СодержаниеВведение 3
Глава 1. Бухгалтерский учет денежных средств 9
1.1 Понятие, задачи и нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств 9
1.2 Бухгалтерский учет кассовых операций 12
1.2.1 Документальное оформление, нормативно-правовое регулирование и правила ведения кассовых операций 12
1.2.2 Аналитический и синтетический учет кассовых операций 23
1.3 Учет операций по расчетному счету 41
1.3.1 Организация бухгалтерского учета операций по расчетному счету 41
1.3.2 Формы безналичных расчетов в РФ 45
1.3.3 Аналитический и синтетический учет операций на расчетном счете 50
1.4 Учет операций на валютном счете и на других специальных счетах в банке 54
1.5 Учет финансовых вложений 56
1.6 Автоматизация бухгалтерского учета 61
Глава 2. Анализ денежных средств 65
2.1 Цели и источники анализа 65
2.2 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия 67
Изменение 71
2.3 Анализ эффективности использования денежных средств 72
Глава 3. Аудит учета денежных средств 100
3.1 Аудит кассовых операций 100
3.2 Аудит операций на расчетном счете 117
Заключение 131
Список литературы 135
ПриложенияВведениеВведение
В ходе исторического развития денежные отношения претерпевали значительные изменения, оказывавшие сильнейшее влияние буквально на все экономические процессы.
Денежная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», определившим правовые ее основы. Официальной денежной единицей в нашей стране (валютой) является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц запрещено.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Деньги - одна из ключевых категорий товарной системы хозяйства. Без изучения их природы, сущности и функций нельзя понять механизм функционирования рыночной экономики.
В современных условиях деятельность большинства российских коммерческих предприятий направлена на извлечение дохода из функционирующего бизнеса, потому что лишь немногие предприятия задумываются о своей социальной миссии или удовлетворении потребностей общества, большинство же предприятий занимается более прагматичными вещами а именно – извлечением дохода с помощью коммерческой деятельности.
Эффективное управление предприятием и его финансовым состоянием возможно лишь при эффективном управлении всеми денежными потоками на предприятии и его денежными средствами.
Актуальность темы обусловлена тем, что в торговле и особенно оптовой торговле, представителем которой является ООО «Элекс-Сервис», большой объем операций связан с движением денег при расчетах с поставщиками и покупателями именно через кассу в виде денежных средств.
Кроме того в условиях жесткой конкуренции важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью ис¬пользования денежных средств и кредитов, обеспечением сохран¬ности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государст¬венные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).
Целью работы в связи с вышеизложенным является изучение организации бухгалтерского учета, проведение аудита и анализ денежных средств на примере предприятия ООО “Элекс-Сервис”.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
? изучить законодательную и нормативную базу учета и аудита денежных средств;
? рассмотреть условия хранения денежных средств в кассе;
? рассмотреть организацию учета денежных средств;
? рассмотреть организационные принципы работы с расчетным и иными счетами при учете денежных средств;
? рассмотреть учетную политику предприятия;
? проанализировать динамику денежных средств и структуру доходов и расходов;
? дать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «Элекс-Сервис»
Объектом исследования является ООО «Элекс-Сервис»
Предметом исследования является система учета денежных средств ООО «Элекс-Сервис».
ООО «Элекс-Сервис» является коммерческой организацией осуществляющей свою деятельность на основе профессиональной самостоятельности хозяйственного расчета и самоокупаемости
Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. В своей деятельности общество руководствуется действующим законодательством и Уставом принятым общим собранием участников в редакции в соответствии с гражданским кодексом РФ законами Российской Федерации.
Целью создания общества является осуществление предпринимательской деятельности самостоятельно, на свой риск, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Для достижения своих целей общество имеет право совершать любые, не запрещенные законодательством РФ сделки и другие юридические акты с юридическими и физическими лицами, в том числе осуществлять внешнеэкономическую деятельность.
Предметом деятельности является выполнение работ и оказание услуг. Основным видом деятельности предприятия ООО “Элекс-Сервис” является продажа запасных частей к автомобилям, а также оказание сопутствующих услуг автовладельцам.
Источниками информации послужила финансовая отчетность ООО “Элекс-Сервис” за последние два года.
ТОО "Элекс-Сервис" было создано 10 июня 1993 года, а 20 апреля 1998 года, после вступ¬ления в силу Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года (вступил в силу с 1 марта 1998 года), ООО "Элекс-Сервис" было преобразовано в общество с ограниченной ответ¬ственностью.
Участниками (учредителями) данного общества являются физические лица, в количестве 7 человек. Уставный капитал составляет 80000 (восемьдесят тысяч) рублей.
Закон определяет, что обществом с ограниченной ответствен¬ностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяй¬ственное общество, уставный капитал которого разделен на доли опре¬деленных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
ООО "Элекс-Сервис" является юридическим лицом по Российскому за¬конодательству: имеет обособленное имущество, приобретает имуще¬ственные и личные неимущественные права и несет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде; вправе совершать любые не противо¬речащие законодательству, уставу и учредительному договору сделки как в России, так и за границей.
ООО "Элекс-Сервис" было создано с целью организации научной, про¬изводственной, коммерческой и иных видов деятельности и получения прибыли в сфере материальной и интеллектуальной деятельности на основе удовлетворения потребностей российских и иностранных пред¬приятий, организаций и граждан в продукции (работах, услугах) в соот¬ветствии с уставными видами деятельности.
В соответствии с учредительными документами предметом дея¬тельности фирмы является продажа запасных частей к автомобилям.
ООО "Элекс-Сервис" расположено на окраине города Москвы на тер¬ритории Московского завода пластмасс.
Схема 1. Организационная структура управления ООО "Элекс-Сервис"
Краткая характеристика функциональных обязанностей менеджеров фирмы и руководимых ими служб.
Общее текущее руководство деятельностью общества осуществляет Генеральный директор. В пределах своей компетенции Генеральный директор представляет Общество в отношениях с другими лицами, заключает договора, контракты, соглашения и совершает иные сделки от имени Общества, утверждает штатное расписание Общества, принимает на работу, определяет права и обязанности сотрудников Общества, производственных участков, применяет к ним меры поощрения и взыскания.
К службе общего управления относятся также главный бухгалтер, заместитель директора по маркетингу и заместитель директора по снабжению.
Главный бухгалтер на анализируемом предприятии возглавляет экономическую службу (5человек). Служба отвечает за эффективное использование денежных средств, повышения дохода предприятия, своевременного составления бухгалтерских отчетов.
Служба осуществляет полный учет поступающих денежных средств, ТМЦ и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением, учет издержек обращения, реализации продукции, и т.д. Экономическая служба начисляет и своевременно перечисляет платежи в бюджет, взносы во внебюджетные и социальные фонды, погашает в установленные сроки задолженности банкам по ссудам и т.д. Контролирует движение средств на расчетных счетах и в кассе, ведет учет расчетов ценными бумагами. Обеспечивает проведение в установленные сроки платежей по счетам поставщиков.
Экономическая служба ведет расчет и начисление заработной платы работникам предприятия. Осуществляет своевременную подготовку всех форм бухгалтерской отчетности. Осуществляет контроль стоимости и оплаты произведенных работ. Рассчитывает экономические показатели по выполненным работам.
Описанная выше организационная структура управления ООО «Элекс-Сервис» по типу относится к линейной структуре управления, которая хотя и имеет значительное распространение на предприятиях малого бизнеса, но вместе с тем не лишена ряда важных недостатков. Так, линейная структура управления предполагает строгую иерархию управления: считается, что в каждом звене сосредоточены все полномочия и ответственность за конкретные управленческие функции.ЛитератураСписок литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. М., 2000.
2. Налоговый кодекс РФ. М., 2004. Части первая и вторая.
3.Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
4.Федеральный закон от 7 августа 2002 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
5.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)
6.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
7.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40.
8.Положение Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.).
9.Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н)
10.Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
11.Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98"
12.Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
13.Методических реко¬мендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в из¬держки обращения и производ¬ства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и об¬щественною питания, Приказом Минфина от 200495 № 1-550/32-2
14.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56) (с изм. и доп. от 28 декабря 1994 г., 28 июля 1995 г., 17 февраля 1997 г. 31 октября 2000 г № 94-н)
15.Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 2003. — 464 с.
16.Аудит предприятия / Сост. В.В.Нитецкий, Н.Н.Кудрявцев. - М.: Дело, 2002. - 448 с.
17.Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, 2003. — 432 с.
18.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 1998. — 528 с.
19.Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, N 6, июнь 2000 г.
20.Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1999
21.Бакаев А.С., Кашаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Т.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методическое пособие, 2-е изд., перераб. и доп. —М.: ФБК-Пресс, 2002
22.Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. —М.: Бухгалтерский учет, 2003.
23.Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер с англ./ Гл. ред. Серии Я.В.Соколов - М.: «Финансы и статистика», 2000.
24.Войтова Т.Л. Нормативное регулирование приема наличных денег без применения ККМ // Налоговый вестник 2003 № 6 с. 104 – 110.
25.Войтова Т.Л. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Налоговый вестник 1999 № 4 с. 83-87.
26.Воробьева Н.А. Особенности учета и налогообложения на предприятиях торговли автомобилями и их сервисного обслуживания // Консультант бухгалтера 1999 3 2 с. 65-89.
27.Гукаев В.Б. Подотчетные денежные средства: получение расходование отчет // Консультант бухгалтера. 2000 № 5 с. 3-19.
28.Густяков И.М. Учет заемных средств // Бухгалтерский вестник 2000 № 2 с. 53-58.
29.Зайцева Д.А. Порядок проведения операций по выдаче наличных // Консультант 2000 № 16 с. 43-50.
30.Закарян И. Составление бюджета и бюджетный контроль на предприятии // Консультант директора . – 2003 № 21 с. 18-30.
31.Ивашкевич Б.Н. Особенности учета издержек обращения в организациях торговли // Консультант бухгалтера 2003 № 5 с. 5
32.Клейникова В.Г. Реализация товаров оптом с доставкой до покупателя: особенности учета и налогообложения // Консультант бухгалтера 2000 № 8 с .54.
33.Клейникова В.Г. Списание потерь и недостач в оптовой торговле / консультант бухгалтера 2003 № 4 с. 54.
34.Клейникова В.Г. Аналитический учет в оптовой торговле // Консультант бухгалтера 2000 № 5 с. 72.
35. Корпусов А.А. Учет тары в торговле // Бухгалтерский вестник 2003 №3.
36.Корпусов А.А, бухучет на малых предприятиях торговли // Бухгалтерский вестник 1998 № 10 с. 39.
37.Короткова А. Учет выручки от реализации // Аудит и налогообложение 2003 № 6.
38.Лебедев О.Т. Учет денежных средств и расчетов. – СПб: Экономическая школа, 2002 с.138-157.
39.Меньков А.А. Возврат товаров: отражение в учете // Аудиторские ведомости 2003 № 6 с. 59-63.
40.Николаева Г.А. Оптовая торговля М. : 2003.
41.Новоселов А.В. Бюджетирование как элемент управления финансами компании // Финансовые и бухгалтерские консультации // Консультант. – 2002 №11 с. 57- 64
42.Одесс В.В. Денежные потоки // Риск. - 2002 № 5-6 с. 3-9
43.Пархаева М.А. Торговая деятельность: бухучет и налогообложение (оптовая торговля) // Бухучет в торговле 2002 № 5 с. 117.
44.Патров В.В. Учет товаров по продажным ценам в оптовой торговле // Бухучет 2003 № 4 с. 53-55.
45.Патров В.В. Бухгалтерский учет переоценки товаров // Бухгалтерский учет 2003 № 1 с. 41.
46.Патров В.В. Разделение товарооборота на розничный и оптовый // Бухгалтерский учет 1999 № 7 с. 37
47.Порядок приема и выдачи наличных денег // Бухгалтерский учет в торговле 2003 № 3. С 73-77.
48.Пятов М.Л. Бухучет в организациях торговли // Бугалтерский учет 1999 № 5 с.6
49.Терехова В.А. Учет денежных средств предприятия и составление отчетности // Бухгалтерский вестник. 2003 № 4 с. 7-16
50.Типичные ошибки при ведении бухгалтерского учета на многопрофильных предприятиях // Бухгалтерский учет в торговле 2003 № 3 с. 88- 105.
51.Чиркова М.Б. Учет продажи товаров в оптовой торговле // Бухучет 2003 № 5 с. 31
|
|
