенных налоговrn2)НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТАrn2.1 Доля косвенных и прямых налогов в федеральном бюджетеrn2.2. Проблемы налогообложенияrn3)ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФrnЗАКЛЮЧЕНИЕrnСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВВведениеВ данной работе рассматривается действие современной налоговой системы РФ, ее проблемы и пути совершенствования, определяются налоги, собираемые на территории России, их сущность и функции.rnВ настоящее время изучение налоговой системы актуальная тема. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этого налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. Резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоёмких производств и ликвидации убыточных предприятий. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов.rnНалоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: \\\"Об основах налоговой системы в Российской Феде¬рации\\\", \\\"О налоге на прибыль предприятий и организаций\\\", \\\"О налоге на добав¬ленную стоимость\\\" и другие.rnrnЦель этой курсовой работы - проанализировать современную налоговую систему на примере Российской Федерации и дать рекомендации по решению проблем налогообложения. Исходя из цели в работе решались следующие задачи:rn1.Рассмотреть налоги, их функции, роли в формировании бюджетных доходов и принципы налогообложения.rn2.Изучить налоговую систему Российской Федерации.rn3.Проанализировать особенности прямых и косвенных налогов.rn4.Выделить проблемы налогообложения.rn5.Определить основные направления совершенствования налоговой системы РФ.rnОбъектом исследования в работе выступает налоговая система. А предметом в этой работе является анализ и характеристика налоговой системы.rnПри выполнении работы была использованы учебная литература, работы учёных, справочно-правовые системы.ЗаключениеВ данной работе я постаралась проанализировать действующую в России налоговую систему. В результате исследования темы были решены поставленные задачи. Были рассмотрены налоги, их функции, роль в формировании бюджетных доходов и принципы налогообложения. Налоги являются основным методом перераспределения национального дохода, который обеспечивает преобладающую долю бюджета. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налогам присущи две основные функции: фискальная и регулирующая.rnЧерез фискальную функцию обеспечиваются:rn• достижение баланса между доходами и расходами бюджета;rn• равномерное распределение налоговых доходов по звеньям бюджетной системы;rn• высокий уровень инфраструктуры в государствах и в каждом отдельном регионе;rn• выполнение экономических, политических и социальных задач, стоящих перед обществом.rnРегулирующая функция налогов способствует:rn• регулированию спроса и предложения;rn• стимулированию сбережений граждан;rn• выравниванию доходов отдельных социальных групп;rn• развитию малого и среднего предпринимательства; rn• регулированию экспортно-импортной деятельности;rn• стимулированию научно-технического прогресса.rnБыли рассмотрены следующие классификации налогов:rn1. По использованию налоги подразделяются на общие и специальные (целевые).rn2. В зависимости от органа, который взимает налоги и сборы и в распоряжение которого они поступают, различают федеральные, региональные и местные.rn3. В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.rn4. В зависимости от влияния налогов и сборов на мотивы экономического поведения налогоплательщика налоги делятся на две группы.rnПервая группа – это налоги и сборы, которые нейтральны к уровню производства, продаж и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью. К этим налогам и сборам относятся налог на имущество, регистрационные лицензионные сборы. Они условно постоянны.rnВторая группа напрямую зависит от деловой активности налогоплательщика (НДС, акциз, налог на прибыль). Они условно переменные и ориентируются на выравнивание результатов экономического равновесия.rnАнализ современной налоговой системы РФ позволил выявить следующие основные её черты:rn относительно большое количество и разнообразие налогов и сборов;rn преобладание косвенных налогов (в консолидированном, федеральном и территориальных бюджетах);rn имеет правовую основу, т.е. сформирована и функционирует на базе закона;rn регулируется Налоговым кодексом РФ;rn действует в соответствии принципами (правилами), установленными НК РФ;rn эффективность налоговой системы РФ измеряется, как правило, долей налогов и сборов в ВВП и НД и долей налогов в доходах бюджета.rnТак же были рассмотрены особенности косвенных и прямых налогов.rnПрямые налоги – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль фирм; на социальное страхование и на фонд заработной платы, рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая собственность и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.rnКосвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услугу, т.е. косвенные налоги переносятся на конечного потребителя.rnВо второй главе была проанализирована доля косвенных и прямых налогов в федеральном бюджете за 2002-2006 гг. Главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы. Большую часть налоговых доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги, в среднем 80%. За последние пять лет самыми весомыми налогами были налог на добавленную стоимость и таможенные пошлины. По НДС видна тенденция к снижению сборов, по таможенным же пошлинам наоборот - их доля возрастает.rnБыли названы проблемы налогообложения:rn1.Высокий уровень косвенных налогов;rn2.Большая доля теневого бизнеса.rn3.Значительная задолженность хозяйствующих субъектов перед бюджетом.rn4.Отрицательное воздействие налогов на инвестиционный процесс в стране.rnВ третьей главе предложены основные направления совершенствования налоговой системы РФ.rn1.Постоянное совершенствование техники налогообложения.rn2.Снижение ставки по основным видам налогов при отмене значительной части налоговых льгот.rn3.Постепенное и продуманное изменение техники взимания налогов в целях ликвидации нормативных просчетов, допускающих легальное уклонение от их уплаты.rn4.Упрощение налоговой системы. Уменьшать число налогов, сборов и платежей путем их объединения или частичного упразднения.rn5. Повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.rn6.Налоговое бремя должно быть сбалансировано между физическими и юридическими лицами с тем, чтобы увеличить доходы населения.rnОднако нельзя и снижать налоги сверх меры. Вспомним, что они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что также может вызвать ряд негативных последствий.rnСовершенствование налоговой системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российской промышленности, но и стимулировала повышение конкурентоспособности российской экономики. Российская Федерация не должна вводить каких-либо дискриминационных налоговых мер в отношении зарубежных товаров. В любом случае реформирование налоговой системы должно происходить постепенно на основе длительного и тщательного анализа ситуации со сбором налогов.Литература1.Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.П. Черника. – 4-е изд.; перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000.rn2.Налоги и налогооблажение: Учебник для вузов / Под ред. Юткиной Т.Ф. - М.: ИНФРА - М, 1999rn3.Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М.В.Романовского и др. М: «Перспектива», 2000.rn4.Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов /Под ред. Проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2001.rn5.Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.rn6.Аркадий Дворкович. Налоги с поправкой // Аргументы и факты, 2006, № 43 (1356)rn7.Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования//Финансы. - № 4, 1999rn8.Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике на 2002 год»rn9.Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике на 2003 год»rn10.Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике на 2004 год»rn11.Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике на 2005 год »rn12.Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике на 2006 год»rn13.Налоговый кодекс РФ.rn14.Налог на прибыль. Сборник нормативных документов с комментариями. - М: Агентство «Бизнес - Информ», 2000.rn15.Справочно-правовая система «Консультант Плюс», 2006.
|
|
