СодержаниеВведение 3
1.История налогообложения в России 5
2. Понятие, признаки налогов и сборов. Цель взимания налога и сбора. Правовое значение признаков налога и сбора 13
2.1 Функции налога и принципы налогообложения в РФ 15
2.2 Понятие налоговой системы. Виды налогов и сборов РФ 18
Федеральные налоги и сборы 24
Налоги и сборы субъектов РФ (региональные) 24
Местные налоги и сборы 25
3. Налоги, как инструмент межбюджетного регулирования 26
4. Направления оптимизации распределения налогов между уровнями бюджетной системы 36
Заключение 42
Список литературы 44ВведениеВведение
Налоги — одно из древнейших изобретений человечества. Налогообло-жение появилось вместе с государством и использовались государством и вла-стью как основной источник средств для содержания органов власти и мате-риального обеспечения ими своих функций. Главное назначение налогов как источника средств, которые обеспечивают функционирование государства, сохранилось и сегодня, хотя и роль налогов стала менее значительной. На со-временном этапе государства для пополнения своей казны используют и другие виды поступлений и платежей, но первое место среди них по своему значению и объему занимают налоги.
Важнейшая задача экономики России на современном этапе – превра-щение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мировом экономическом разделении труда.
На протяжении десятка последних лет налоговая система России посто-янно подвергается изменениям, а законодательные органы Правительства Рос-сии и ее субъектов пытаются выработать такую законодательную базу налого-обложения, которая с одной стороны позволит развиваться экономике и бизне-су, с другой стороны позволит государству и органам местного самоуправления получать в свои бюджеты значительные суммы. В начале 90-х годов в России бушевала буря «местных законодательных суверенитетов», в результате кото-рых региональные элиты позволяли себе принятие законов в том числе и нало-говых не только не противоречащих федеральному законодательству, но и ущемляющих предприятия и бизнес структуры в угоду собственных интересов. На смену этой вакханалии пришел государственный подход к законотворчеству и налоговой политике. Но в то же время, до сих пор не может вступить в силу законодательство о местном самоуправлении по причине несогласованности по передачи части федеральных налогов в местные органы власти. Упирается госу-дарство, упираются местные власти. Компромисс все равно будет найден. А как прореагировали отдельные местные органы власти на инициативу по внесению изменений в государственное регулирование игорного бизнеса? Со стороны от-дельных муниципальных органов даже звучали призывы об отмене переноса игорного бизнеса в резервации. Вопрос, борьба за налоговые поступления или личный интерес.
В связи с этим изучение различных видов и характеристик налогов и сборов и их влияния на формирование бюджетов разного уровня приобретает особую актуальность.
Цель исследования состоит в выявлении видов, признаков сущности, содержания и особенностей налогов и сборов, а также их влияния на форми-рование бюджетов разных уровней.
Указанная цель определила следующие задачи исследования:
- раскрыть историческую сущность и методологические основы возник-новения налогообложения и влияния его на формирование бюджетов различ-ных уровней;
- провести анализ современного видового состояния налогообложения и проблем, возникающих в данной сфере
- подробно рассмотреть и проанализировать отдельные виды федераль-ных налогов;
- разработать рекомендации по совершенствованию процессов налого-обложения и взимания конкретных налогов, пути совершенствования меха-низмов налогообложения.
Предметом исследования является совокупность финансовых отноше-ний, возникающих по поводу начисления, учета и взимания налогов и сборов.
Объектом исследования выступает современная законодательная база налогообложения в разрезе видового разнообразия налогов и сборов, и их влияние на бюджеты различных уровней.
1.История налогообложения в России
Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта из-вестны с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент эконо-мической культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи, с этим о налогах и налогооб-ложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.
Первые упоминания о налоге можно найти в философских трактатах древних мыслителей. Налог – является неизменным элементом общественного бытия. Античными философами налог трактовался, как полезное и обществен-но необходимое явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: использование труда рабов, жертвоприношения, военные трофеи и др. По мере развития общества формы налогов постепенно совершен-ствовались, приближаясь к их современному содержанию. Неизменным оста-вался только смысл понятия "налог" - опосредовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств). В со-временной трактовке - это процесс перераспределения доходов в государст-венную казну.
Подробнее необходимо остановиться на истории российской системы на-логообложения, которая почти всегда складывалась, развивалась и претерпева-ла те или иные изменения вместе с изменениями в ее политическом устройстве и с историческими вехами.
Финансовая система Древней Руси начала складываться только с конца IX в. в период объединения древнерусских племен и земель . Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались дань. Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Со временем дань выступила системати-ческим прямым налогом, который уплачивался деньгами, продуктами питания и изделиями ремесел. Единицей обложения данью в Киевском государстве служил дым, определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве.
Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил так называемый мыт — пошлина, взимавшая-ся при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений.
В период феодальной раздробленности Руси большое значение приобрели пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, причем пошлины взимались за каждую повозку. Начиная с этого момента зафиксиро-ваны первые попытки налоговой оптимизации: купцы максимально нагружали товарами свои повозки, причем так, что иногда товары выпадали из повозок. В качестве контрмеры местные князья ввели правило, согласно которому выпав-ший товар переходил в их собственность. Так и родилась русская поговорка: «Что с воза упало, то пропало». В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань явилась формой регулярной эксплуатации русских земель. Данные поборы истощали экономику Руси, мешали развитию товарно-денежных отношений. После свержения монголо-татарского ига налоговая система была реформирована Иваном III, который, отменив выход, ввел первые русские косвенные и прямые налоги. Основным прямым налогом выступил по-душный налог, взимавшийся в основном с крестьян и посадских людей. Особое значение при Иване III стали приобретать целевые налоговые сборы, которые финансировали становление молодого Московского государства. Их введение обуславливалось необходимостью осуществления определенных государствен-ных расходов: пищальных (для литья пушек), полоняничных (для выкупа рат-ных людей), засечных (для сооружения засечных линий на южных и юго-восточных окраинах России), стрелецкой подати (на создание регулярной ар-мии) и т. д. Ведущее месте в налоговой системе продолжали занимать акцизы и пошлины.
В царствование Ивана III были заложены первые основы налоговой от-четности. Им была введена первой налоговой декларации — сошное письмо. После Ивана III реформу налоговой системы продолжил Иван Грозный (1530-1584), который начал изменять саму систему сбора налогов. При Иване Гроз-ном многие натуральные повинности были заменены денежным оброком, а в промышленных местах подати брались "по животам и промыслам". Земле-дельцы в ходе реформ Ивана IV были обложены определенным количеством сельскохозяйственных продуктов и деньгами. Кроме прямых податей и оброка при Иване Грозном широко практиковались целевые налоги. Существовала стрелецкая подать для создания регулярной армии.
Соборное Уложение 1649 г. стало важнейшим этапом развития налогово-го законодательства на Руси, в котором нашли отражение вопросы регулирова-ния финансовых (налоговых) отношений, вопросы собственности, суда, оборот земли, а также было окончательно закреплено крепостное право с отменой урочных лет. Были использованы такие единицы податей как, выти, обжи, лу-ки; местные сошки различных размеров; большая (московская) соха.
Система налогообложения России была упорядочена в царствование царя Алексея Михайловича (1629-1676) Так, в 1655 г. была создана Счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью прика-зов, а также исполнение доходной части российского бюджета.
При Алексее Михайловиче главными из косвенных налогов оставались торговые пошлины, взимаемые при любом передвижении, складировании или продаже товаров; таможенные пошлины; судебные пошлины; сборы с публич-ных бань, с питейной торговли. Большое распространение получил в это время введенный несколько ранее налог на имущество.
Во времена царствования Алексея Михайловича, в 1646 г. был повышен акциз на соль с 5 до 20 коп. за пуд, который и послужил причиной народных волнений, названных впоследствии "Соляными бунтами".Литература1. «Налоговый кодекс Российской федерации». Части первая и вторая: официальный текст, действующая редакция. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 416 стр.
2. И. Н. Богатая, И. Ю. Королева, Л. Н. Кузнецова, Т. П. Середа. «На-логи и налогообложение в Российской Федерации». Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс», 2003. 332 стр.
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. и др. Актуальные во-просы налогового права. - "Налоги и финансовое право", 2006 г.
4. Булатова А. С. «Экономика», М.: Бек, 2000.
5. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник /Романовский М.В. и др.; Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – М.: Юрайт, 2002. – 621 с.
6. Богачева О. Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // МЭиМО, 1999, 9.
7. Дубов В. В. «Действующая налоговая система и пути ее совершен-ствования». Финансы-2002.
8. Евстижеев Е. И., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. «Основы налогооб-ложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и реше-ния»: Учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2001. – 192 стр. – (Серия «Вопрос-ответ»).
9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - "Юстицинформ", 2005 г.
10. Князев В. «Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб» – Налоги – 2000.
11. Кучеров И. И. «Налоговое право России: Курс лекций». – М., Учеб-но-консультационный центр «Юр ИнфоР», 2001. – 360 стр.
12. «Налоговое право: учебное пособие». Под редакцией С. Г. Тепеляе-ва. – М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2005. – 608 стр. (Серия «Академия бухгалтера и ме-неджера».)
13. «Налоги, налогообложение и налоговое законодательство», 2-е из-дание. Под редакцией Евстижеева Е. Н. – Санкт-Петербург: Питер, - 2003. – 336 стр.: - (Серия «Учебники для вузов»).
14. Пономарев А. И. «Налоги и налогообложение в РФ», Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
15. Фархутдинов И.З., Трапезников В.А. Инвестиционное право: учеб.-практ. пособие. - "Волтерс Клувер", 2006 г.
16. Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение»: Учебник. – М.: ИН-ФРА-М, 2000. – 429 стр.
17. СПС – «Гарант»-2006.
|
|
