СодержаниеВведение 3
1. Понятие и значение налога на добавленную стоимость (НДС) 5
1.1. Сущность и развитие налога на добавленную стоимость в России 5
1.2. Основные характеристики и проблемы взымания НДС. Взаимосвязь НДС с другими косвенными налогами 9
1.3. Анализ исчисления и возмещения НДС в 2003-2004 годах 15
2. Особенности исчисления и возмещения НДС по экспортным операциям 18
2. 1. Порядок исчисления и возмещения НДС при экспортных операциях 18
2.1.1. Порядок исчисления 18
2.1.2. Порядок возмещения НДС из бюджета при экспортных операциях 24
2.2. Налогообложение по ставке ноль процентов при экспортных операциях 37
2.2.1. Налогообложение по ставке ноль процентов как разновидность налоговой льготы 37
2.2.2. Товары (работы, услуги), при реализации которых применяется налоговая ставка ноль процентов 41
2.2.3. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки ноль процентов 43
2.3. Порядок подтверждения и применения налоговых вычетов 45
2.3.1. Порядок подтверждения налоговых вычетов 45
2.3.2. Порядок применения налоговых вычетов 48
3. Порядок, проблемы и перспективы изменения возмещения и исчисления налога на добавленную стоимость по экспортным операциям 51
3.1. Проценты за несвоевременный возврат налога 51
3.2. Проблемы возмещения НДС по экспортным операциям в России и за рубежом 54
3.3. Возможное совершенствование порядка возмещения НДС по экспортным операциям 61
3.4. Проблемы пресечения незаконного возмещения НДС при экспорте товаров 65
3.5. Проблема введения НДС-счетов 70
Заключение 80
Список литературы 83ВведениеВведение
Актуальность проблемы заключается в совершенствовании косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную стоимость. Данная проблема в настоящее время являются чрезвычайно актуальной для Российской Федерации. Начиная с 1992 года, когда в стране впервые был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг в т.ч. со странами СНГ и таможенного союза.
Вместе с тем, налог на добавленную стоимость получил широкое распространение в современном мире. Несмотря на то, что НДС является относительно новым налогом, он используется в качестве основной формы косвенного налогообложения в большинстве государств в разных частях света и находящихся на различных этапах экономического развития. В частности, налог на добавленную стоимость является ключевым налогом в 15 странах Европейского союза. Из стран с наиболее развитыми экономическими системами только в США и Австралия не взимают НДС на федеральном уровне (что отчасти обусловлено трудностями, связанными с введением любой новой формы налогообложения в государствах с федеральным устройством), однако обе эти страны подробно рассматривали возможность перехода к взиманию этого налога.
Все это делает актуальным основные направления совершенствования взымания налога на добавленную стоимость в России в целом, и НДС по экспортным операциям в частности, и выработку ответов на поставленные вопросы с точки зрения как теоретических аспектов косвенного налогообложения и налогового администрирования.
Основная цель настоящей работы представляет собой попытку систематизации теоретических основ введения налога на добавленную стоимость по экспортным операциям, и его взимания и выработку на этой основе рекомендаций по реформированию системы НДС в Российской Федерации.
Задачи работы- во-первых, рассмотреть сущность и значение Налога на добавленную стоимость, во-вторых, рассмотреть особенности исчисления и возмещения НДС по экспортным операциям в Российской Федерации, и, наконец, в-третьих, рассмотреть проблемы и перспективы реформирования системы возмещения НДС по экспортным операциям.ЛитератураСписок литературы
1. НК РФ: части первая и вторая. М., Инфра-М., 2003
2. Дело "о налоге на добавленную стоимость" // Боев О. - Центральная пресса, Расчет (журнал), Расчет N 12 от 12.2002, с. 126
3. За льготами на НДС установят слежку // Иванов М.Д.. - Центральная пресса, Учет. Налоги. Право (газета, приложение к газете "Финансовая Россия"), Учет. Налоги. Право N 10 от 19.03.2002
4. Закон есть закон // Григорьева В. - Центральная пресса, Экономика и жизнь: Бухгалтерское приложение, Экономика и жизнь: Бухгалтерское приложение N 19 от 05.2002, с. 16
5. Кто должен платить налог на добавленную стоимость? // Дуланова А.Д. - Центральная пресса, Учет. Налоги. Право (газета, приложение к газете "Финансовая Россия"), Учет. Налоги. Право N 4 от 5.02.2002, с. 1
6. НДС с вашей рекламы за рубежом - Центральная пресса, Экономика и жизнь: Бухгалтерия, Экономика и жизнь: Бухгалтерия N 45 от 11.2002,
7. Нормирование расходов в целях налогообложения // Смолянов С. - Центральная пресса, Экономика и жизнь: Бухгалтерское приложение, Экономика и жизнь: Бухгалтерское приложение N 29 от 07.2002, с. 3
8. О налоге на добавленную стоимость // Григорьева В. - Центральная пресса, Экономика и жизнь: Бухгалтерское приложение, Экономика и жизнь: Бухгалтерское приложение N 28 от 07.2002, с. 20
9. НДС: сегодня и завтра // Смольякова Т. - Центральная пресса, Российская газета (газета и "Приложение к "Российской газете"), Российская газета N 3 от 10.01.03, с.
10. Операции с экспортом // Демиденко Л.В. - Центральная пресса, Главбух (журнал), Главбух N 17 от 09.2002, с. 12
11. Оформление налоговых льгот // Осауленко О.В. - Центральная пресса, Налоговый вестник (журнал), Налоговый вестник N 12 от 12.2002, с. 32
12. НДС // Ковалева Г. - Центральная пресса, Аудит и налогообложение (журнал), Аудит и налогообложение N 10 от 10.2002, с. 40
13. Перспективы налогообложения Российского экспорта // Кан Ю.В. - Центральная пресса, Учет. Налоги. Право (газета, приложение к газете "Финансовая Россия"), Учет. Налоги. Право N 30 от 20.08.02, с. 10
14. Расходы на налоги предприятий-экспортеров: бухгалтерский и налоговый учет // Орлова Е.В. - Центральная пресса, Налоговый вестник (журнал), Налоговый вестник N 2 от 02.2003, с. 150
15. Порядок применения льгот по НДС: новые разъяснения Минфина // Макарова В.И. - Центральная пресса, Расчет (журнал), Расчет N 4 от 04.2002, с. 94
16. НДС: учет и налогообложение // Коротков А.Н., Чеботарев З.В. - Центральная пресса, Главбух (журнал), Главбух N 9 от 05.2002, с. 33
17. Практический комментарий Федерального закона Российской Федерации “О рекламе” (“Российская бизнес-газета” 6 марта 2001 года).
18. Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации. Информационное письмо от 25 декабря 1998 г. № 37 “Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением законодательства о НДС”. “ЗиП” №3, 2000, с.17-18."
|
|
