СодержаниеВведение.\r\n1. Понятие налоговой системы.\r\n2. Налоговые органы США.\r\n3. Налоговые органы ФРГ\r\n Заключение\r\n Список использованных источниковВведениеВведение.\r\n\r\nСреди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло¬виях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи¬нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Го¬сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре¬гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зави¬сит эффективное функционирование всего народного хозяйства.\r\nНа Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в фи¬нансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок не¬правильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред¬приятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налого¬вым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расши¬рения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.\r\nПрименение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной под¬чиненности, форм собственности и организационно-правовой формы пред¬приятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате¬лей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю¬чая привлече¬ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль пред¬приятия. С помощью налогов государство получает в свое распо¬ряжение ре¬сурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет на¬логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из¬меняют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. \r\nВ условиях перехода от административно-командных методов управле¬ния к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора ры¬ночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хо¬зяйства, через налоги государство может проводить активную политику в раз¬витии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. \r\n В данной работе я попытаюсь осветить наиболее ин¬тересные и актуальные аспекты организации работы налоговых органов, их структуру и функционирование, на примере двух экономически высокоразвитых стран - США и ФРГ, использование которых в отечественной практике могло бы повысить эффективность рабо¬ты налоговых органовЗаключениеЗаключение.\r\n\r\n В заключение, необходимо отметить неко¬торые основные положительные моменты, характерные для си¬стемы сбора налогов в США и ФРГ, влияющие на поступление налогов в государственную казну, которые могут быть уч¬тены при становлении эффективного налогового контроля в нашей стра¬не.\r\n1.Хорошо развитая и фи¬нансируемая автоматизация системы сбора налогов, а так¬же распространение системы безналичных расчетов.\r\n2. Большое значение дело¬вой и финансовой репутации бизнесмена на Западе. Инфор¬мация об уклонении от уплаты налогов или о наличии проблем с налоговыми органами может пагубно сказаться на дальней¬шем развитии бизнеса, отпуг¬нуть деловых партнеров.\r\n3. Систематизация опыта работы налоговых служб и правоохранительных органов, их хорошая техническая оснащен¬ность, высокий авторитет у граждан и субъектов финансо¬во-хозяйственной деятельности.\r\n4. Горизонталь¬ные и вертикальные механизмы сотрудничества налоговых служб, отработанные в США.\r\n5. На Западе налоговое за¬конодательство более детализи¬ровано, отсутствуют основания для разных толкований и ин¬терпретации. Положительным моментом является также и ус¬тоявшаяся налоговая система государств.\r\n6. Разумная дифференциа¬ция санкций за налоговые пра¬вонарушения и преступления. Практика ограничения винов¬ных в некоторых гражданских правах. Например, лишение права участвовать в выборах, лишение водительских прав являются действенными мера¬ми предупреждения налоговых преступлений.\r\n7. Относительно стабильная экономическо-политическая ситуация.\r\n8. Налоговые преступления рассматриваются в тесной свя¬зи с легализацией денежных средств, полученных незакон¬ным путем, проявлениями те¬невой экономики. Они рас¬сматриваются как тяжкие пре¬ступления против общества или государства.\r\n9. Отлаженная система воз¬мещения причиненного госу¬дарству финансового вреда. Возложение взыскания на личное имущество должника, воз¬можность конфискации имуще¬ства.\r\n10. Опыт, в частности США, привлечения к уголов¬ной ответственности юриди¬ческих лиц за налоговые пре¬ступления может быть очень полезен для российского на¬логового и уголовного законодательства, ведь уклонение от уплаты налогов осуществляет¬ся зачастую не только в лич¬ных интересах руководителя фирмы, но и в интересах предприятия, где присутству¬ют интересы всех учредите¬лей. \r\n Из практического опыта, накопленного этими странами, следует, что необ¬ходимыми признаками любой высокоразви¬той системы контроля за соблюдением нало¬гового законодательства являются:\r\n- Создание структуры налогового ведомства с ориентацией на определенные категории налогоплательщиков, а также четкая и ясная ответственность по вертикали внутри ведомства;\r\n- проводить эффективную работу с населением (public relations), связанную с ознакомлением с налоговым законодательством, а также оказывать помощь по заполнению деклараций и другим вопросам, касающимся налогообложения; \r\n- наличие эффективной системы отбо¬ра налогоплательщиков для проведения кон¬трольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и ма¬териальных ресурсов налоговых органов, до¬биться максимальной результативности на¬логовых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их про¬ведение, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаруже¬ния налоговых нарушений у которых пред¬ставляется наибольшей;\r\n- применение эффективных форм, при¬емов и методов налоговых проверок, осно¬ванных, как на разработанной налоговым ве¬домством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных прове¬рок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широ¬кие полномочия в сфере налогового контро¬ля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;\r\n- использование системы оценки рабо¬ты налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределять нагрузку при планировании их ра¬боты.\r\n Следует отметить, что, сколько бы ни велось споров о применении тех или иных мер по повышению эффективности работы налоговых органов, изучение зарубежного опыта, безусловно, заслуживает большого внимания в нашей стране, стоящей на пути реформирования своей нало¬говой системы, превращения ее в важнейший инструмент развития экономики и повышения уровня жизни населения.ЛитератураСписок использованных источников\r\n\r\n1. Сашичев В.В. “Опыт организации налоговых проверок в ФРГ и некоторые проблемы совершенствования процедур налогового контроля в России”, //Налоговый вестник, М, № 10, 1999 г.\r\n2. Л.С. “О налоговой реформе в ФРГ”, //БИКИ, М, № 7, 21 января 1999 г.\r\n3. Соловьев И. “Организация борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями”, //Налоги, выпуск второй, 1999 г.\r\n4. Болтроменюк В. “Германия: «Штойфа» выходит из тени”, //Налоговая полиция, М, № 5, 2000 г.\r\n5. Платонова Л. “Они приходят без приглашения”, //Налоговая полиция, М, № 10, 1999 г.\r\n 6. Пикунов Н.И. “Организация работы налоговых органов США”, //Финансы, № 6, 1999 г.\r\n7. Фомина О. “Налоговый контроль в США”, //Финансовый бизнес, № 7, 2004 г.\r\n8. “Налоговая полиция США”, //Деловая жизнь, № 4, 2002 г.\r\n9. “Американская налоговая служба: децентрализованная система”, //РЭЖ, № 3, 1997 г.\r\n10. “В США своя реформа”, //Налоговая полиция, № 18, 1998 г.\r\n11. Варнавская Н., Козловский В. “Вторая американская революция”, //Коммерсантъ власть, № 26, 14 июля 2003 г.\r\n12. Воловик Е.М. “Федеральная налоговая служба США и крупные налогоплательщики”, //Финансовая газета - региональный выпуск, № 27, 2000 г.\r\n13. Воловик Е.М. “Концепция модернизации Федеральной налоговой службы США ”, //Финансовая газета – региональный выпуск, № 36, 2001 г.
|
|