СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ 5
1.1 Нормативное регулирование денежных расчетов 5
1.2 Использование первичных документов и регистров бухгалтерского учета для проведения проверки денежных средств 22
1.3 Основные методы аудиторской проверки денежных средств в кассе и на расчетном счете 33
2 ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ООО "ФОКСЭЛЬ" 43
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 43
2.2 Учет и аудит кассовых операций и движения наличных денежных средств в кассе и на расчетном счете 51
2.3 Учет и аудит расчетно-кассового обслуживания 81
2.4 Совершенствование учета денежных средств 97
3 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 100
3.1 Методики анализа 100
3.2 Оперативный анализ движения денежных средств по текущей деятельности 117
3.3 Анализ использования денежных средств 118
3.4 Предложения по эффективности использования денежных средств 124
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 125
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 128ВведениеВВЕДЕНИЕ
Важное значение для финансово - хозяйственной деятельности предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).
Экономический контроль является одним из условий успешного развития рыночных отношений. Развитие предпринимательства и появление новых форм собственности, возникновение предприятий различных организационно - правовых форм потребовали коренного изменения системы экономического контроля.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
В настоящее время наряду с государственными контролирующими органами экономический контроль осуществляется независимыми контролерами - аудиторами и аудиторскими организациями. Аудиторская деятельность регламентируется рядом нормативных актов и подлежит лицензированию.
Аудиторский контроль подразделяется на внешний и внутренний. Внешний аудит проводится независимыми аудиторами на договорной коммерческой основе за счет средств заказчика. Положительное мнение внешнего аудитора о достоверности отчетности предприятия служит залогом доверия к нему со стороны партнеров, кредиторов, а также иных связанных с ним экономических субъектов.
Внутренний аудит, осуществляемый собственными специалистами предприятия, представляет собой внутрихозяйственный контроль, проводимый с использованием методов внешнего аудита. Целью внутреннего аудита является обеспечение эффективности всех уровней управления предприятием, а также защита законных имущественных интересов предприятия и его собственников.
Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы дипломной работы " Учет и анализ денежных средств и денежных документов".
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета кассовых операций согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и оценка внутреннего аудиторского контроля, на примере организации розничной ООО "Фоксэль".
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- изучить нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудиторской деятельности в РФ.
изучить нормативно - правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.
рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе..
По своей структуре дипломная работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
1.1 Нормативное регулирование денежных расчетов
Организации в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности ведут взаимные денежные расчеты, которые осуществляются либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).
Нормативное регулирование денежного обращения является условием стабильности функционирования любого современного государства. И Россия в данном случае не является исключением.
Статьей 75 Конституции РФ защита и обеспечение устойчивости российской денежной единицы возложены на Центральный банк РФ. Во исполнение названных функций последний устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежного обращения на территории РФ.
Указанные вопросы регулируются Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - Закон о Банке России), а также нормативными актами Банка России.
Статья 128 Гражданского Кодекса РФ в числе объектов гражданских прав называет вещи, включая деньги и ценные бумаги, и иное имущество, в том числе имущественные права. Однако очевидно, что непосредственно вещью можно назвать только наличные деньги - банкноты и монеты [ст.29 Закона о Банке России], поскольку вещами обычно называют объекты материального мира, т.е. то, что доступно физическому восприятию.
Согласно статьи 140 Гражданского Кодекса РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги.
Произведены они могут быть только в одной-единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Основные формы безналичных расчетов названы в статье 862 Гражданского Кодекса РФ:
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты по аккредитиву;
- расчеты чеками;
- расчеты по инкассо.
Допускаются безналичные расчеты и в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с законом банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. [24]
В частности, порядок осуществления расчетов с использованием банковских карт установлен Положением о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденным ЦБ РФ от 09.04.1998 N 23-П.
В любом случае форма безналичного расчета -ЛитератураСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 14.11.2002г. №183-ФЗ принят ГД ФС РФ от 23.10.2002г. (с последующими изменениями и дополнениями).
2. Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 19.07.2000г. (с последующими изменениями и дополнениями).
3. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998г. (с последующими изменениями и дополнениями).
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ, принят ГД ФС РФ 20.12.2001 (с последующими изменениями и дополнениями).
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
6. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" №119-ФЗ, 7 августа 2001 года (с последующими изменениями и дополнениями).
7. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с последующими изменениями и дополнениями).
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003).
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.
10. ПБУ 3/2000. "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
11. ПБУ 4/99 г. "Бухгалтерская отчетность организации". Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.
12. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.
14. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.
15. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Изучение и использование работы внутреннего аудита" Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999.
16. Постановление Госкомстата России от 06.04.2001 N 26.
17. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
18. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации".
19. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
20. Абрамова, Н. Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6
21. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
22. Банковское дело. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой. М.: "Финансы и статистика", 2003.
23. Бархатнова А. "Сроки хранения документов и последствия их утраты"/Финансовая газета, №44, 2004.
24. Бондарь Е. "Учетная политика на 2005 год"/Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", №50, 2004.
25. Булатова М.А. "Наличные расчеты"/Главбух, №4, 2004.
26. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости 2005 г. № 6
27. Васильева М., Камфер Ю., Степанова О. "Внешний и внутренний аудит на предприятии"/Экономико-правовой бюллетень, №6, 2001.
28. Васильева М., Михалычева Ю., Карсетсткая Е., Чвыков И., Кирюшина И., Капкова Е., Крутякова Т. "Наличные расчеты"/Экономико-правовой бюллетень, №6, 2004.
29. Вифлеемский А.Б. "Документы строгой отчетности"/Главбух, №4, 2004.
30. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2003.-112 с.
31. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 "ТК Велби", 2002.
32. Захарьин В.Р. "Справочник бухгалтера - кассира" - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2004 - 224 с.
33. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: Проспект, 2004
34. Кокорев Н. "Учет денежных средств" (начало)/Финансовая газета. Региональный выпуск, №16, 2002.
35. Кокорев Н. "Учет денежных средств" (окончание)/Финансовая газета. Региональный выпуск, №17, 2002.
36. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет": Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2001г. - 584с.
37. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. "Финансовая газета", 2003.
38. Крикунов А.В. "Комментарии о федеральном законе "Об аудиторской деятельности"/Аудиторские ведомости, №10, 2001
39. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.
40. Подольский В.И., Савин А.А., Сотников Л.В. "Основы аудита (Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера)"/Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002
41. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: "Главбух" 2002 г.
42. Сотникова, Л. В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004.
43. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: ИНФРА-М, 2003.
44. Супряга Р.А. "Как провести инвентаризацию имущества и активов"/Российский налоговый курьер, №24, 2004 г.
45. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2004"
|
|
