СодержаниеВведение 3
1. Экономическое содержание НДФЛ 5
1.1. Теоретические основы подоходного налогообложения 5
1.2. Место и роль налога в бюджетной системе РФ 20
1.3. История налога на доходы в России 24
2. Действующая практика исчисления и взимания НДФЛ в ЗАО “ИНЭКО” 32
2.1. Характеристика элементов НДФЛ 32
2.2. Порядок расчета и уплаты НДФЛ в компании ЗАО “ИНЭКО” 54
3.Основные направления совершенствования НДФЛ 65
3.1. Зарубежный опыт взимания НДФЛ 65
3.2. Пути совершенствования НДФЛ 70
Заключение 83
Список литературы 88
Приложение 1 91
Приложение 2 95ВведениеВведение
Один из основных источников налоговых доходов местных бюджетов большинства стран – подоходный налог с физических лиц. В Германии, как и в России, этот налог распределяется по трем уровням бюджетной системы. Однако в некоторых странах существует практика установления своего подоходного налога на каждом уровне. В частности, в США существует так называемый индивидуальный подоходный налог, устанавливаемый местными властями, которым облагаются доходы, полученные в пределах налоговой юрисдикции территории. Доходы от этого налога стоят на четвертом месте среди всех доходов местных бюджетов в США. Как правило, муниципалитеты вводят довольно высокие ставки этого налога и уделяют внимание регулирующему аспекту. Сходная система действует и в Швеции, где муниципалитеты собирают подоходный налог по одной ставке, региональные власти – по другой, дополнительно к муниципальной, а при превышении определенного уровня доходов взимается сверх этого еще и федеральный подоходный налог. Причем для региональных и местных бюджетов подоходный налог с физических лиц является единственным налоговым источником доходов.
Практически во всех странах подоходный налог взимается по прогрессивной шкале с широким диапазоном ставок: от 0 до 56,8 % во Франции, от 19 до 53 % в Германии, от 10 до 50 % в Австрии и Италии. Однако, хотя ставки и кажутся на первый взгляд высокими, следует учитывать, что во всех странах установлены довольно значительные размеры минимальных необлагаемых доходов, а также действуют различные льготы (например, льготы на детей, по возрасту, при определенных чрезвычайных обстоятельствах). Немаловажным является порядок определения налогооблагаемой базы. В частности, в Германии из общей совокупности облагаемых доходов исключаются расходы на страхование жизни и медицинское страхование, алименты, затраты на профессиональное образование.
В РФ до 2005 года также действовала дифференцированная шкала подоходного обложения и значительное количество льгот. Однако льготы в тех объемах, которые существуют в настоящее время, практически не выполняют своего предназначения – не обеспечивают равномерности обложения, то есть соответствия уровня налогообложения уровню доходов; достаточно сравнить ежемесячный необлагаемый минимум в России и в Германии (1536 марок, в переводе на рубли – более 20 тыс. руб.). Это еще раз подтверждает перевес фискальной функции налогообложения в нашей стране над всеми остальными.
Таким образом, актуальность тему не вызывает сомнений.
Целью дипломной работы является характеристика особенностей исчисления и взимания Налога на доходы физических лиц.
Задачи дипломной работы- во-первых, рассмотрение экономического содержания Налога на доходы физических лиц, во-вторых, анализ действующей практики взимания НДФЛ в ЗАО “ИНЭКО”, наконец, в-третьих, анализ вариантов совершенствования исчисления и взимания НДФЛ.ЛитератураСписок литературы
1. Конституция Российской Федерации М., 2004 г.
2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации. М.,2004
3. Гражданский кодекс Российской Федерации М., 2004 г.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации М., 2005 г.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации М., 2005 г.
6. Федеральный Закон Российской Федерации “Об основах налоговой
системы в РФ”.
7.Приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 10.04.2000 года № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производство по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".
8.Инструкция от 10.04.2000 года № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производство по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".
9.Артемов Ю.М. Некоторые особенности бюджетной и налоговой систем Швейцарии // Финансы. - 1995. - N 11
10.Андреева А. Современные проблемы взаимодействий бюджетов в РФ. // Федерализм, 2003 №10
11.Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 1998.
12.Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2005. - № 2
13.Букаев Г. И. Налогоплательщики должны быть богаты. // Аргументы и факты, № 13, 2001
14.Воловик Е.М. Налогообложение собственного бизнеса в Великобритании // Финансовая газета - 2004- №6
15.Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2005
16.Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР”, 2005
17.Лавров А., Литвак Дж., Сазерленд Д.. Реформа межбюджетных отношений в России: «федерализм, создающий рынок». // Вопросы экономики, 2001, № 4
18.Матросов С.А. Налогообложение доходов по финансовым операциям в ЕС // Финансовый бизнес, 2001, № 2
19.Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999
20.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2004
21.Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2000
22.Налоговая система РФ по состоянию на 1 июня 1993 года: в 2т. – М.: Норма, 1993.
23.Налоговые системы зарубежных стран. / Под ред. В.Г. Князева. М.:Финансы и статистика,1997.
24.Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 1997.
25.Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2003
26.Основы налогового права /Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Аналитика-Пресс, 2003
27.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2000.
28.Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции. //Финансы, 2004, №4
29.Русаковский И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
30.Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: Учебн. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2004
31.Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998.
32.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005
|
|
