СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5
1.1 Нормативное регулирование денежных расчетов 5
1.3 Основные методы аудиторской проверки денежных средств в кассе и на расчетном счете 33
1.4 Учетная политика предприятия в отношении денежных средств 47
2 ПРАКТИКА УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ООО "ФЕДОТОВА" 49
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 49
2.2 Учет и аудит кассовых операций и движения наличных денежных средств в кассе и на расчетном счете 56
2.3 Учет и аудит расчетно-кассового обслуживания 87
2.4 Совершенствование учета денежных средств 103
3 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 106
3.1 Методики анализа 106
3.2 Оперативный анализ движения денежных средств по текущей деятельности 123
3.3 Анализ использования денежных средств 124
3.4 Предложения по эффективности использования денежных средств 130
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 131
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 134ВведениеВВЕДЕНИЕ
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).
Экономический контроль является одним из условий успешного развития рыночных отношений. Развитие предпринимательства и появление новых форм собственности, возникновение предприятий различных организационно - правовых форм потребовали коренного изменения системы экономического контроля.
В настоящее время наряду с государственными контролирующими органами экономический контроль осуществляется независимыми контролерами - аудиторами и аудиторскими организациями. Аудиторская деятельность регламентируется рядом нормативных актов и подлежит лицензированию.
Аудиторский контроль подразделяется на внешний и внутренний. Внешний аудит проводится независимыми аудиторами на договорной коммерческой основе за счет средств заказчика. Положительное мнение внешнего аудитора о достоверности отчетности предприятия служит залогом доверия к нему со стороны партнеров, кредиторов, а также иных связанных с ним экономических субъектов.
Внутренний аудит, осуществляемый собственными специалистами предприятия, представляет собой внутрихозяйственный контроль, проводимый с использованием методов внешнего аудита. Целью внутреннего аудита является обеспечение эффективности всех уровней управления предприятием, а также защита законных имущественных интересов предприятия и его собственников.
Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы дипломной работы " Учет и аудит кассовых операций".
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета кассовых операций согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и оценка внутреннего аудиторского контроля, на примере организации оптовой торговли ООО "Федотова".
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- изучить нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудиторской деятельности в РФ.
изучить нормативно - правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.
рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе..
По своей структуре дипломная работы состоит из введения, 3 - х глав, заключения, списка использованной литературы.
1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1.1 Нормативное регулирование денежных расчетов
Нормативное регулирование денежного обращения является условием стабильности функционирования любого современного государства. И Россия в данном случае не является исключением.
Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).
В то же время ст.75 Конституции РФ защита и обеспечение устойчивости российской денежной единицы возложены на Центральный банк РФ. Во исполнение названных функций последний устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежного обращения на территории РФ.
Указанные вопросы регулируются Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - Закон о Банке России), а также нормативными актами Банка России.
Статья 128 ГК РФ в числе объектов гражданских прав называет вещи, включая деньги и ценные бумаги, и иное имущество, в том числе имущественные права. Однако очевидно, что непосредственно вещью можно назвать только наличные деньги - банкноты и монеты [ст.29 Закона о Банке России], поскольку вещами обычно называют объекты материального мира, т.е. то, что доступно физическому восприятию.
Когда гражданин или предприятие хранит свои деньги в банке, мы обычно говорим о владении деньгами в безналичной форме. Но на самом деле наличные деньги, которые вносятся в банк на основании договора банковского счета, перестают реально принадлежать их владельцу. Взамен он приобретает права требования к банку (получить деньги обратно в соответствии с условиями заключенного договора, произвести оплату со счета, получать проценты и др.).
Таким образом, "безналичные деньги" по своей правовой природе стоят значительно ближе к имущественным правам, чем к вещам. Этот вывод подтверждает и судебная практика.
Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Учитывая вышеприведенные положения, можно сделать вывод, что наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги.
Произведены они могут быть только в одной-единственной форме -ЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 14.11.2002г. №183-ФЗ принят ГД ФС РФ от 23.10.2002г. (с последующими изменениями и дополнениями).
2. Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 19.07.2000г. (с последующими изменениями и дополнениями).
3. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998г. (с последующими изменениями и дополнениями).
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ, принят ГД ФС РФ 20.12.2001 (с последующими изменениями и дополнениями).
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
6. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" №119-ФЗ, 7 августа 2001 года (с последующими изменениями и дополнениями).
7. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с последующими изменениями и дополнениями).
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003).
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.
10. ПБУ 3/2000. "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
11. ПБУ 4/99 г. "Бухгалтерская отчетность организации". Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.
12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.
13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Изучение и использование работы внутреннего аудита" Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999.
14. Постановление Госкомстата России от 06.04.2001 N 26.
15. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
16. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации".
17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
18. Абрамова, Н. Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6, с.8
19. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003, с.345.
20. Банковское дело. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой. М.: "Финансы и статистика", 2003, с.126
21. Бархатнова А. "Сроки хранения документов и последствия их утраты"/Финансовая газета, №44, 2004, с.18
22. Бондарь Е. "Учетная политика на 2005 год"/Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", №50, 2004, с.12
23. Булатова М.А. "Наличные расчеты"/Главбух, №4, 2004, с.15.
24. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости 2005 г. № 6, с. 18
25. Васильева М., Камфер Ю., Степанова О. "Внешний и внутренний аудит на предприятии"/Экономико-правовой бюллетень, №6, 2001, с. 8
26. Васильева М., Михалычева Ю., Карсетсткая Е., Чвыков И., Кирюшина И., Капкова Е., Крутякова Т. "Наличные расчеты"/Экономико-правовой бюллетень, №6, 2004, с. 2
27. Вифлеемский А.Б. "Документы строгой отчетности"/Главбух, №4, 2004.
28. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2003.-112 с.
29. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 "ТК Велби", 2002, с.350.
30. Захарьин В.Р. "Справочник бухгалтера - кассира" - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2004, с.546.
31. Касьяновой Г.Ю.Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений законодательстве. - М.: АБАК, 2006, с.450.
32. Касьяновой Г.Ю. Инвентаризация: бухгалтерская и налоговая. - М.: АБАК, 2006, с.398.
33. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: Проспект, 2004, с.356.
34. Кокорев Н. "Учет денежных средств" (начало)/Финансовая газета. Региональный выпуск, №16, 2002, с. 4.
35. Кокорев Н. "Учет денежных средств" (окончание)/Финансовая газета. Региональный выпуск, №17, 2002,с.14
36. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет": Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2001г, 584с.
37. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. "Финансовая газета", 2003, с. 245.
38. Крикунов А.В. "Комментарии о федеральном законе "Об аудиторской деятельности"/Аудиторские ведомости, №10, 2001,с.17
39. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003 г,с.453.
40. Подольский В.И., Савин А.А., Сотников Л.В. "Основы аудита (Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера)"/Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002, с.365.
41. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: "Главбух" 2002 г, с.198.
42. Сотникова, Л. В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004,с.632
43. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: ИНФРА-М, 2003, с.326.
44. Супряга Р.А. "Как провести инвентаризацию имущества и активов"/Российский налоговый курьер, №24, 2004, 28
45. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2004, 356."
|
|
