СодержаниеСодержаниеrn1. Дневник практикиrn2. Характеристика базы практики ООО «Дальта»rn2.1.Основы организации бухгалтерского учетаrn2.2. Учет денежных средств и финансовых вложенийrn2.3. Учет расчетовrn2.4. Учет материально-производственных запасов, товаров в торговых организацияхrn2.5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда труда и социальному обеспечениюrn2.6. Учет затрат на производство и расходов на продажуrn2.7. Учет основных средств, нематериальных активов и их амортизацииrn2.8. Учет капитала, фондов, резервов и целевого финансированияrn2.9. Учет доходов, расходов и финансовых результатовrn2.10. Бухгалтерская отчетностьrn 3. Аудит на ООО «Дальта»rn 3.1. Планирование и программа по аудитуrn 3.2. Оценка существенности и аудиторского рискаrn 3.3. Аудит учета расчетов с подотчетными лицамиrn 4. Анализ производственной деятельности ООО «Дальта»rn 4.1. Анализ прибыли и рентабельности продукцииrn 4.2. Анализ финансового состояния предприятияВведение1. Дневник практикиrnrnrnПроизводственная практика проходила с 13.05.2009 г. на предприятии ООО «Дальта».rnРуководитель практики - главный бухгалтер.rnrnИндивидуальный календарный тематический план прохождения практикиrnrn№ п/п Наименование темы Рекомендуемый бюджет времени в дняхrn1 2 3rn1 Основы организации бухгалтерского учета. 2rn2 Учет денежных средств и финансовых вложений. 3rn3 Учет расчетов 8rn4 Учет материально-производственных запасов, товаров в торговых организациях. 0rn5 Учет расчетов с персоналом по оплате труда труда и социальному обеспечению. 4rn6 Учет затрат на производство и расходов на продажу (издержки обращения для торговых организаций). 0rn7 Учет основных средств, нематериальных активов и их амортизации. 2rn8 Учет капитала, фондов, резервов и целевого финансирования. 2rn9 Учет доходов, расходов и финансовых результатов. 2rn10 Бухгалтерская отчетность. 3rn11 Аудит. 2rn12 Экономический анализ. 2rn Итого 30ЗаключениеВывод о комплексной оценке финансового состояния ООО «Дальта» на 2003 год.rnООО «Дальта» занимается топографо-геодезической деятельностью и оказанием топографо-геодезических услуг. Проанализировав формы отчетности можно сделать следующие выводы.rnДоходы ООО «Дальта» за отчетный год возросли на 3492,23%, что свидетельствует о возросшем спросе на топографо-геодезические услуги, оказываемые предприятием. Все статьи – и доходы и расходы – возросли пропорционально. Рентабельность продаж возросла на 183,2 %.rnВалюта баланса изменилась с 35001 рублей до 502932 рублей или увеличилась в 14,37 раза. Это связано с тем, что свою деятельность в 2002 году организация осуществляла лишь с октября 2002 года, то есть данные баланса отражают деятельность предприятия за 3 месяца, а не за год как баланс 2003 года.rnНа начало периода предприятие обладало абсолютной ликвидностью. На конец периода предприятие значительно ухудшило свои показатели, только 1 условие выполнено: медленно реализуемые активы превышают долгосрочные пассивы. Увеличилось количество наиболее срочных обязательств – у предприятия очень большая кредиторская задолженность: 168716 рублей – поставщикам и подрядчикам, задолженность перед персоналом организации увеличилась в 2,5 раза ( с 6279 до 15003), возросла задолженность перед гос. внебюджетным фондом с 2606 до 33053 рублей или в 12,7 раза, задолженность по налогам и сборам также увеличилась в 3.4 раза и составила 29872 рубля. Краткосрочные пассивы возросли на 108439 рублей, так как предприятие взяло кредит. Труднореализуемые активы увеличились в связи с увеличением стоимости ОС на предприятии в 34,46 раз. Можно сделать вывод, что предприятие обладает малой ликвидностью.rnПо итогам таблицы расчета финансовых коэффициентов платежеспособности можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия на конец года ухудшилась, так как в начале периода все показатели были в норме, а к концу периода значения показателей уменьшились практически в 2 раза и вышли за пределы нормы. Можно сделать вывод, что это произошло из-за того, что предприятие взяло непомерный кредит. rnПо результатам расчета показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод, что показатели финансовой устойчивости тоже значительно ухудшились. Коэффициент капитализации в начале периода был в норме. Другие показатели оценки финансовой устойчивости связаны с характеристикой использования оборотных активов. Так, фактический уровень коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС) на начало года соответствовало норме, на конец года не соответствовал его нормативному значению.rnКоэффициент финансирования собственным капиталом заемного капитала (СК/ЗК) оказался незначительным по размеру. Если на начало года величина собственного капитала в на 54,5 % превышала заемный капитал, то к концу года этот показатель снизился до 38,26%. В составе заемного капитала преимущественно находится кредиторская задолженность и краткосрочные займы и кредиты.rnПо показателям деловой активности можно сделать вывод, что предприятие значительно увеличило коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 50 раз, что говорит об увеличении деятельности предприятия. Все остальные коэффициенты тоже улучшили свои показатели, так как предприятие начало свою работу только с октября 2002 года, то есть фактически данные в отчетах отражены только за три месяца 2002 года. Запасов предприятие не имело, а так как оно оказывает услуги, а не занимается производством продукции, то ему в силу специфического направления вида деятельности – топографо-геодезического – и не нужны запасы. Дебиторская задолженность выросла до 12007 рублей, но от выручки от реализации она составляет лишь 0,005219%, что является низким показателем. В целом предприятие улучшило свою деловую активность за отчетный период.rnВ результате осуществления в 2003 г. деятельности организация существенно увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции. Позитивный момент — превышение притока денежных средств над их оттоком в 2003 г., которое однако обеспечило достижение нуля чистого денежного потока.rnСумма положительного денежного потока в 2003 г. увеличилась по сравнению с 2002г. на 2249217 руб., темп прироста составил 2962,15%. Значение отрицательного денежного потока возросло чуть больше на 104298,74%.rnРассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность организации.rnСумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2003 г. составила 2327802 руб., что на 2249217 руб.больше, чем в предыдущем году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2003г. 93,97%, и находится на том же уровне , что и в 2002 году. Это объясняется относительной неактивностью инвестиционной и финансовой деятельности ООО «Дальта».rnПо текущей, инвестиционной и финансовой деятельностям приток минус отток составляет 0 рублей.rnПроанализировав дебиторскую и кредиторскую задолженности можно сделать вывод, что в начале периода предприятие не имело дебиторской задолженности, а к концу периода она появилась, но ее доля в текущих активах несущественна и составляет 6,7757%. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей значительно ухудшилось: в начале периода предприятие имеет сравнительно небольшую кредиторскую задолженность. В 2003 году состав и сумма кредиторской задолженности увеличились и стали менее сбалансированными: 68,4% составляет задолженность поставщиков и подрядчиков. rnВсе это говорит о работе ООО «Дальта», как о развивающемся предприятии, которое только начало свою деятельность и развивается. ООО «Дальта» обладает нормальной финансовой устойчивостью.ЛитератураДата Проделанная работа Примечанияrn13.05.2009 Ознакомление с базой практики, изучение основ организации бухгалтерского учета на ООО «Дальта». Изучение учетной политики.rn rn14.05.2009 Оплачен счет на покупку спецодежды – выписано платежное поручение и отвезено в банк.rnВыписана доверенность на сотрудника на получение спецодежды у поставщика.rnСделана банковская выписка и отчет о движении документа.rnВсе документы разнесены и подколоты по папкам. rn15.05.2009 Учет кассовых операций rn18.05.2009 Составлены служебное задание, приказ и командировочное удостоверение для отправления в командировку на курсы повышения квалификации ведущего специалиста rn19.05.2009 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках rn20.05.2009 Учет финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги. rnУчет переводов в пути.rnУчет денежных средств на валютных счетах в банках.rnНачато самостоятельное ведение бухгалтерского и налогового учета ИП Кручинина в программе 1С:УСН Предприятие не имеет данных разделов учетаrn21.05.2009 Введены контрагенты, на ИП Кручинина составлена учетная политика, согласно которой предприятие применяет УСН(доходы минус расходы). Составлен приказ о лимите денежных средств в кассе.rnПредприятие осуществляет оказание услуг, как и ООО «Дальта». Выписаны счета на оказание услуг, сделаны акты приема и счета-фактуры без НДС. Также оплачены услуги сторонних организаций – за аренду, за услуги связи, за канцтовары. Сделана банковская выписка по ИП Кручинина. Каждый день на ИП Кручинина распечатывается кассовая книга, проверяются карточки счета 50 и 51.rn rn22.05.2009 Учет расчетовrnОсобое внимание уделено документальному оформлению расчетов (платежными поручениями) по налогам и сборам rn25.05.2009 Изучена постановка учета расчетов с подотчетными лицами rn26.05.2009 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям rn27.05.2009 Учет расчетов с учредителями rn28.05.2009 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами rn29.05.2009 Изучение субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» rn01.06.2009 Инвентаризация (сверка) расчетов rn02.06.2009 Учет материально-производственных запасов, товаров в торговых организациях –не ведется.rnrn03.06.2009 Учет расчетов с персоналом по оплате труда труда и социальному обеспечению.rnСамостоятельно начислена и выплачена заработная плата на ИП Кручинина все работникам из кассы предприятия.rnС зарплаты работников удержан НДФЛ 13%. ИП Кручинина оплатила авансовые платежи по НДФЛ за 1 квартал 2009 года 20052 рубля платежным поручением. rn04.05.2009 Самостоятельно начислено и выплачено отпускное пособие для работника ИП Кручинина на 8 дней. Сделана расчетная и платежная ведомости. rnСамостоятельно рассчитано возмещение ФСС:rnСоставлена расчетная и платежная ведомость по больничному, он оплачен. rn05.06.2009 По ИП Кручинина сданы в ФСС документы на возмещение больничногоrnСамостоятельно рассчитан декретный отпуск работнице ИП Кручинина rn08.06.2009 Подготовлены документы в ФСС для возмещения по оплате декретного отпуска на ИП Кручинина. Рассчитана сумма пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет; подготовлены документы для возмещения в ФСС. rn09.06.2009 Расчет алиментов на ИП Кручинина rn10.06.2009 Учет основных средств, нематериальных активов и их амортизации.rnНа каждое основное средство составлена инвентарная карточка, акт поступления ОС и акт ввода в эксплуатацию основных средств.rnНа ИП Кручинина приняты к объекту учета основные средства, определен метод начисления амортизации и срок полезного использования по единому классификатору. Учет затрат на производство и расходов на продажу (издержки обращения для торговых организаций)rnrn11.06.2009 Рассчитана и отражена в учете амортизация.rnПриняты к объекту учета нематериальные активы. rn12.06.2009 Учет капитала, фондов, резервов и целевого финансирования. rn15.06.2009 Учет доходов, расходов и финансовых результатов rn16.06.2009 Составление бухгалтерской и налоговой отчетности на ИП Кручинина rn17.06.2009 На ИП Кручинина сформирована отчетность за 1 квартал 2009 года, проведены расчеты с бюджетом. Составлена и распечатана обобщенная оборотно-сальдовая ведомость, сформирована Книга учета доходов и расходов, сверены остатки по счетам на расчетных счетах, в кассе организации.rn rn18.06.2009 Составление общего плана и программы аудита rn19.06.2009 Расчет уровня существенности и величины аудиторского риска, изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля rn22.06.2009 Подготовка программы по аудиту учета расчетов с подотчетными лицами rn23.06.009 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, анализ финансового состояния предприятия rn24.06.2009 Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия,rnрасчет финансовых коэффициентов ,платежеспособности, расчет показателей финансовой устойчивости.rnДана комплексная оценка финансового состояния предприятия.
|
|
