|
СодержаниеВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………….3 \r\n1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ……………………………………………………………………..6\r\n1.1.Специфика организации финансов для налогообложения страховой \r\nдеятельности ………………………………………………………………………...6\r\n1.2.Виды налогообложения страховой деятельности ……………………..........12 \r\n1.3.Законодательно-нормативная база, регулирующая \r\nналогообложение страховой деятельности………………………………………17\r\n2.АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ \r\nСТРАХОВОЙ КОМПАНИИ ЗАО «СПАССКИЕ ВОРОТА» …………………..22\r\n2.1. Краткая характеристика деятельности страховой компании ………………22\r\n2.2.Практика исчисления налогов в страховой компании……………………..25 \r\n2.3.Налоговая нагрузка и её воздействие на хозяйственную \r\nдеятельность страховой компании ……………………………………………….32 \r\n3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ \r\nНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ…………………….35\r\nЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………………40\r\nСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….42ВведениеСтраховая компания, исторически определенная обще¬ственная форма функционирования страхового фонда, пред¬ставляет собой обособленную структуру, осуществляющую заключение договоров страхования и их обслуживание. \r\nЭкономическая обо¬собленность страховой компании заключается в полной обособленности ее ресурсов, их самостоятельном полном обороте. Страховая компания функционирует в экономи¬ческой системе в качестве самостоятельного хозяйствую¬щего субъекта и «встроена» в определенную систему про¬изводственных отношений. Переход отечественной экономики к рынку существенно определяет роль, организационную структуру и место стра¬ховой компании в системе экономических отношений. Стра¬ховая компания превращается в полноправный субъект хо¬зяйственной жизни страны.\r\nДеятельность любой страховой компании как исторически определенной организационной формы страхового фонда всегда находится в тесной зависимости от экономической среды, в рамках которой осуществляют свою деятельность стра¬ховщики. Совокупность страховых компаний, функционирующих в данной экономической среде, образует страховую систе¬му. В экономике рыночного типа основной задачей страховой системы является предоставление комплекса страховых и кон-сультационных услуг, обеспечивающих определенные гарантии компаниям и фирмам в бесперебойности производственного или торгового цикла; индивидуальным клиентам — повседневное и надежное страховое обслуживание, достижение долгосрочных индивидуальных целей.\r\nСтраховые компании составляют основу институциональной структуры страхового рынка. С финансовой точки зрения они являются формой выражения страхового фонда, а сосредоточен¬ные в страховом фонде ресурсы — источником долгосрочных кредитов.\r\nПерспективы развития отечественного страхования и его все возрастающее влияние на экономику очевидны, в настоящее время это один из стратегических факторов эффективного функционирования и успешного развития финансово- экономических отношений в нашей стране. В последние годы современное страхование в России динамично развивается, в связи с чем, возникает много проблем. Одной из важных является проблема налогообложения страховых организаций, что определило актуальность выбранной темы дипломной работы.\r\nЦель курсовой работы – анализ действующей системы налогообложения страховой организации и предложение рекомендаций по ее совершенствованию. \r\nЗадачи:\r\n- рассмотреть еоретические основы налогообложения страховых организаций;\r\n- провести анализ действующей системы налогообложения страховой организации;\r\n- предложить рекомендации по совершенствованию системы налогообложения страховой организации.\r\nОбъектом исследования является – ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота». \r\nПредметом исследования является – система налогообложения.\r\nМетоды исследования – анализ теоретической и нормативно-правовой литературы, изучение налоговой документации.\r\nКурсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы. \r\nВ первой главе рассмотрены теоретические аспекты налогообложения страховой деятельности, специфика организации финансов страховой компании, подходы к налогообложению страховой деятельности, в соответствии с работами авторов: Грищенко Н.Б. «Основы страховой деятельности», Селезнева Н.И. «Налоги и налоговая система России», освещены нормативно-правовые акты, регулирующие формирование и использование средств муниципального образования.\r\nВо второй главе представлен анализ действующей системы налогообложения страховой организации ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» по материалам финансовой отчетности ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» за 2006-2008 годы. \r\nВ третьей главе рассмотрены основные направления и перспективы развития системы налогообложения страховых организаций в России, обобщен зарубежный опыт в области налогообложения страховой деятельности страховых организаций по таким источникам как: Бабаев М.Р. «Налоги и налогообложение в СНГ», «Налоговые системы зарубежных стран» под ред. проф. Князева В.Г. Также широко использованы статьи из периодических изданий «Налоговый вестник», «Официальные материалы для бухгалтера», «Финансы», «Бухгалтерский учет» и др.ЗаключениеПо результатам проведенных исследований в курсовой работе можно сделать следующие выводы:\r\n Основным направлением деятельности ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» является страхование и перестрахование, доля доходов от основной деятельности составляет 94% в общих доходах эмитента. \r\nЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» является универсальной страховой компанией, которая постоянно стремится к расширению спектра услуг, предлагаемых клиентам. Существенной тенденцией развития компании является устойчивое увеличение объема страховых премий. Наибольшая часть страховых взносов приходится на имущественное и личное страхование. На сегодняшний день ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» имеет лицензии на право осуществления 92 видов обязательного и добровольного страхования, более 100 филиалов и 186 территориальных агентств, практически во всех субъектах РФ.\r\n Финансовые показатели компании ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» свидетельствуют о том, что компания развивается устойчиво и динамично. В настоящее время уставный капитал ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота» составляет 432 млн. рублей. Постоянно увеличивается величина собственных средств ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота». В состав инвестиционного портфеля входят государственные облигации РФ, депозиты и векселя надежных российских банков, имеющих международные кредитные рейтинги (в частности Сбербанк, Внешторгбанк, Еврофинанс, Ситибанк), облигации первоклассных российских заемщиков (в частности РАО ЕС, ТНК).\r\nЗАО «Спасские ворота» уплачивает следующие виды налогов: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Общая сумма внесенных налогов составила в 2008 году 115,3 тыс. руб.\r\nВеличина налоговой нагрузки у ЗАО «Спасские ворота» за анализируемый период составила 38,24%. Данную величину налоговой нагрузки можно считать слишком высокой. \r\nДля оптимизации налогообложения страховой организации необходимо:\r\n1. Упростить процедуру налогообложения страховых организаций. Она должна быть простой и понятной. Обилие всевозможных оговорок, условий, которые сопровождают каждый вид налога, затрудняют работу, как налоговых органов, так и страховых организаций.\r\n 2. Ввести антизат¬ратный налоговый механизм. Он будет способствовать повышению конкурен¬тного преимущества на страховом рынке за счет относительного снижения налоговой нагрузки при повышении эффек¬тивности услуг. При этом появляется возмож¬ность существенно увеличить инвестиционные ресур¬сы страховых организаций.\r\n3. Повысить деловую активность организации ЗАО «Спасские ворота», используя возможности инвестиционных ресурсов, стремиться попасть в область наименьшего налогообложения.\r\n4. Обеспечить пе¬реход к принципам относительного уменьшения бре-мени налогов с ростом эффективности страховых услуг (уве¬личения продаж, рентабельности продаж, активов и др.).\r\n5. Перевести страховые организации на уплату налога на страховые взносы взамен налога на прибыль. Это позволит государству получать планомер¬ный постоянный доход. Регионы будут иметь налоговые ресурсы, которые соответствуют поступлениям страхо¬вых взносов по месту совершения операций, у страховых организаций упорядочится расчет и уплата налогов, ис¬чезнет основа их противоречий с налоговыми органами и база для применения схем уклонения от налогов.ЛитератураI.Нормативно-правовые источники:\r\n1. Конституция Российской Федерации. М., Юристъ, 1998. – 16с.\r\n2. Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – №31. – Ст. 3823.\r\n3. Гражданский кодекс РФ. Часть 11. Глава 48 «Страхование». – М.: 2003.\r\n4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). – М. Омега –Л, 2005.- 640с. \r\n5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая).-М.: Омега- Л., 2005.- 640с. \r\n6. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».\r\n7. Закон РФ от 16.07.1992 N 3317-1 (ред. от 06.08.2001, с изм. от 31.12.2002) \\\"О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России\\\" \r\n8. // Налоговый вестник. – 2003.- №1.- С. 3 - 41.\r\n9. Закон РФ «Об организации страхового дела В Российской Федерации» от 27.11. 1992г. ( с изменениями от 25.04.2002г.) № 4015- 1 // Финансы. – 2004.- №5.- С. 3 - 8.\r\n\r\nII.Специальная литература:\r\n10. Агеев, Ш.Р., Васильев, Н.М., Катырин, С.Н. Страхование: теория, практика и зарубежный опыт.- М.: Академия, 2007.- 324с.\r\n11. Алякринский, А.Л. Правовое регулирование страховой деятельности в России.- М.: Ассоциация «Гуманитарное знание», 2007.- 464с.\r\n12. Бабаев, М.Р. и др. Налоги и налогообложение в СНГ.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 424с.\r\n13.Баскин, А., Саакян, Р. О некоторых вопросах налогового прогнозирования //Маркетинг.- 2006.-№4.- С.80.\r\n10. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-248с.\r\n11. Глухов, В.В., Дольдэ, И.В. Налоги: теория и практика / Учеб. по-собие. — СПб.: Фонд «Специальная литература», 2006. – 651с.\r\n12. Горский, И.В. Налоги: история и современность. В кн.: Нало¬говое планирование для руководителя и бухгалтера. Т. 1. — М., 2007.- С.79-82\r\n13. Гуськов, С.В. Налоги в экономике предприятий. Учебное пособие.- М.: Изд. Дом «Дашков и К», 2008.-116с.\r\n14. Денисова, И. Понятие налога. Принципы и функции налогооб-ложения. Налоговая система России: Финансовое право: Учебник/ Под ред. О. Горбуновой. — М.: Юрист, 2006.-384с.\r\n15. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового пра¬ва. - М.: ИНФРА-М, 2007.-325с. \r\n16. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты //Финансы.- 1998.- №9.- С.30-32.\r\n17. Кугаенко, А.А., Белянкин, М.П. Теория налогообложения: 2-е изд., перераб и доп. — М.: Вузовская книга, 2006.-248с.\r\n18. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России.- М.: Изд. Бек, 2007.-384с.\r\n19. Налоги и налогообложение / Под ред. проф. Русакова И.Г.-М.: ЮНИТИ, 2008.- 495с.\r\n20. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред.А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 2008.- 457с.\r\n21. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г.Черника. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 688с.
|
|
