|
СодержаниеВведение 2rn1.1 Сбербанковская система в целом 6rnСтруктура Сбербанка 10rnЧто такое ОСБ, чем занимается 12rnБухгалтерский аппарат, учетная политика в ОСБ 17rn2.Бухгалтерский учет в ОСБ 22rn2.1 Система бухгалтерского учета в ОСБ 22rn2.1.1 Кредитование в ОСБ 22rnПогашение ссуды осуществляется в день наступления платежа. Средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он является клиентом банка. 25rn2.1.2 Вклады населения 27rn2.1.3 Ценные бумаги 36rn2.1.4 Межбанковские расчеты 46rnДт.99999 Кт.90909 и 53rnВ расчетно-кассовом центре Дебет - 99999 Кредит 90904 53rnВ кредитной организации – корреспонденте (только исполнительные документы) 53rn2.1.5 Хозяйственные операции 55rnДля учета ОС предназначен активный счет первого порядка 604 «Основные средства банков», на котором отражаются основные средства по видам. 57rn2.1.6 Операции с иностранной валютой 59rn2.2 Предложения по бухгалтерскому учету 64rnАудит 69rnАудит по кредитованию 69rn3.1.2 Аудит по вкладам 76rn3.1.3 Аудит по ценным бумагам 83rn3.1.4 Аудит по межбанковским расчетам 87rn3.1.5 Аудит по хозяйственным операциям 91rn3.1.6 Аудит операций с иностранной валютой 101rnПредложения по аудиту 102rnЗаключение 110rnБиблиографический список 110ВведениеВхождение экономики России в рынок – сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между банками и их клиентами часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. rnЭкономика России и экономика запада, в том числе США, в настоящее время не могут быть гармонизированы. Предстоит большая работа в этом направлении. Поэтому для нас важно изучение различных элементов передовых технологий западной рыночной экономики, неотъемлемым элементом которой является аудит. rnИсторически аудиторские фирмы возникли еще в ХIХ веке, когда с ростом компаний, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в целом произошло отделение непосредственных владельцев (акционеров) компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие, и др. наемное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно было периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых и проверялась с помощью специалистов-аудиторов, практикующих самостоятельно или представителей аудиторских фирм. Аудиторские фирмы создаются как независимые от своих клиентов и от органов государственного управления.rnАудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и т.п. Субъектов рыночных отношений.rnЦель аудита – установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а так же требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.rnЛица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности компаний, фирм, учреждений и других коммерческих структур. Называются аудиторами (в переводе с латинского языка – слушатель). Аудитор может работать самостоятельно, имея сертификат о квалификации, либо как представитель аудиторской фирмы.rnАудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские фирмы, которые выполняют также консультационную деятельность по вопросам коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учета, организации внутреннего контроля, налогообложению и др. rnИнтересен опыт организации аудиторской деятельности в зарубежных странах. Так, например, в Акте (законе) о компаниях Великобритании предусматривает, что каждая компания на общем собрании, по итогам финансового года, назначает аудитора или аудиторов для по следующей работы на период между собраниями. (Утверждение аудиторов акционерами принято и в нашей стране). Если аудиторы на общем собрании не были назначены, то Министерство торговли и промышленности Великобритании само может назначить аудитора. В этом Акте отмечено, что основной обязанностью является предоставление отчета акционерам о «верности и справедливости» счетов, составленных директорами фирмы, т.е. подтверждение соответствия качества документации следующим условиям:rn использование компаниями при подготовке отчетов концепции стоимости, признанной приемлемой в стране, по отношению к счетам, учитывающим основные фонды;rn соответствие счета основополагающим концепциям бухгалтерского учета. Это означает, что финансовые документы должны соответствовать принятым Типовым положениям о практике бухгалтерского учета;rn информация, содержащаяся в финансовых отчетах, должна быть достоверной, представлена объективно и непредвзято;rn финансовые документы должны быть сравнимы между собой, т.е. соответствовать общепринятым принципам учета.rnВ России процесс формирования сети аудиторских фирм начался в 1987г. в настоящий момент рынок аудиторских услуг нельзя назвать сформированным. Этому способствует ряд причин. Во-первых, долгое время не было нормативной базы для аудиторства, аудиторские экспертизы были обязательны лишь для совместных предприятий, отсутствовали стандарты по банковскому аудиту (они разработаны и приняты лишь сейчас), нестабильность банковской системы.rnОдним из методов системной перестройки банков в развитых банковских системах зарубежных стран является реорганизация кредитного портфеля и работа с неблагополучными активами банков. При этом главная цель – выявление неблагоприятных активов и их передача в управление специально созданным структурам. Это позволяет освободить банки от проблем неблагополучных активов с тем, чтобы они смогли сосредоточить свое внимание на повышении эффективности оставшихся в их управлении активов. В свою очередь, структуры, которым передаются активы, начинают профессионально, специально отработанными методами заниматься урегулированием проблем задолженности по переданным им активам. Выявлению неблагополучных активов способствуют аудиторские проверки.rnВ целях повышения стабильности и надежности банковской системы возникла необходимость для Банка России совместно с заинтересованными ведомствами, а также банковским сообществом всесторонне, с учетом зарубежного опыта проработать вопрос о целесообразности создания Агентства по управлению банковскими активами.rnВ период кризисного состояния банковской системы государство и в определенной мере центральные банки, как свидетельствует зарубежный опыт, обеспечивают поддержку банковскому сектору. Так и после 17 августа 1998г. государство объявило о своей поддержке Сберегательному банку. Кроме того, Банк России осуществляет меры по гарантированию банковских вкладов граждан.rnЭффективность работы банка в целом, а также отдельных его подразделений, оценить весьма трудно, а установленные критерии для оценки информации весьма субъективны. Следовательно, аудит призван выявить соблюдение в кредитной организации специфических процедур и правил, которые предписаны Законами и документамиЗаключениеВ настоящей работе были рассмотрены вопросы учета и аудита банковских операций...Литература1. Конституция Российской Федерации. В редакции от 01.10.97г.rn2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1.-М.:Издательство БЕК,1995.-240 с.rn3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 2.-М.: Издательство БЕК,1996.-304 с.rn4. Федеральный закон \\\"О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О Центральном банке РСФСР (Банк России)” от 12.04.1995.rn5. Федеральный закон \\\"О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР\\\" О банках и банковской деятельности в РСФСР” от 07.07.1995.rn6. О бухгалтерском учете Федеральный Закон № 129-ФЗ от 21.11.96г.rn7. О банках и банковской деятельности. Федеральный закон№395-1 от 02.12.1990г. в редакции Закона № 17-ФЗ от 03.02.97г. rn8. Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их проведение: Указ Президента РФ № 1662 ОТ 19.10.1993.rn9. Временный порядок открытия и ведения расчетных, текущих и бюджетных счетов юридических лиц в учреждениях Сберегательного банка РФ № 199-р от 24.04.97г.rn10. Информационный бюллетень СБ РФ по налогам №4, Москва 1997г.rn11. Об аудиторской деятельности в банковской системе РФ. Письмо ЦБ РФ № 64 от 10.09.97г.rn12. О введении в действие Положения об аудиторской деятельности в банковской системе РФ. ЦБ РФ № 02-391 от 10.09.97г.rn13. Методические рекомендации по проверке учредительных документов и внутренних положений коммерческого банка. ЦБ РФ, М., 1995г.rn14. О безналичных расчетах в хозяйстве РФ: Положение № 14 от 09.07.1992.rn15. О введении в действие Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций. Письмо Центрального банка РФ № 244 от 01.03.1996.rn16. О введении в действие Положения “О порядке проведения операций по списанию с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций. Письмо Центрального банка РФ № 02-52 ОТ 01.03.1996.rn17. Положение о порядке составления и предоставления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год. ЦБ РФ № 10-П от 23.12.97г.rn18. О вводе в действие системы девятизначных идентификационных кодов участников расчетов на территории РФ. Письмо Центрального банка РФ (Банк России) № 02-239 от 11.07.1996.rn19. Разъяснение по вопросам в области безналичных расчетов Письмо Центрального банка России № 14-12 /1210 от 18.12.1996.rn20. Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение Телеграмма Центрального банка РФ № 249-93 от 22.11.1993.(ВВАС95-1) к Указу Президента РФ № 1662 от 19.10.1993.rn21. О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка РФ № 321 от 03.09.1996.rn22. О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка РФ 02-239 от 11.07.1996. ”О вводе в действие девятизначных банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории РФ “ № 17-1-7/457 ОТ 19.08.1996.rn23. О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка № 17-1-7/455 от 19.08.1996.” О порядке нумерации лицевых счетов клиентов кредитных организаций банковской системы РФ применяемых при проведении расчетных операций через расчетную сеть Банка России “ № 17-1-7/456 от 19.08.1996.rn24. О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка РФ № 245 от 01.03.1996. Письмо Центрального банка РФ № 322 от 03.09.1996.rn25. О проставлении банковских идентификационных в платежных поручениях. Письмо Центрального банка РФ (Банк России) № 323 от 05.09.1996.rn26. О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ. Положение Центрального Банка России №5 –П от 25.11.97г.rn27. О перечне договорных условий об обмене электронными документами. Письмо Центрального банка РФ № 122-Т от 02.06.98г.rn28. О признании недействительным решения Совета директоров Банка России от 01.09.98г. «О мерах по защите вкладов населения в банках». Решение Верховного суда от 17.11.98г.rn29. Порядок осуществления расчетов между учреждениями Сберегательного банка России по расчетным чекам, простым векселям, сберегательным сертификатам и переводам вкладов населения. Инструкция Акционерно-коммерческого Сберегательного банка РФ (Сбербанк России) № 74 р. от 22.12.1994.rn30. Положение о проведении межбанковских расчетов в Сберегательном банке РФ. № 355-р от 10.04.98г.rn31. Письмо СБ РФ№47/1244 от 15.04.98г. rn32. Постановление Конституционного Суда № 21-П от 23.12.97г. О признании недействительным решения Совета директоров Банка России от 01.09.98г. «О мерах по защите вкладов населения в банках». Решение Верховного суда от 17.11.98г.rn33. Приказ ЦБ РФ от 18.07.97г. № 02-263 \\\"Об утверждении правил ведения бух. учета …\\\"rn34. Указания ЦБ РФ № 130-у от 06.01.98г.rn35. Письмо ГНС от 30.10.98г. №СШ-6-08/781 «О внесении изменений в письма ГНС РФ от 01.10.98г. № ВК-6-08/678 и от 19.10.98г. № ВК-6-08/743 (пени).rn36. Письмо ГНС от 1.10.98г. №ВК-6-08/678 «О размере пени за несвоевременную уплату налогов физическими лицами и подоходного налога юридическими лицами»rn37. Письмо ГНС от 29.10.98г. №ШС-6-11/777 «О постановке на налоговый учет налогоплательщиков».rn38. Абакумова Т.И. Обзор рынка частных вкладов в российских коммерческих банках. Лето 1998г.// банковские услуги, 1998г. №10 – с. 20-24.rn39. Авдашева С.Б. Роль информации в развитии российского рынка личных сбережений.//Банковские услуги, 1998, № 10 – с. 12-18.rn40. Банковское дело./Учебник под редакцией Колесниковой В.И., 1998г., М., Финансы и статистика, 460с.rn41. Банковская энциклопедия/Под ред. С.И. Лукаш, Л.А. Малютиной. Днепропетровск: Каисса Плюс, 1994. – 249с.rn42. Березина М.П, Крупнов В.С. Межбанковские расчеты. -М.: Финстатинформ.1993.rn43. Банковская система России. Настольная книга банкира. Книга 2-М.: ТОО Инжиниринго-консалтинговая компания ДеКА, 1995.-768 с.rn44. Банковское дело. Справочное пособие / Под ред. Н. А. Бабичевой. - М.: Экономика,1993.-400 с.rn45. Банковское дело. Учебник / Под ред. О. И. Лаврушина. - М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1992.-430 с.rn46. Банковское дело. Система комплексной автоматизации банка RS-BANK-М.: Агентство “Информбанк “.1996.-20-23 с.rn47. Бомба под российский бюджет или вынужденная мера//Бухгалтерское приложение к Экономике и жизнь, № 44, 1998г.rn48. Бутова Ф.Г. Учет основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. – Ростов-на-Дону, 1997г., 237с.rn49. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебник/ под ред. Козловой Е.П., Галаниной Е.Н. – М.: Финансы и статистика, 1996,- 428 с.rn50. Борисов С.М. Финансовый кризис и внешняя зависимость России. //Деньги и кредит, 1998г. № 10. С. 37-49.rn51. Банковский вариант очередности платежей//Бухгалтерское приложение к Экономике и жизнь, № 11, 1998г.rn52. Возможность взыскания финансовых санкций в бесспорном порядке//Бухгалтерское приложение к Экономике и жизнь, № 15, 1998г.rn53. Вопросы и ответы. //Деньги и кредит, 1998г. № 8 с.70-73.rn54. Гончаренко Л.И. Налогообложение коммерческих банков. – М.: Финансы и статистика, 1997, 46 с. rn55. Горина С.А Учет в банке, проверка правильности отражения банковских операций. – М.: Стрикс, 1995,127 с. rn56. Грязнова А.Г., Барнгольц С.Б. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков.// Деньги и кредит. 1997г. № 10. С. 20.rn57. Динкевич А.И., Игнацкая М.А. Россия 90-х: системный кризис переходной экономики. //Деньги и кредит, 1998г. № 8 с. 45-58rn58. Жарковская М.//Применение налогового законодательства, Бухгалтерское приложение к «ЭиЖ», № 32, август 1998г.rn59. Зарплата и налоги – одна очередность//Экономика и жизнь, №19 май 98г.rn60. Захаров В.С. Проблемы совершенствования расчетов. // Бизнес и Банки, 1993.№ 23.rn61. Захаров В.С. Становление системы коммерческих банков России. //Деньги и кредит, 1998г. № 8 с. 24-27.rn62. Заявление Правительства Российской Федерации и Центрального банка России о политике экономической и финансовой стабилизации. // Деньги и кредит, 1998г. №8. С.12-23.rn63. Кочмола К. В. Банк. Расчетные и кассовые операции. – Ростов – на – Дону, 1997, 111 с. rn64. Кулешов В.//Конституционный суд постановил: а денег нет,rn65. Курсов В.Н.. Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. – М.: Инфра-М, 1997, 205 с.rn66. Кондратюк Ю. Н. Новый подход к международным расчетам. Экю-Клиринговая система.//Деньги и кредит, 1995. № 8 с.31-32.rn67. Кощегурова И .Р. Методические подходы к решению проблем платежного кризиса в Республике Башкортостан.// Деньги и кредит, 1995. № 11. c. 59-63.rn68. Кутузов И. \\\"Инкассовая форма расчетов\\\", \\\"Экономика и жизнь\\\" № 42, октябрь 1998г.rn69. Лебедев А. Электронный документ в России.//Банки и технологии. 1996. № 3.rn70. Матяш С.С. Банковские формы привлечения сбережений населения.// Банковские услуги, 1998г.,№11-12 – с. 39-41rn71. Москвин В.А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы.// Деньги и кредит. 1997г. № 10. С.28rn72. Мазанов Г.Г. Несбалансированность платежных отношений стран СНГ. Проблемы урегулирования.//Деньги и кредит, 1996. № 10. c.61-69.rn73. Магомедов М.А. Общая расчетно-платежная система для стран с ограниченной конвертируемой валютой.//Деньги и кредит, 1996. № 6 с.34-41.rn74. Мягкова Ю. (юрист) «О вопросах открытия и закрытия банковского счета», газета «Экономика и жизнь» № 17-18 апрель 1998г.rn75. Насущные проблемы функционирования банковской системы.//Деньги и кредит, 1998г. № 10. С. 3-11.rn76. Налог на добавленную стоимость. Нормативные акты с комментариями М.: Главбух, 1996г..- 164с.rn77. Налоги. /Под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 1995, rn78. Неблагонадежность дорого обойдется банкам//Экономика и жизнь, № 46, 1998г.rn79. Новый план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской федерации. Нормативные акты для бухгалтера. – М.: Инфра-М, 1998, 473 с. rn80. Ограничения на открытие расчетных счетов не поддержаны//Бухгалтерское приложение к Экономике и жизнь № 43, 1998г. rn81. О создании московского банковского пула.//Деньги и кредит, 1998г. № 8 с. 38.rn82. Погудин А. Финансовые технологии и банковский информационный комплекс ЦФТ. // Банки и технологии, 1996. № 3. с.44-6.rn83. Пищик В.Я. Европа на пути к единой расчетно-платежной системе.// Бухгалтерия и банки, 1998. № 4. С. 3-8.rn84. Панова Г.С. Банковское обслуживание частных лиц. – М.: АО ДИС, 1994.352 с.rn85. Рудакова О.С. Банковские электронные услуги. – М.: Банки и биржи, 1997г. 260с.rn86. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы Российского аудита. – М.: ДИС, 1997, 253с. rn87. Смирнов А. Ссужая. Мы теряем деньги и друзей. //Экономика и жизнь, 1998г., № 51 – с. 30.rn88. Саммерс Б.Д. Платежная система России. // Деньги и кредит, 1993. № 3.с.26-33.rn89. Соловов В.И. Проблемы развития банковской системы РФ в современных условиях. // Деньги и кредит, 1996. № 5. с.50-53rn90. Сигова Е.М. Построение систем межбанковских расчетов. // Банковское дело, 1997. № 5. с.24-27.rn91. Соловяненко Н.Н. Правовые перспективы законодательства о переводе денежных средств в России. // Банковское дело, 1995. № 8. с.18-20.rn92. Стабильность экономики - надежность банков\\\". – Хабаровский финансовый вестник, 1998г. № 4, с.24-27. rn93. Савинская Н.А., Домбровский А.П. К вопросу о реструктуризации банковской системы. //Деньги и кредит, 1998г.. № 10. С. 12-17.rn94. Турбанов А.В. О внутреннем контроле в российских банках, // Деньги и кредит. 1997. №9 С. 30. rn95. Хробостов И. Клиент-Банк взгляд изнутри. // Банки и технологии,1996. № 3. с.16-17.rn96. Черкасов В.Е, Плотищина Л.А. Банковские операции, маркетинг, анализ, расчеты. Учебно-практическое пособие. -М.: Метаинформ, 1995.-208с.rn97. Чиненков А.В. Взаимоотношения банка и клиента в области расчетов. // Бухгалтерия и банки, 1996.№ 1. с.45-52.rn98. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков, российский и зарубежный опыт. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1995.-160 с.rn99. Шумская Т.Б. К вопросу о методологии финансового состояния банков в Российской Федерации. //Бухгалтерия и банки, 1997, №1 – с. 11-17.rn100. Юденков Ю.Н. К вопросу о внутреннем аудите в кредитных организациях.//Бухгалтерия и банки, 1997, №1 – с. 17-24.rnЮровицкий В.М. Принципы построения универсальной электронно-денежной системы. // Банковское дело, 1996. с.31-37.
|
|
