СодержаниеВведение
Глава 1. Основы налогообложения предприятий розничной торговли.
1.1. Характеристика торговли как сферы материального производства.
1.2. Особенности бухгалтерского и налогового учета в розничной торговле.
Глава 2. Организация и методика проведения налоговых проверок организаций
розничной торговли
2.1. Налоговые и экономические правонарушения в сфере торговли.
2.2. Организационно-правовые основы налоговых проверок.
2.3. Характеристика налоговой проверки как основной формы налогового контроля.
2.4. Программа и тактика проведения и выездной налоговой проверки.
2.5. Методика проверки работы с денежной наличностью в розничной торговле.
2.6. Контрольная закупка.
2.7. Особенности контроля за соблюдением правил применения ККМ.
Глава 3. Совершенствование налогового и других видов контроля в розничной торговле.
3.1. Криминалистические особенности нарушений законодательства
о налогах и сборах в сфере торговли.
3.2. Основные пути уклонения от уплаты налогов.
Заключение
Список использованной литературы
ПриложенияВведениеВведение
В соответствии с Конституцией РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Основ¬ной закон страны относит уплату налогов в бюджет к обязанно¬стям всех налогоплательщиков. Это во многом обусловливается тем, что от своевременности и полноты сбора налогов зависит наполняемость бюджетов различных уровней, что в свою оче¬редь влияет на стабильность выплат заработной платы, пенсий, дотаций, социальных пособий для малоимущих.
Реформирование экономики страны, курс на рыноч¬ные преобразования неизбежно повлекли за собой реформиро¬вание российской налоговой системы. Одной из самых острых проблем в процессе ее реформирования была и остается проблема собираемости налогов. Несмотря на принимаемые государствен¬ными органами меры, ситуация в этой области не становится лучше. Существенно осложнил процесс собираемости налогов разразившийся в августе 1998 года экономический кризис.
Негативное влияние на процесс собираемости налогов оказывает также и уклонение от уплаты налогов гражданами и организациями. Это подрывает устойчивость бюджетной по¬литики, провоцирует социальную напряженность и политичес¬кую нестабильность в обществе, приводит к обогаще¬нию лиц, совершивших налоговые преступления. Помимо этого, сокрытые от налогообложения средства зачастую уходят в теневой оборот, начинают работать на криминальные структуры.
В такой ситуации за наиболее опасные посягательства на общественные отношения, складывающиеся в процессе уплаты налогов в бюджеты и страховых взносов гражданами и организациями, законодательством, помимо налоговой и административной, предусмотрена также и уголовная ответственность.
Из последних данных Госкомстата России, можно заключить, что к началу 2001 года темпы роста объема промышленной продукции приблизились к показателям 1997 года . Объем промышленной продукции составил в 2000 году 4763 млрд. рублей. Розничная торговля как отрасль материального производства занимает важное место в экономике страны. Ее оборот за 2000 г. составил 2251,4 млрд. рублей. В то же время она является отраслью, где по данным налоговых органов, чаще всего встречались нарушения налогового законодательства (57,1%). Поэтому здесь было произведено больше всего проверок и сделаны самые крупные доначисления в бюджеты государства .
На сегодняшний день большинство юридических лиц и индивидуальных предпринимателей находятся в правоотношениях купли-продажи. В данной области финансово-хозяйственной деятельности концентрируются огромные финансовые и человеческие ресурсы. Продви¬гая товар от производителя к потребителю, торговля создает большое ко¬личество рабочих мест, во многом поддерживая эффективное функциони¬рование экономики страны
Однако концентрация капитала в сфере торговли порождает и некоторые негативные тенденции. Это в первую очередь внимание к торговле преступных группировок, постоянный рост количе¬ства правонарушений и преступлений, хищения, незаконное предпринимательство, обман потребителей, должностные преступления. Поэтому пристальное внимание к предприятиям торговли со стороны налоговых и правоохранительных органов вполне объяснимо.
Практика налоговых проверок дает основание сделать вывод о многочисленных фактах нарушения законодательства и значительных средств, скрытых от налого¬обложения, в этой сфере. Это обусловило актуальность данной работы, в которой проведен анализ наи¬более криминогенных областей торговли, приведены характерные способы уклонения от уплаты налогов и сборов при реализации товаров, проанали¬зированы иные преступления в сфере экономической деятельности, совер¬шаемые в сфере торговли. Правом осуществлять проверки торгового предприятия наделены государственные органы исполнительной власти, исполнительные органы субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления1 (приложение 1).ЛитератураСписок литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 30.11.1994г. №51-ФЗ: Принят ГД ФС РФ 21.10.1994г.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 26.01.1996г. №14-ФЗ: Принят ГД ФС РФ 22.12.1995г.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в редакции Федерального закона от 05.08.2000г. №118-ФЗ (редакция от 24.03.2001г.)): Принят ГД ФС РФ 16.07.1998г.
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 07.08.2001г. №118-ФЗ): Принят ГД ФС РФ 19.07.2000г.
5. Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" (с изм. и доп. от 22 мая, 16 июля, 22 декабря 1992 г., 25 февраля, 6 марта 1993 г., 11 ноября, 6 декабря 1994 г., 25 апреля, 23 июня, 7, 22 августа, 30 ноября, 27 декабря 1995 г., 1 апреля, 22 мая 1996 г., 17 марта, 28 апреля 1997 г., 31 июля 1998 г., 6 января, 10 февраля, 31 марта, 4 мая 1999 г., 2 января, 27 мая, 5 августа 2000 г.)
6. Федеральный закон от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в ст.20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
7. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
8. Федеральный закон от 12 февраля 2001 г. N 17-ФЗ "О тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год
9. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 16 июля и 22 декабря 1992 г., 21 мая 1993 г., 1 июля 1994 г., 21 июля 1997 г., 31 июля, 22 октября, 18 ноября, 29 декабря 1998 г., 10 февраля, 17 июня, 8 июля 1999 г., 5 августа 2000 г., 24 марта 2001 г.)
10. Постановление Правительства РФ от 31 мая 2000 г. N 420 "О внесении изменений в пункт 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли"
11. Постановление Правительства РФ от 1 июля 1995 г. N 661 "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" (с изменениями от 21 марта, 22 ноября 1996 г.)
12. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изм. и доп. от 15 марта 2001 г.)
13. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 февраля 2000 г. N 6182/99 Торговые организации вправе определять норматив предельных расходов на рекламу, исходя из объема выручки от реализации продукции (работ, услуг), а в случае использования при определении финансового результата другого показателя - то с учетом этого показателя
14. Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций"
15. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)
16. Приказ Минфина РФ от 15 июня 1998 г. N 25н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/98) (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)
17. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39 "Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
18. Приказ Минфина РФ от 15 марта 2000 г. N 26н "О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядке их применения"
19. Приказ Минфина РФ от 27 марта 1996 г. N 31 "О типовых формах квартальной бухгалтерской отчетности организаций и указаниях по их заполнению в 1996 году"
20. Письмо Минфина РФ от 29 апреля 1994 г. N 56 "О внесении изменений в Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.92 N 94Е"
21. Письмо Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами"
22. Приказ МНС РФ от 27 ноября 2000 г. N БГ-3-03/407 "Об утверждении форм Деклараций по налогу на добавленную стоимость и Инструкции по их заполнению"
23. Инструкция МНС России от 15 июня 2000 г. N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"
24. Письмо Госналогслужбы РФ от 31 декабря 1998 г. N ВГ-6-01/930@ "По отдельным вопросам исчисления и уплаты налога с продаж" (с изм. и доп. от 29 февраля, 4 ноября 2000 г.)
25. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания (утв. Роскомторгом и Минфином РФ 20 апреля 1995 г. NN 1-550/32-2)
26. Методические рекомендации по организации контроля за применением контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Госналогслужбой РФ и ДНП РФ 29 июля, 3 августа 1994 г. NN НИ-6-14/281, ВЯ-1155),
27. Порядок совместных действий органов Госналогслужбы России, ФСНП России, МВД России при проведении проверок соблюдения Закона о применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением субъектами предпринимательства при реализации товара на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и других отведенных для торговли местах (утв. Госналогслужбой РФ 11.11.97 N БЕ 6-16/780, МВД РФ 03.11.97 N 1/13929, ФСНП РФ 04.11.97 N НК-3551),
28. А.А. Барышникова Новый порядок исчисления НДС в розничной торговле. //Отраслевое приложение к журналу «Главбух» Учет в торговле, 2000. №1. С.30-46.
29. А.Л. Гаськов, А.А. Нестеров. Торговая организация: практическая бухгалтерия с учетом требований налоговых органов. – М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999. – 472 с.
30. Булгаков А.Л., Ларичев В.Д., Цепелев В.Н. Пути пресечения правонарушений. //Финансы. 1994. № 5 с. 8-12.
31. В.В. Патров Раздельный учет продажи товаров для целей налогообложения в розничной торговле.//Бухгалтерский учет. 2000 г август .№ 15
32. Все о налоге с продаж/ [Касьянова Г.Ю., Пархачева М.А.]. – М., Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97»; 1999. – с. 309.
33. Голодаева ВС. Рекомендации по подготовке и оформлению курсовых и дипломных работ. – М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2000. – 20 с.
34. Д. Р. Багдасаров Выездная торговля. – Главбух, 2000, № 15, стр.58-65
35. Е.С. Терехин Кто и за что может оштрафовать торговое предприятие. – Главбух. Отраслевое приложение к журналу «Главбух». Учет в торговле, 1999, № 4, стр. 59-63
36. Малкин Н.А., Лебедев Ю.А. Выявление налоговых преступлений. – М.:»Издательство ПРИОР», 1999. – 64 с.
37. Налог на пользователей автомобильных дорог в торговле (М.Г. Морозова, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в торговле", N 4, IV квартал 2000 г.)
38. Налоговая полиция: Учебно-практическое пособие. /Под ред. проф. В. К. Бабаева. – Н.Новгород. 1994. С. 32-60.
39. Налоговые преступления и правонарушения. Кто их выявляет и предупреждает / Под ред. В.Д. Ларичева. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 1998. – 202 с.
40. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле .- М.:«Издательство ПРИОР», 1999.- 384с .
41. Основы налогового права./ Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвест Фонд, 1995
42. О. Шестоперов Современные тенденции развития малого предпринимательства в России – Вопросы экономики, №4 2001, с. 65-83.
43. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2000. – 457 с.
44. Пархачева М.А. Торговая деятельность: бухгалтерский и налоговый учет – 2-е изд., испр. и доп. /[Сост., научн. ред. Г.Ю. Касьянова] – М.: Издательско-консультационная компания “Статус-Кво 97”; 2000.- 432 с.
45. ПРАВИЛА ТОРГОВЛИ В МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ – М.: «Издательство ПРИОР», 2001.- 96 с.
46. Разграничение оптовой и розничной торговли при уплате единого налога на вмененный доход (Ю.В. Михайловская, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в торговле", N 1, I квартал 2001 г.)
47. С. Сикорский Бухгалтерский учет в московских организациях розничной торговли. – Московский бухгалтер, 2000, апрель; стр. 72-80
48. Скворцов О.В. Комментарии к главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций»: Вводный. - М.: Юрайт-М, 2001. – 210 с.
49. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. – М.: Главбух, 2000. –160 с
50. Щур Д.Л., Труханович Л.В. Проверка торгового предприятия: Практическое руководство. – М..: Издательство «Слово и сервис», 2000. – 608 с."
|
|
