СодержаниеВведение………………………………………………….……....………………….3rn1. Теоретические основы и сущность НДС………………………………………6rn2. Принципы построения НДС…………………………………………………….9rn 2.1. Плательщики НДС……………………………………………………………...9rn2.2. Объекты и субъекты налогообложения……………………………………...10rn2.3. Порядок исчисления НДС и сроки его уплаты……………………………...12rn2.4. Льготы по НДС………………………………………………………………..20rn3. Недостатки практики налогообложения и пути их преодоления……………27rnЗаключение……………………………………………………………………..…..33rnСписок использованной литературы………………………………..……………35rnПриложения………………………………………………………………………..36ВведениеТемой дисциплины «Федеральные налоги и сборы» моей курсовой работы является «Налог на добавленную стоимость».rnНалог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. rnОднако, несмотря на ведущую роль НДС в налоговой системе Российской Федерации в отечественном законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения. Причем на повестке дня остро стоит вопрос изменения методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, значительного сокращения перечня используемых льгот, отмены специальных порядков расчета НДС в ряде случаев, проявивших себя не эффективно.rnНалог на добавленную стоимость широко использу¬ется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целе¬сообразным введение НДС: он обеспечивает высокие процентные государствен¬ные доходы, ему свойственны нейтральность и, конечно же, эффективность. В большинстве стран НДС обеспечивает от 12 до 30 % государственных доходов, что эквивалентно примерно 5 - 10 % валового национального продукта. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога со¬ставляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначитель¬ное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции секторов эконо¬мики.rnНДС имеет преимущества, как для государства, так и для налогоплатель¬щика. Во-первых, от него труднее уклониться. Во-вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В-третьих, он в большей степени повышает заинтере¬сованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.rnВ России НДС взимается с 1992 г. на основе Закона «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. № 1992-1. Для России это был новый вид налога, заменивший два действовавших до этого (с оборота и продаж). Он принадлежит к числу федеральных налогов (НДС взимается на всей территории страны и устанавливается законодательными актами Российской Федерации). При этом процесс взимания НДС в нашей стране обладает целым комплексом особенностей, отражающих реалии российской экономики, финансов, процедуры бухгалтерского учета, уровень готовности к новому налогу финансовых кадров и налогоплательщиков, а также целый ряд проблем, связанных с современным процессом формирования российского рынка.rnТаким образом, основой для выбора данной тематики курсовой работы послужила все возрастающая актуальность проблем, связанных с налогом на добавленную стоимость.rnЦель моей курсовой работы состоит в том, чтобы на основе анализа и обобщения мировых тенденций в области, исторического и современного опыта использования знаний, существующей литературы и официальных материалов. Выявить существующие на сегодняшний день проблемы, связанные с НДС в России и определить теоретические возможности разрешения данного вопроса с точки зрения интересов российской экономики.rnВ своей курсовой работе я изложила теоретические основы налога на добавленную стоимость и то, каким образом налоги влияют на прибыль, какова разница между прямым и косвенным аддитивным методом исчисления НДС, методом прямого и косвенного вычитания. Также в работе я рассмотрела главу, которая посвящена недостаткам практики налогообложения и путям их преодоления.ЗаключениеНалог на добавленную стоимость - является одним из самых важных и в то же время самых сложных для исчисления налогов. В основу исчисления этого налога положено понятие «добавленной стоимости». Западная концепция НДС определяет добавленную стоимость как основу исчисления налога. При этом под основой исчисления налога - вознаграждением - понимается вся сумма расходов потребителя, необходимая ему для получения предмета потребления, за исключением расходов на НДС. Таким образом, только НДС не входит в основу его исчисления, все же остальные издержки, например транспортные расходы, прочие налоги на потребление, все прочие расходы, связанные с осуществлением оборота и т. п., являются составной частью вознаграждения. Сам же налог взимается с покупателя подавляющего большинства товаров и услуг на каждой стадии их производства и продвижения к конечному потребителю. При этом сумма налога, прибавляемая к стоимости товара, определяется исходя из его рыночной цены и установленной ставки налога. В то же время налог, уплачиваемый предприятиями в бюджет, представляет собой разницу между налогом, включенным в стоимость товара (полученным с потребителя), и налогом, возмещенным изготовителям за поставку материалов и комплектующих изделий. Таким образом, налог рассчитывается пропорционально стоимости, добавленной на соответствующей стадии обработки.rnОтечественная экономическая теория рассматривает показатель добавленной стоимости как разность между стоимостью товара и материальными затратами на его производство. Однако в наших условиях технически крайне сложно выделить все материальные затраты (на сырье, материалы, топливо, энергию, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты и производственные услуги сторонних организаций, оказанные данному предприятию), нашедшие отражение в себестоимости реализованной продукции, так как система бухгалтерского учета затрат и себестоимости продукции построена у нас таким образом, что материальные затраты можно определить достаточно достоверно лишь в расчете на валовую продукцию (материальные затраты в общей сумме затрат на производство по элементам), а в расчете на товарную продукцию учет затрат ведется по калькуляционным статьям. Многие из этих статей являются комплексными (цеховые расходы, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, потери от брака, общезаводские расходы, прочие производственные расходы, непроизводственные расходы), и выделить из них материальные затраты очень трудно. Поэтому принят иной, упрощенный порядок расчета НДС, который позволяет определить сумму налога без установления величины самой добавленной стоимости.rnТаким образом, неотработанность методологии определения и учета материальных затрат, различия в системе первичного и бухгалтерского учета в Российской Федерации и за рубежом приводят к значительным отклонениям практики исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость от теории вопроса. Как показывает анализ практики взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации действующая система исчисления налога содержит в себе значительные недостатки, требующие коренного ее пересмотра. Причем изменению должны подвергнуться не только отдельные ее части и элементы, но и сама система исчисления требует нового подхода к ее рассмотрению.Литература1. Амбросов А.М. Бух учет и отчетность в России. – М.: Финансы и статистика, 2003rn2. Кулин В.Я. Законные способы снижения налоговых платежей. – СПб: Интерлинк, 2001rn3. Караваева И. В. Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике. – М.: Право и экономика, 1999rn4. Лушин С.И. Налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 2000rn5. Марков П.А. Изменение порядка применения НДС при совершении операций на внутреннем Российском рынке. - Налоговый вестник, №7, 2005rn6. Мещерякова О. В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник, М.: Фонд «Правовая культура», 2000rn7. Серова О. В. Об отдельных вопросах учета налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога, М.: Главбух 2001rn8. Налоговый кодекс РФ часть вторая rn9. Таможенный кодекс РФrn10. Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
|
|
