|
Содержание
Введение 3
Глава 1. Нормативное регулирование валютных операций 5
1.1 Характеристика закона "О валютном регулировании и валютном контроле" 5
1.2 Основные направления совершенствования валютных операций 9
1. 3 Общая схема импортных валютных операций 11
1.4 Основные требования таможенного законодательства в отношении импортных операций 19
Глава 2. Особенности бухгалтерского учета импортных операций клиента 28
2.1 Внутренняя методика ЗАО АКБ «Интерпромбанка» 28
2.2 Учет расчетных операций клиента 32
2.2.1 Расчеты платежным поручением 32
2.2.2 Расчеты аккредитивами 33
2.2.3 Расчеты платежным требованием 36
2.2.4 Расчеты инкассовыми поручениями 41
Глава 3. Организация аудиторских проверок импортных операций в ЗАО АКБ «Интерпромбанк» 44
3.1 Этапы проведения аудита импортных операций 44
3.2 Определение уровня существенности 46
3.3 Оценка эффективности внутрибанковского контроля 51
3.4 Методика проведения аудиторских проверок 57
3.5 Аудиторское заключение по результатам проверки 59
Заключение 64
Список использованной литературы 66
Приложения………
Введение
Глава 1. Нормативное регулирование валютных операций
1.1 Характеристика закона "О валютном регулировании и валютном контроле"
Подготовка к обеспечению реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества, потребовала установления новых, более либеральных правил работы на российском валютном рынке, обращения валюты - Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями от 29 июня 2004 г.).[19]
Новый Закон состоит из пяти глав, содержащих 28 статей. В них установлены правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в нашей стране, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
В законе преобладают нормы, однозначно определяющие порядок осуществления тех или иных действий, конкретные права и обязанности лиц, их совершающих, правила об ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение юридических обязанностей. Возможность выбора вариантов правомерных действий для участников соответствующих правоотношений сведена к минимуму - диспозитивные правовые нормы в законе используются редко.
В соответствии с законом основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:
1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;
4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. [19]
Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации. [7, c.125]
При единовременном ввозе в Российскую Федерацию физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, ввозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме.
Физические лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право вывозить из Российской Федерации иностранную валюту, валюту Российской Федерации, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в Российскую Федерацию, при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в Российскую Федерацию.
Физические лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту и (или) валюту Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы. [11] При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации была ранее ввезена или переведена в Российскую Федерацию либо приобретена в Российской Федерации.
При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 3 000 долларов США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации не подлежит декларированию таможенному органу, а в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000 долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации. [11]
В редакции закона «О валютном регулировании и валютном контроле» до 2007 года. В случаях, установленных в соответствии с законом, резиденты и нерезиденты обязаны выполнить требование о резервировании. Однако с 1 января 2007 года эта часть закона не действует.
Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами
Литература
1. Андреенко А.А. Новое в бухгалтерском учете банков // Аудит // № 15, 2006. с.15-19
2. Андросов А.Н. Новое в бухгалтерском учете банков (переход на международную практику). – М.: Русская деловая литература, 2003
3. Банковский надзор и аудит: Учеб. пособие / Под ред. И.Д.Мамоновой. М.: Инфра – М., 2002
4. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка // Аудит // № 12, 2006. с. 22-28
5. Голубова А.Ю. Валютные операции в коммерческих банках Москва: Экономика, 2005 г.
6. Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятельности банков. В 2-х ч. Ч. 1. – М.: ИНФРА-М, 2006
7. Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. М.: Приор, 2005
8. Гражданский Кодекс Российской Федерации
9. Гуденко Л.И. Новый план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и порядок его применения. // Ваш партнер-консультант, 2003 №12, 50
10. Гульков С. «Система валютного регулирования в Российской Федерации» - Банковский вестник, №7, 2006 г
11. Инструкция «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» от 15 июня 2004 г. №117-И
12. Козлова Е.П. Некоторые вопросы бухгалтерского учета в коммерческих банках // Финансы, учет, аудит // №4, 2006. с.45-48
13. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Москва: Омега-Л, 2005.
14. Положение О безналичных расчетах Российской Федерации о 8 сентября 2000 г. N 120-П
15. Положение Центрального Банка Российской Федерации 258-П от 01 июня 2004 г. «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»
16. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации
17. Правило (Стандарт) № 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита “Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год” (одобрено Экспертным комитетом при Центральном банке Российской Федерации по банковскому аудиту 8.09.1998 г.
18. Таможенный Кодекс Российской Федерации
19. Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»
20. Федеральный закон от 2.12.1990 г. № 395-1 “О банках и банковской деятельности”
21. Шаринская З.Г., Нестерова Т.Н. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. – М.: «Перспективы» ИД «ИНФРА-М», 2005.
22. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. Москва: Экономика, 2005 г.
|
