СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Общая характеристика малого бизнеса как объекта налогообложения 5
1.1. Малый бизнес в различных странах 5
1.2. Экономическая роль малого бизнеса 12
2. Налогообложение малого бизнеса в разных странах 31
2.1. Налогообложение малого бизнеса в Китае 31
2.2. Налогообложение малого бизнеса в Германии 37
2.3. Налогообложение малого бизнеса в США 43
2.4. Налогообложение малого бизнеса в России 48
2.4.1. Общая характеристика налогов, уплачиваемых предприятиями малого бизнеса 48
2.4.2. Специальные налоговые режимы 53
2.5. Сравнительная характеристика налоговой системы 67
3. Проблемы повышения эффективности налогообложения малого бизнеса в России 73
Заключение 77
Список использованных источников 85ВведениеВведение
Опыт развитых стран показывает, что малый бизнес играет весьма и весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие экономические, социальные и другие проблемы. Во всех экономически развитых странах государство оказывает большую поддержку малому бизнесу, дееспособное население все больше и больше начинает заниматься малым предпринимательством.
Активный рост малых предприятий в западных странах начал происходить с середины 70-х годов - начала 90-х годов. На сегодняшний день в наиболее развитых странах Запада малые фирмы составляют 70-90% от общего числа предприятий. Для сравнения можно взять, например, США - где в мелком предпринимательстве занято 53% всего населения, Японию - с ее 71,7% и страны ЕС, где на аналогичных предприятиях трудится примерно половина работающего населения. Основная масса малых предприятий в этих странах - это мельчайшие предприятия, в которых работают не более 20 человек. Малые предприятия обеспечивают 2/3 прироста новых рабочих мест, что позволило значительно сократить безработицу в этих странах.
Только эти цифры говорят об огромной важности предприятий малого бизнеса для экономики этих стран. Об эффективности этих фирм говорит тот факт, что на 1$ затрат они внедряют в 17 раз больше нововведений и разработок, чем крупные предприятия, которые дают жизнь лишь 10% новых технологий, остальные 90% внедряют малые предприятия.
Наконец, развитие малого бизнеса необходимо только потому, что он дает жизнь старым крупномасштабным предприятиям и в союзе с ними получает значительную выгоду как для себя, так и для рыночной экономики в целом. Поэтому тема малого предпринимательства очень актуальна на сегодняшний день, особенно для нашей страны, где малые фирмы еще очень нуждаются в поддержке государства.
Реформирование экономики России невозможно без развития и совершенствования различных форм хозяйствования, одной из которых является и малый бизнес. Считается, что малые экономические структуры имеют большое значение, с точки зрения создания рабочих мест и поддержания рынка. Именно поэтому тема данной дипломной работы имеет огромную актуальность в экономике нашей страны на сегодняшний день. Кроме того, малые предприятия рассматриваются в качестве символа производственной мобильности, рыночной гибкости и инновационной восприимчивости. Отсюда вытекает вполне естественный вывод о позитивной роли института малого предпринимательства, который необходимо поддерживать и развивать.
Малые предприятия эффективны не только в потребительской сфере, но и как производители отдельных узлов и малых механизмов, полуфабрикатов и других элементов, необходимых для производства конечной продукции, выпуск которых невыгоден крупным предприятиям. Все это обосновывает необходимость комплексного подхода к определению места и роли малых предприятий в экономике общества. В малом предпринимательстве кроются большие резервы, которые можно поставить и на службу России.
Целью данной работы является изучение налогообложений малых предприятий.
Исходя из поставленной цели в работе решается ряд задач:
Рассмотрение сущности малого бизнеса, его основных особенностей и значения для зарубежной экономики
Рассмотрение сущности малого бизнеса, его основных особенностей и значения для российской экономики.
Изучение особенностей налогообложения на малых предприятиях.
Предметом исследования в данной работе является малый бизнес.
1. Общая характеристика малого бизнеса как объекта налогообложения
1.1. Малый бизнес в различных странах
В экономике развитых стран одновременно функционируют крупные, средние и малые предприятия, а также осуществляется деятельность, базирующаяся на личном и семейном труде.
Размеры предприятий зависят от специфики отраслей, их технологических особенностей, от действия эффекта масштабности. Есть отрасли, связанные с высокой капиталоемкостью и значительными объемами производства, и отрасли, для которых не требуются предприятия больших размеров, а напротив, именно малые оказываются для них более предпочтительными.
Для современной экономики характерна сложная комбинация различных по масштабам производств - крупных с тенденцией к монопольным структурам и небольших, складывающихся под влиянием многих факторов. Эффективное функционирование малых форм производства определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производством: близость к местным рынкам и приспособление к запросам клиентуры; производство малыми партиями, что не выгодно крупным фирмам; исключение лишних звеньев управления и т.д.
Развитие мелкого и среднего производства создает благоприятные условия для оздоровления экономики, поскольку развивается конкурентная среда, создаются дополнительные рабочие места, активнее идет структурная перестройка; расширяется потребительский сектор. Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению рынка товарами и услугами, к повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов.
Эксперты определяют глобализацию мировой экономики, в процессе которой ширится разрыв между теми нациями, которые достигли промышленной критической массы, необходимой для обеспечения глобальной конкурентоспособности, и отставшими. В этих условиях, на первый взгляд, кажется парадоксальным неизменный интерес правительств большинства государств и международных организаций к возможностям дальнейшего роста малых предприятий. Было бы упрощением видеть в этом простое продолжение тенденций, типичных для последних десятилетий, когда в рамка промышленных стратегий разных по уровню социально-экономического развития стран неизменно признавалась необходимость поддержки малой экономики.
Пестрота мировой хозяйственной структуры сохраняется, хотя очевидно, что глобализация ориентирована на унификацию технологического уровня производства. Этот процесс неизбежно включает такую важную составляющую, как глобализация предпринимательства. В 90-е годы типичным стало возрастающее использование транс национальных компаний малых форм предпринимательства в развивающихся странах для расширения своих производственных и сбытовых сетей. Втягивание малого бизнеса превысило 53 млн., в том числе в Европе 17 млн., в США примерно 20 млн., в России 1 млн. Основная их масса приходится на развивающиеся страны, однако из-за неполного статистического учета показатели по этой группе выглядят существенно заниженными.
Но если принять во внимание, что становление малого бизнеса напрямую связано с урбанизацией, а этот социально-экономический феномен продолжает набирать силу в странах Третьего мира (в 1980-1994 гг. 4%-процентный ежегодный рост населения в городах стран с низким подушевым доходом, причем быстрее всего растут города-миллионники, 2,8% в странах со средним подушевым доходом по сравнению с 0.7% в странах с высоким доходом), то очевидно, что существует объективная база для увеличения численности малых предприятий, прежде всего в традиционно отсталых формах.
Понятие малого предприятия, несмотря на его широкую распространенность в социально-экономических исследованиях, до сих пор не имеет устойчивой дефиниции. Единственно, с чем согласны все исследователи, так это в неустойчивости, неполноте качественных и количественных характеристик мелких предприятий, особенно в развивающихся странах.
Как считают эксперты, активизация малого бизнеса в 80-е годы в зарубежных странах, связанные со структурной перестройкой производства и бурным развитием отраслей, связанных с применением современных технологий возникла по многим причинам.ЛитератураСписок использованных источников
"О защите юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля". Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 134-ФЗ (в ред. Федерального закона от 10 октября 2003 г. 129-ФЗ).
"О лицензировании отдельных видов деятельности". Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ (в ред. от 11 марта 2003 г. № 32-ФЗ).
"О порядке предоставления финансовой поддержки предприятиям за счет средств федерального бюджета". Указ президента РФ от 8 июля 1994 г. № 1484.
Федеральный закон Российской Федерации "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 18 июня 1995 года № 88-ФЗ (в ред. последних изменений).
Абрютина М. С. Экономика предприятия. - М.: Дело и сервис, 2005. - 528 с.
Алексеев С.В., Усенко В.Р. Гигиена труда. М: Медицина, 2005. - 417 с.
Анискин Ю. П. Огранизация и управление малым бизнесом. - М: Финансы и статистика, 2002. - 160 с.
Безопасность жизнедеятельности: Учебное пособие. Ч.2 /Е.А. Резчиков, В.Б. Носов, Э.П. Пышкина, Е.Г. Щербак, Н.С. Чверткин /Под редакцией Е.А. Резчикова. М.: МГИУ, - 2007. - 268с.
Белов А. М. Экономика организации (предприятия). - М.: ИНФРА-М, 2003. - 272 с.
Блинов А.О., Шапкин И.Н. Малое предпринимательство: теория и практика. Учебник. - М.: Дашков и Ко, 2003. - 356 с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2005. - 240 с.
Долин П.А. Справочник по технике безопасности. М., Энергоиздат, - 2006. - 128 с.
Заливчева О.В. Малый бизнес в производственной сфере: роль, особенности, факторы конкурентоспособности // Экономическая наука современной России. - 2003. - № 1. - С. 72 - 89.
Иванов Б.С. Человек и среда обитания: Учебное пособие, М.: МГИУ, - 2006
Ивашенцева Т.А., Гуслова Н.А. Экономика предприятия. Учебное пособие. - Мирный: НГАСУ, 2006. - 108 с.
Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 542 с.
КабушкинН.И. Основы менеджмента. Москва: ЗАО "Экономпресс", 2006 - 560 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 560 с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Внлби, Проспект, 2005. - 424 с.
Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер. с англ. - М.: Бизнес-книга, ИМА-Кросс. Плюс, 1995. - 700 с.
Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 320 с.
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: ПРИОР, 1997. - С. 35.
Маркетинг. Учебник / Под ред. Ващекина Н.П. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 312 с.
Моисеева Н.К., Конышева М.В. Управление маркетингом: теория, практика, информационные технологии. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 304 с.
Муравьев А.И., Игнатьев А.М., Крутик А.Б. Малый бизнес: экономика, организация, финансы. - СПб.: Бизнесс-пресса, 1999. - 608 с.
Общественная приемная по поддержке малого бизнеса // http: // www.ntpp.ru/rabota/ob-pri.html.
Организация предпринимательской деятельности / Под ред. А. С. Пелиха А.С. - Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2002. - 336 с.
Организация предпринимательской деятельности / Под ред. Горфинкеля В.Я. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 525 с.
Основы безопасности жизнедеятельности: Учебное пособие для студентов ВУЗов //Хван П.А., Хван Т.А. - Ростов-н/д.: Феникс, 2005 - 320 с.
Охрана труда: Учебное пособие для работников, осуществляющих общественный контроль за охраной труда и членов комиссии по охране труда организаций. //Мучин П.В. - Н., 2003 - 120 с.
Панкрухин А.П. Маркетинг. - М.: Омега-Л, 2006. - 656 с.
Полякова И.А. Основы научной организации труда. М, 2004г. - 478 с.
Попов В.М. Бизнес-план инвестиционного проекта предпринимателя / В.М. Попов, С.И. Ляпунов, И.Ю. Криночкин, Т.А. Воронова. - М.: КНОРУС, 2006. - 480 с.
Попов В.М., Ляпунов С.И., Касаткин А.А. Бизнес-планирование: анализ ошибок, рисков и конфликтов. - М.: КноРус, 2003. - 448 с.
Предпринимательство / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Г.Б. Поляка, В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 735 с.
Предпринимательство. Учебник / Под ред. Лапусты М.Г. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 667 с.
Рафе А.И. Научная организация труда. М, 2004 - 254 с.
Романенко И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 208 с.
Румянцева Е.Е. Инвестиции и бизнес-планы. Ч. 1. - Мн.: Армита - Маркетинг, Менеджмент, 2001. - 349 с.
Сборник бизнес-планов: современная практика и документация. Отечественный и зарубежный опыт. Выпуск первый / Под ред. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 336 с.
Сирополис Николас К. Управление малым бизнесом. Руководство для предпринимателей. - М.:Дело, 1997. - 672 с.
Татарников Е.А. Экономика предприятия. Ответы на экзаменационные вопросы. Учебное пособие. - М.: Экзамен, 2006. - 256 с.
Техника безопасности, производственная санитария, медицинское обслуживание в цветной металлургии //Лебедева К.В., Леднев А.П. - М.: Металлургия, 1975 - 424 с.
Ткаченко В.Я., Щербаков А.И. Экономика строительства. Учебное пособие. - Мирный: СГУПС, 2002. - 283 с.
Финансы / Под ред. Ковалева В.В. - М.: ТК Велби, Проспект, 2005. - 634 с.
Черняк В.З. Бизнес-планирование. - М.: КНОРУС, 2006. - 536 с.
Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Экономика предприятия. Учебник. - М.: Издательско-торговая компания "Дашков и Ко", 2003. - 416 с.
Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. - Ростов н/Д: МарТ, 2002. - 544 с.
Экономика предприятия (фирмы) / Под ред. О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 601 с.
Экономика предприятия / Под ред. Кантора Е.Л. - СПб.: Питер, 2003. - 352 с.
|
|
