СодержаниеВведение 3
1. Бухгалтерский учет денежных средств 6
1.1. Учет операций с наличными денежными средствами 6
1.1.1. Понятие денежных средств 6
1.1.2. Документальное оформление кассовых операций 9
1.1.3. Нормативно – правовое регулирование учета бухгалтерского учета кассовых операций 14
1.1.4. Правила ведения кассовых операций 17
1.1.5. Аналитический и синтетический учет кассовых операций 20
1.2. Учет операций по расчетному счету 40
1.2.1. Нормативное регулирование учета на расчетном счете 40
1.2.2. Формы безналичных расчетов РФ 44
1.2.3. Аналитический и синтетический учет операций на расчетном счете 49
1.3. Учет операций на валютном счете 54
1.4. Учет операций на специальных счетах в банке 55
1.5. Учет финансовых вложений 55
1.6. Автоматизация бухгалтерского учета в ООО “Талано” 60
2. Анализ денежных средств 64
2.1. Цели и источники анализа 64
2.2. Анализ платежеспособности и ликвидности ООО “Талано” 66
2.3. Анализ эффективности использования денежных средств 71
3. Аудит учета денежных средств 79
3.1. Аудит кассовых операций 79
3.2. Аудит операций на расчетном счете 96
Заключение 110
Список литературы 116
Приложение 1 120
Приложение 2 121
Приложение 3 124
Приложение 4 125
Приложение 5 128ВведениеВведение
В ходе исторического развития денежные отношения претерпевали значительные изменения, оказывавшие сильнейшее влияние буквально на все экономические процессы.
Денежная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», определившим правовые ее основы. Официальной денежной единицей в нашей стране (валютой) является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц запрещено.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Деньги - одна из ключевых категорий товарной системы хозяйства. Без изучения их природы, сущности и функций нельзя понять механизм функционирования рыночной экономики.
В современных условиях деятельность большинства российских коммерческих предприятий направлена на извлечение дохода из функционирующего бизнеса, потому что лишь немногие предприятия задумываются о своей социальной миссии или удовлетворении потребностей общества, большинство же предприятий занимается более прагматичными вещами а именно – извлечением дохода с помощью коммерческой деятельности.
Эффективное управление предприятием и его финансовым состоянием возможно лишь при эффективном управлении всеми денежными потоками на предприятии и его денежными средствами.
Актуальность темы – учета и анализа денежных средств предприятия торговли обусловлено тем, что в торговле и особенно оптовой торговле, представителем которой является ООО «Талано», большой объем операций связан с движением денег при расчетах с поставщиками и покупателями именно через кассу в виде денежных средств.
Кроме того в условиях жесткой конкуренции важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью ис¬пользования денежных средств и кредитов, обеспечением сохран¬ности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государст¬венные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).
Именно поэтому основной целью работы является анализ системы бухгалтерского учета, аудит и анализ денежных средств на предприятии ООО “Талано”.
Для реализации цели, были поставлены следующие задачи:
? изучение законодательного и нормативного обеспечения учета и анализа денежных средств;
? рассмотрение условий хранения денежных средств в кассе;
? рассмотрение особенностей организации учета денежных средств;
? рассмотрение организационных принципов работы с расчетным и иными счетами при учете денежных средств;
? рассмотрение учетной политики предприятия;
? анализ динамики денежных средств и структуры доходов и расходов;
? дать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «Талано»
Объектом исследования является ООО «Талано»
Предметом исследования является система учета кассовых операций ООО «Талано».
ООО «Талано» является коммерческой организацией осуществляющей свою деятельность на основе профессиональной самостоятельности хозяйственного расчета и самоокупаемости
Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. В своей деятельности общество руководствуется действующим законодательством и Уставом принятым общим собранием участников в редакции в соответствии с гражданским кодексом РФ законами Российской Федерации.
Целью создания общества является осуществление предпринимательской деятельности самостоятельно, на свой риск, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Для достижения своих целей общество имеет право совершать любые, не запрещенные законодательством РФ сделки и другие юридические акты с юридическими и физическими лицами, в том числе осуществлять внешнеэкономическую деятельность.
Предметом деятельности является выполнение работ и оказание услуг.
Источниками информации послужила финансовая отчетность ООО “Талано” за последние два (2002-2003) года.ЛитератураСписок литературы
1. Конституция Российской Федерации. – М.: Юристъ, 1998 – 56 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. М., 2000.
3. Налоговый кодекс РФ. М., 2004. Части первая и вторая.
4.Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
5.Федеральный закон от 7 августа 2002 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)
7.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
8.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40.
9.Положение Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.).
10.Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н)
11.Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
12.Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98"
13.Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
14.Методических реко¬мендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в из¬держки обращения и производ¬ства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и об¬щественною питания, Приказом Минфина от 200495 № 1-550/32-2
15.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56) (с изм. и доп. от 28 декабря 1994 г., 28 июля 1995 г., 17 февраля 1997 г. 31 октября 2000 г № 94-н)
16.Короткова А. Учет выручки от реализации // Аудит и налогообложение 2003 № 6.
17.Лебедев О.Т. Учет денежных средств и расчетов. – СПб: Экономическая школа, 2002 с.138-157.
18.Меньков А.А. Возврат товаров: отражение в учете // Аудиторские ведомости 2003 № 6 с. 59-63.
19.Николаева Г.А. Оптовая торговля М. : 2003.
20.Новоселов А.В. Бюджетирование как элемент управления финансами компании // Финансовые и бухгалтерские консультации // Консультант. – 2002 №11 с. 57- 64
21.Одесс В.В. Денежные потоки // Риск. - 2002 № 5-6 с. 3-9
22.Пархаева М.А. Торговая деятельность: бухучет и налогообложение (оптовая торговля) // Бухучет в торговле 2002 № 5 с. 117.
23.Патров В.В. Учет товаров по продажным ценам в оптовой торговле // Бухучет 2003 № 4 с. 53-55.
24.Патров В.В. Бухгалтерский учет переоценки товаров // Бухгалтерский учет 2003 № 1 с. 41.
25.Патров В.В. Разделение товарооборота на розничный и оптовый // Бухгалтерский учет 1999 № 7 с. 37
26.Порядок приема и выдачи наличных денег // Бухгалтерский учет в торговле 2003 № 3. С 73-77.
27.Пятов М.Л. Бухучет в организациях торговли // Бугалтерский учет 1999 № 5 с.6
28.Терехова В.А. Учет денежных средств предприятия и составление отчетности // Бухгалтерский вестник. 2003 № 4 с. 7-16
29.Типичные ошибки при ведении бухгалтерского учета на многопрофильных предприятиях // Бухгалтерский учет в торговле 2003 № 3 с. 88- 105.
30.Чиркова М.Б. Учет продажи товаров в оптовой торговле // Бухучет 2003 № 5 с. 31
31.Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 2003. — 464 с.
32.Аудит предприятия / Сост. В.В.Нитецкий, Н.Н.Кудрявцев. - М.: Дело, 2002. - 448 с.
33.Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, 2003. — 432 с.
34.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 1998. — 528 с.
35.Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, N 6, июнь 2000 г.
36.Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1999
37.Бакаев А.С., Кашаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Т.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методическое пособие, 2-е изд., перераб. и доп. —М.: ФБК-Пресс, 2002
38.Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. —М.: Бухгалтерский учет, 2003.
39.Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер с англ./ Гл. ред. Серии Я.В.Соколов - М.: «Финансы и статистика», 2000.
40.Войтова Т.Л. Нормативное регулирование приема наличных денег без применения ККМ // Налоговый вестник 2003 № 6 с. 104 – 110.
41.Войтова Т.Л. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Налоговый вестник 1999 № 4 с. 83-87.
42.Воробьева Н.А. Особенности учета и налогообложения на предприятиях торговли автомобилями и их сервисного обслуживания // Консультант бухгалтера 1999 3 2 с. 65-89.
43.Гукаев В.Б. Подотчетные денежные средства: получение расходование отчет // Консультант бухгалтера. 2000 № 5 с. 3-19.
44.Густяков И.М. Учет заемных средств // Бухгалтерский вестник 2000 № 2 с. 53-58.
45.Зайцева Д.А. Порядок проведения операций по выдаче наличных // Консультант 2000 № 16 с. 43-50.
46.Закарян И. Составление бюджета и бюджетный контроль на предприятии // Консультант директора . – 2003 № 21 с. 18-30.
47.Ивашкевич Б.Н. Особенности учета издержек обращения в организациях торговли // Консультант бухгалтера 2003 № 5 с. 5
48.Клейникова В.Г. Реализация товаров оптом с доставкой до покупателя: особенности учета и налогообложения // Консультант бухгалтера 2000 № 8 с .54.
49.Клейникова В.Г. Списание потерь и недостач в оптовой торговле / консультант бухгалтера 2003 № 4 с. 54.
50.Клейникова В.Г. Аналитический учет в оптовой торговле // Консультант бухгалтера 2000 № 5 с. 72.
51. Корпусов А.А. Учет тары в торговле // Бухгалтерский вестник 2003 №3.
52.Корпусов А.А, бухучет на малых предприятиях торговли // Бухгалтерский вестник 1998 № 10 с. 39.
|
|
