СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Теоретические основы порядка начисления и расчета суммы
НДС 5
1.1 Сущность начисления и расчета НДС 5
1.2. Сроки предоставления декларации по НДС 7
2.Анализ порядка начисления и расчета НДС для
ОАО «Череповецгаз» 9
2.1 Расчет налоговой базы ОАО «Череповецгаз» 9
2.2 Налоговые вычеты для ОАО «Череповецгаз» 14
Заключение
Список литературыВведениеВведение
Актуальность темы. Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100, что говорит о казуистичности и недоработанности законодательства в этой области. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.
Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.
В последнее время (2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем в ближайщее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-ноябрь 2008 года).
Предметом исследования выступает налог на добавленную стоимость
Объектом исследования является расчет и порядок начисления НДС.
Общая цель работы состоит в анализе теоретических и методических положений, понимании расчета и порядка начисления НДС.
В соответствии с целью исследования в работе поставлены следующие основные задачи:
1) изучить сущность расчета и порядка начисления НДС;
2) выявить основные характерные черты расчета НДС ОАО «Череповецгаз»
3) сделать выводы по проделанной работе.
Теоретическая и методологическая основа исследования. В качестве методологической базы исследования использовались диалектические принципы, позволившие выявить сущностные характеристики исследуемых процессов и формы их проявления, определить тенденции их развития. Теоретическую основу исследования составляют труды зарубежных и отечественных ученых, посвященные широкому кругу проблем, связанных с законодательным контролем бухгалтерского учета.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.ЗаключениеЗаключение
Подводя итоги по проделанной работе, необходимо сделать следующие выводы:
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона № 119-ФЗ, по состоянию на 1 января 2006 года организации-плательщики НДС должны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 года включительно.
Проведение инвентаризации расчетов, хотя и является обязательным перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, на практике представляет собой редко осуществляемую процедуру. Напомним, что инвентаризация расчетов организации осуществляется путем получения от дебиторов и кредиторов подтверждения состояния расчетов с ними (сумм дебиторской и кредиторской задолженности). Документами, подтверждающими суммы существующих обязательств, могут быть письма-уведомления. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88) содержит форму акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами - форма № ИНВ-17, которая должна составляться при инвентаризации расчетов организации. Акт этот подписывается членами формируемой в организации инвентаризационной комиссии.
2. Согласно пункту 2 статьи 2 Закона № 119-ФЗ, организации-плательщики НДС, определяющие до вступления в силу этого закона момент определения налоговой базы как день оплаты, включают в налоговую базу денежные средства, поступившие до 1 января 2008 года в счет погашения неоплаченной на 31 декабря 2005 года задолженности. Это означает, что потенциальная задолженность по НДС организаций, определявших момент реализации \"по оплате\", включается в состав реального долга по НДС бюджету только после получения от покупателей (заказчиков) оплаты. При этом такой порядок будет действовать до 1 января 2008 года. Включение сумм потенциальной задолженности по НДС в состав реальных долгов бюджету по налогу будет отражаться записью по дебету счета 76 \"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами\" и кредиту счета 68 \"Расчеты по налогам и сборам\".
3. Налоговая база по НДС увеличивается на сумму полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок (ст. 162 НК). В определении от 25 января 2005 г. № 32-О Конституционный Суд вновь подтвердил правомерность такого требования. Сведения о поступивших предоплатах, а также о финансовой помощи и процентах по векселям и товарным кредитам отражаются в строках 140 – 150. [3]
В строке 160 в графе 4 записывается общая сумма налоговой базы за налоговый период, а в 6-й – общая величина НДС, начисленная за это же время.
По строке 170 надо отразить суммы налога, подлежащие восстановлению, а уже с учетом этих данных по строке 180 показать итоговую величину НДС.ЛитератураСписок литературы
1. Агеева О.А. НДС: отражение в учете и отчетности // Бух. учет. - 2005. - N 1. - С.50-58.
2. Викентьева С.С. Заполнение декларации по налогу на добавленную стоимость / Викентьева С.С., Клочкова Е.В. // Страховое дело. - 2004. - N 2. - С.40-49.
3. Власова М.А. НДС: особенности начисления и уплаты. Профессиональный комментарий //Экономико-правовой бюллетень. - 2008. - N 2. - 159с. - (АКДИ \"Экономика и жизнь\").
4. Крутякова Т. Налог на добавленную стоимость: 2004-2005 // Новая бухгалтерия. - 2005. - N 1. - С.90-99. (АКДИ \"Экономика и жизнь\").
5. Макалкин И. Средства дольщиков и НДС // Новая бухгалтерия. - 2009. - N 2. - С.55-76
6. Масленникова А.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность // Финансы. - 2005. - N 1. - С.27-29.
7. Пепеляев С.Г. Расчет НДС и применение нулевой ставки: арбитражная практика // Налог. вестник. - 2006. - N 6. - С.3-10.
8. Пономарев А.В. Исчисление налога на добавленную стоимость в 2008 году // Налог. вестн. - 2008. - N 12. - С.11-23; 2001. - N 1. - С.4-21.
9. Прокофьев Д. НДС при внешнеэкономической деятельности // Экономика и жизнь. - 2009. - Сент. (N 39). - С.5. - (Бух. прилож.).
10. Рогожникова Е. Дай десять! // Русский Newsweek. - 2006. - N 10. - С.19-20.
11. Рябова Р.И. НДС: исчисление и уплата. - М., 2009. - 159с. - (АКДИ \"Экономика и жизнь\". Экономико-правовой бюллетень; N 1).
12. Савельев П. О налоге на добавленную стоимость // Экономика и жизнь. - 2008. - Февр. (N 7). - С.7. - (Бух. прилож.).
13. Севастьянов С.Н. Экономическая природа и пути совершенствования налога на добавленную стоимость в России: автореф. дис... канд. экон. наук. - М., 2008. - 20с.
14. Семкина Т.И. Некоторые проблемы расчета взимания налога на добавленную стоимость // Финансы. - 2007. - N 11. - С.24-27.
15. Сидорова Е.В. Сравнительный анализ льготного налогового режима по НДС в 1999, 2000, 2001 и 2002 годах // Налог. вестн. - 2006. - N 4. - С.14-24; N 5. - С.24-32.
16. Скрябина О. О порядке уплаты налога на добавленную стоимость // Экономика и жизнь. - 2008. - Февр. (N 5). - С.25. - (Бух. прилож.).
17. Соболева Е. Налог на добавленную стоимость. Что ждет налогоплательщиков в 2001 году? // Экономика и жизнь. - 2006. - Окт. (N 43). - С.8-16. - (Бух. прил.)
18. Спорные вопросы исчисления НДС // Экономико-правовой бюллетень. - 2004. - N 2. - (АКДИ: Экономика и жизнь).
19. Трунин И. Нужна ли отмена НДС для России? // Вопросы экономики. - 2008. - N 9. - С.34-49.
|
|
