СодержаниеСОДЕРЖАНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ 3
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА 7
1.1. КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ К СУБЪЕКТАМ МАЛОГО БИЗНЕСА 7
1.2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА 9
1.3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА 13
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛЕТРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 24
2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АРАКТЕРИСТИКА ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 24
2.2. ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 30
2.3.ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 49
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 58
3.1. ПРЕИМУЩЕСТВА И ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 58
3.2. ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ73
ГЛОССАРИЙ 77
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 81
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 82
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 84
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 87
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 88ВведениеСОДЕРЖАНИЕ 3
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА 7
1.1. КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ К СУБЪЕКТАМ МАЛОГО БИЗНЕСА 7
1.2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА 9
1.3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА 13
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛЕТРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 24
2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АРАКТЕРИСТИКА ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 24
2.2. ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 30
2.3.ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 49
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 58
3.1. ПРЕИМУЩЕСТВА И ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 58
3.2. ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "КОМПАНИЯ СИНТЕКО-СТРОЙ" 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ73
ГЛОССАРИЙ 77
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 81
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 82
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 84
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 87
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 88
ВВЕДЕНИЕ
В последнее время в России созрел достаточно серьезный вопрос: кто займет место ныне распадающихся крупных монополистических предприятий, относящихся как к тяжелой, так и к другим не менее важным отраслям промышленности. Ответ кажется простым только на первый взгляд: заполнить освободившееся пространство структурами, вновь образовавшимися за счет крупных вложений в изуродованные распавшимися связями государственные предприятия. Но на самом деле все гораздо сложнее. Деньги вкладываются, время идет, а результат равен нулю. А дело все в том, что руководители предприятий, избалованные несамостоятельной жизнью в стране, где никто ни за что не отвечает, никак не могут найти ту гибкость в принятии решений, которой им так не хватает. Государственные предприятия в нашей стране, к сожалению, пока не умеют работать в среде развития конкуренции, научно-технического прогресса, нормализации процессов ценообразования, постепенного освобождения от тенденций к упадку и т.д. Поэтому необходимо дать свободу для развития предприятий малого бизнеса. Они могут дать России необходимую насыщенность рынка, тенденцию к устойчивости цен, среду конкуренции, которой так не хватало крупным монополистам-гигантам, из-за чего страдало качество, а процесс внедрения новых технологий всегда был заторможен.
Особенно актуальна проблема внедрения на рынок малых предприятий в свете последних изменений в экономике нашей страны. В условиях жесточайшего экономического кризиса, который привел к банкротству большого числа крупных олигополий, нельзя не вспомнить о поддержке малого бизнеса.
В настоящее время государство возлагает на малый бизнес определенные надежды как на резерв, использование которого позволит поднять экономику страны, и пытается снизить налоговое бремя для субъектов малого предпринимательства, а также облегчить налоговый учет. Для исполнения указанных целей предназначена упрощенная система налогообложения, которая является специальным налоговым режимом. Разберемся, что же это такое.
Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов, к которым также относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, специальная система налогообложения участников соглашений о разделе продукции, налогообложение игорного бизнеса. При этом применение упрощенной системы налогообложения разрешается только в том случае, если субъект не обязан применять какой-либо иной специальный налоговый режим.
Цель дипломной работы: выявить особенности учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ООО "Компания Синтеко-строй".
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1.Рассмотреть теоретические основы учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса.
2.Изучить порядок бухгалтерского учета на примере ООО "Компания Синтеко-строй".
3.Изучить особенности упрощенной системы налогообложения на примере ООО "Компания Синтеко-строй".
4.Выявить преимущества и проблемы применения упрощенной системы налогообложения.
5.Дать рекомендации по совершенствованию организации и ведения бухгалтерского и налогового учета ООО "Компания Синтеко-строй".
При написании дипломной работы использован следующий научный метод исследования:
Сравнительный метод предполагает сопоставление различных правовых понятий, явлений и процессов и выяснение между ними сходства и различий.
Аналитический метод предполагает проведение анализа отдельных экономических категорий и формирование вводов по результатам аналитических расчетов.
Методологической основой дипломной работы явились законы, постановления правительства по экономическим и хозяйственным вопросам малых предприятий, инструктивные материалы, специальная литература, а также учетные и базисные данные, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
При написании дипломной работы были использованы нормативн-правовые документы, регламентирующие налогообложения малого предпринимательства в РФ, а таже монографии и научные труды таких авторов, как Абрютина М. С., Муравьев А.И., Игнатьев А.М., Крутик А.Б., Кожинов В.Я., Соколов Я В., Морозова Т.В. и др.
Объект исследования - ООО "Компания Синтеко-строй".
Предмет исследования - упрощенная система налогообложения ООО "Компания Синтеко-строй".
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1. Критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса
Все предприятия, являющиеся составной частью национальной рыночной экономики, в зависимости от их размеров по общепринятой терминологии делятся на три группы: крупные, средние и малые. Каждая из этих групп имеет свои специфические интересы, определяющие стратегию их экономического поведения, отношение к проводимой государственной политике, к проблемам социально-экономического, политического и национального характера (10, c. 27).
Как следует из самого определения, "малое предпринимательство" - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность этого понятия (27, c. 5).
Малое предприятие - это предприятие различных организационно-правовых форм, создаваемое на основе любых форм собственности, наиболее гибкая и динамичная форма развития предпринимательской деятельности. Критерии определения малого предприятия: объём производственно-хозяйственного оборота по профилю и виду деятельности, размеры производственных мощностей, численность работающего персонала и др. (30, c. 17). Под субъектами малого предпринимательства понимаются также лица, занимающиеся предпринимательскойЛитератураСПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 06.06.2005, с изм. от 01.07.2005) / Правовая система Консультант.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ// в редакции от 30.06.2003 №86-ФЗ.
3. О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 14 июня 1995 года №88-ФЗ// ред. от 21.03.2006.
4. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н // Ред. от 24.03.2000.
5. О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 г. №64н.
6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации: Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н // ПБУ 1/98
7. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (с изм. от 07.05.2003 №38н).
8. Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения: Письмо МНС РФ от 28.10.2006 г. № БГ-3-22/606.
9. Практическая налоговая энциклопедия. Т.9. - Упрощенная система налогообложения. / Под ред. Брызголина А.В. - 2003.
10. Абрютина М. С. Экономика предприятия. - М.: Дело и сервис, 2004. - 528 с.
11. Альбом бухгалтерских проводок. Часть 2.- М.: Бератор- Пресс, 2003
12. Бархачева М.А. Упрощенная система налогообложения: Как заполнить книгу доходов и расходов и налоговую декларацию. - СПС. - 2003.
13. Бошнякович М.Г. Налоговый учет на предприятиях торговли // "Финансы", № 12, 2004
14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА-М, 2003 - 464 с. - (Серия "Высшее образование").
15. Виленский А. Малый бизнес: трудности роста // Вопросы экономики. - 2005. - №7, - с.33
16. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2004.- 797с.
17. Государство отреклось от малого бизнеса: с 1 января 2005 года и, похоже, навсегда // "Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", № 1, 2005 - источник - СПС "КонсультанПлюс".
18. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. С. 299-3001.
19. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: Учеб. для сред. профес. учеб. заведений.2-е изд-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 480 с. (Серия "Среднее профессиональное образование")
20. Ефремова М.Н. Малые предприятия: учет, налоги, отчетность. М.: ИНФРА-М, 2004.
21. Заровнядный И.А. Как рассчитать амортизацию после реконструкции или модернизации основных средств // "Главбух", № 21, 2004
22. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М: ОМЕГА-Л, 2004.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.
24. Кожинов В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. - М.: КНОРУС, 2004. - 656 с.
25. Коротков А.Н., Чеботарева З.В., Чеботарева Л.В. Оптимизация налога при упрощенной системе налогообложения. "Консультант бухгалтера", N 11, ноябрь 2006 г.
26. Коршунов А.Списание товаров при спецрежиме. "Двойная запись", N 11, ноябрь 2006 г.
27. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 320 с.
28. Масленников М. Правовое регулирование малого бизнеса в России // "АКДИ "Экономика и жизнь", № 5 (10), 2005.
29. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. - "Юстицинформ", 2004 (источник - СПС "КонсультанПлюс").
30. Муравьев А.И., Игнатьев А.М., Крутик А.Б. Малый бизнес: экономика, организация, финансы. - СПб.: Бизнесс-пресса, 1999. - 608 с.
31. Организация предпринимательской деятельности / Под ред. Пелиха А.С. - Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2002. - 336 с.
32. Озерская Е. "Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2006 г.
33. Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003г. - СПС "Гарант" 2004г.
34. Практическое пособие по бухгалтерскому учету Макарьева В.И., Орлова Е.В. Книги издательства "Налоговый вестник", 2002г. с 12
35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое значение", 2005. - 688 с.
36. Скворцов О.В., Скворцова И.О. "Налоги и налогообложение" М.: Академия, 2004
37. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000. С.93
38. Столбов Е. Первоначальная стоимость основных средств: бухгалтерский и налоговый учет // "Финансовая газета", № 6, 2005
39. Шилкин С.А. Анализируем схемы минимизации налога на имущество // "Главбух", № 5, 2005
40. Шилкин А. С. Основные средства переводят из одного вида деятельности в другой // "Главбух", № 23, 2004
|
|
