СодержаниеСодержание
СОДЕРЖАНИЕ 2
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО КАССЕ 4
1.1. ЦЕЛИ АУДИТА КАССЫ 4
1.2. НОРМАТИВНАЯ БАЗА И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 5
1.3. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО КАССЕ 7
1.4. ВОПРОСЫ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ПЛАНА И ПРОГРАММЫ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО КАССЕ 10
2. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО "ОЛИМП-Н" 14
2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ООО "ОЛИМП-Н" 14
2.2. АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССАХ ОРГАНИЗАЦИИ 15
2.3. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ 20
2.4. АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ 27
3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО КАССЕ И ВЫЯВЛЕНИЕ ТИПИЧНЫХ ОШИБОК ООО "ОЛИМП-Н" 28
3.1. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ ПРИ ВЕДЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО КАССЕ 28
3.2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЙ В СЛУЧАЕ НЕСОБЛЮДЕНИЯ 29
УСЛОВИЙ РАБОТЫ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ И НАРУШЕНИЯ 29
ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 29
3.3. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО "ОЛИМП-Н" 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 38
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 40
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 43
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. 46
ПРИЛОЖЕНИЕ 5. 47ВведениеСОДЕРЖАНИЕ 2
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО КАССЕ 4
1.1. ЦЕЛИ АУДИТА КАССЫ 4
1.2. НОРМАТИВНАЯ БАЗА И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 5
1.3. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО КАССЕ 7
1.4. ВОПРОСЫ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ПЛАНА И ПРОГРАММЫ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО КАССЕ 10
2. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО "ОЛИМП-Н" 14
2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ООО "ОЛИМП-Н" 14
2.2. АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССАХ ОРГАНИЗАЦИИ 15
2.3. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ 20
2.4. АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ 27
3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО КАССЕ И ВЫЯВЛЕНИЕ ТИПИЧНЫХ ОШИБОК ООО "ОЛИМП-Н" 28
3.1. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ ПРИ ВЕДЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО КАССЕ 28
3.2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЙ В СЛУЧАЕ НЕСОБЛЮДЕНИЯ 29
УСЛОВИЙ РАБОТЫ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ И НАРУШЕНИЯ 29
ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 29
3.3. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО "ОЛИМП-Н" 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 38
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 40
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 43
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. 46
ПРИЛОЖЕНИЕ 5. 47
Введение
Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами.
Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов. Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями:
- в безналичном порядке через банковскую систему;
- при помощи наличных денег.
Этот аспект деятельности экономического субъекта в ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения. Так как расчетно-платежные операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия - денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия по заработной плате и другие.
Цель работы - рассмотреть организацию аудита кассы и кассовых операций в организациях на примере ООО "Олимп-Н".
В соответствии с целью необходимо выполнить следующие задачи работы:
- выявить назначение аудита кассовых операций;
- рассмотреть нормативное обеспечение аудита кассовых операций;
- выявить источники информации для проверки;
- определить перечень аудиторских процедур;
- изучить методику проведения аудита кассовых операций;
- описание характеристики организации ООО "Олимп-Н";
- описание выявленных в ходе аудита ошибок;
- составление аудиторского заключения;
- формирование выводов по результатам работы.
1. Теоретические основы аудита расчетов по кассе
1.1. Цели аудита кассы
Вся деятельность предприятия, связанная с оборотом наличных денег является важным объектом аудиторских проверок.
Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения предприятием действующего законодательства в сфере хранения денежной наличности, ведения и учета операций с денежной наличностью.
В практике большинства аудиторских фирм присутствует проверка кассовых операций и связанных с ними документов сплошным методом. Но вместе с этим следует отметить, что аудит кассовых операций не аналогичен ревизии кассы. Так, внезапные проверки касс являются прерогативой служб самого предприятия или ревизионных групп контролирующих органов, а не внешнего аудита (если только проведение ревизии не предусмотрено договором с предприятием).
Не является целью внешнего аудита и определение лиц, виновных в выявленных нарушениях, аудиторы устанавливают только факт самого нарушения.
Наконец, еще одним отличием аудиторской проверки от ревизии является то, что аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы.
Вместе с тем, аудиторские фирмы в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей [21, с. 230-232].
1.2. Нормативная база и источники информации аудита кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций регламентируется рядом нормативных документов:
1. Федеральным законом от 21.11.96. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
2. Гражданским кодексом Российской Федерации. Часть 1 и 2;
3. Федеральным законом от 22.05.03 № 54ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт"
4. Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.94. № 170;
5. "Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РосЛитератураСписок литературы
1. Федеральный Закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 30.12.2004) "Об аудиторской деятельности";
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.
3. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 16.04.2005) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности";
4. Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации: Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.98 г. №34-н, с изменениями, утвержденными приказом Минфина РФ от 30.12.99 г. № 107н и 24.03.2000 №31 н.
5. Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 № 07-03-01/93 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской отчётности организаций за 2004 г.";
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации по его применению: Утвержден приказом Минфина РФ от 3 1.10.2000 г. №94н.
7. Александров О.А. Методические основы управленческого аудита в современных условиях хозяйствования // Экономический анализ.- 2005.- № 12.- с. 37-43.
8. Аманжолова Б., Наумова А. Планирование аудита с применением аналитических процедур // Аудиторские ведомости.- 2004.- № 8.- с. 42-56.
9. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учеб. пособие.- 6-е изд., перераб. и доп.- М.:ИКЦ "МарТ"; Ростов на Дону: Издательский центр "МарТ", 2005.- 960 с.
10. Волков К.В., Попов Е.В. Стандарты аудита на основе принципов реинжиниринга // Менеджмент в России и за рубежом.- 2003.- № 3.- С. 46-52.
11. Газарян А.В., Соболева Г.В. Планирование аудита годовой отчётности // Бухгалтерский учёт.- 2005.- № 7.- с. 43-49.
12. Гутцай Е.М. Некоторые вопросы создания аудиторских стандартов // Бухгалтерский учёт.- 2003.- № 9.- с. 69-70.
13. Макарова Л.Г. Некоторые федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: терминологический аспект // Аудиторские ведомости.- 2005.- № 3.- с. 33-38.
14. О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности // аудиторские ведомости.- 2003.- № 9.- С. 48-82.
15. Рекомендации аудиторским организациям при проведении аудита годовой бухгалтерской отчётности организаций за 2004 год // Финансовая газета.- 2005.- № 9.- с. 3-4.
16. Рекомендации по сбору аудиторских доказательств // Аудит и налогообложение.- 2004.- № 6.- С. 37-46.
17. Руднев В. Новые стандарты аудита // Аудит и налогообложение.- 2002.- № 11.- С. 2-5.
18. Спатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита // Аудиторские ведомости.- 2004.- № 4.- с. 75-80.
19. Чая В.Т. Контроль качества аудита // Бухгалтерский учёт.- 2004.- № 8.- с. 54-55.
20. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов аудита: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 160 с.: ил.
21. Шидловская М.С. Финансовый контроль и аудит: Учеб. пособие.- Мн.: Высшая школа, 2001.- 495 с."
|
