СодержаниеВведение 3
Глава 1. Роль налога на прибыль в формировании доходной базы региональных бюджетов 6
1.1. Социально-экономическая сущность доходов бюджета субъектов РФ. Роль налога на прибыль 6
1.2. Налоговые доходы как основа формирования финансовых ресурсов органов власти разных уровней и бюджетной системы 9
1.3. Особое место бюджета г.Москвы в бюджетной системе Российской Федерации 16
Глава 2. Механизм формирования доходов бюджета г. Москвы за период 2001 – 2005гг. 21
2.1. Анализ динамики доходов бюджета г.Москвы 21
2.2. Роль налога на прибыль организаций в структуре доходов бюджета г.Москвы 31
2.3. Налогообложение прибыли ООО “МОТОМ” – основа формирования доходов бюджета г.Москвы 35
Глава 3. Основные направления совершенствования доходной базы региональных бюджетов за счет налогообложения прибыли 47
3.1. Особенности реализации фискальных функций государства при формировании бюджетных доходов субъектов РФ за счет налогов на прибыль 47
3.2. Интересы организаций-налогоплательщиков и реализация регулирующей функции налоговой в механизме формирования доходной базы региональных бюджетов 48
3.3. Основные направления совершенствования системы налогообложения прибыли организаций 55
Заключение 69
Список литературы 73
Приложения 76ВведениеВведение
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло¬виях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи¬нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Актуальность данной темы заключается в том, что с помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате¬лей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю¬чая привлече¬ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль пред¬приятия. С помощью налогов государство получает в свое распо¬ряжение ре¬сурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет на¬логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из¬меняют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
Налоги и сборы, взимаемые на территории Российской Федерации, классифицируются как закрепленные и регулирующие. К закрепленным налогам относятся налоги, которые на длительный период полностью или частично закреплены как источники дохода конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины являются доходом федерального бюджета Российской Федерации. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. К таковым налогами относятся, например, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций. Распределение поступлений от этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на очередной финансовый год.
Принцип расщепления налоговых поступлений обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и позволяет сократить дотационность нижестоящих бюджетов. Однако он имеет ряд существенных недостатков: отсутствие на региональном и местном уровне взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения, недостаток заинтересованности региональных и местных органов власти в развитии налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничение возможностей для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, размывание ответственности за состояние бюджетной сферы. В наибольшей степени эти недостатки проявляются в отношении регулирующих доходных источников (налогов) с ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений в бюджеты разных уровней.
Острота проблемы налогообложения прибыли обусловлена также тем, что налог на прибыль мотивирует хозяйствующий субъект, велико его значение в формировании доходов бюджетов, так как это самый эластичный налог.
Объект исследования - город Москва, являясь одновременно субъектом РФ и городом федерального значения, обладает полномочиями по взиманию как региональных, так и местных налогов. Москва является столицей и одновременно крупнейшим мегаполисом Российской Федерации, а также ее главным финансовым, промышленным, научным, образовательным и культурным центром.
Столица предоставляет налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков в соответствии с требованиями, установленными ее законодательством. В последние годы Правительство Москвы уменьшило число предоставляемых льгот и пересмотрело критерии их предоставления.
По Конституции РФ город обладает статусом субъекта Российской Федерации (далее - "субъект"). Каждый из 88 субъектов, в число которых входят 21 республика, 6 краев, 49 областей, 1 автономная область, 10 автономных округов и два города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург, имеют исполнительную и выборную законодательную власть, а так же органы местного самоуправления.
Предмет исследования – доходная часть бюджета, формируемая за счет налога на прибыль.
Проблемой налогообложения прибыли занимались такие специалисты, как Бирючев О.И., Кипермян Г.Я., Подпорин Ю.В. Но многие вопросы остались открытыми, поэтому целью выпускной квалификационной работы является анализ формирования доходной базы региональных бюджетов за счет прибыли организаций.
Задачи ВКР - во-первых, рассмотрение сущности региональных бюджетов, места и роли налога на прибыль в их формировании, во-вторых, анализ динамики поступление налога на прибыль в бюджет Москвы, наконец, в-третьих, рассмотрение основных направлений совершенствования доходной базы бюджета субъектов РФ на примере г.Москвы.
Информационной базой послужили теоретические источники, нормативно-правовые акты, программные продукты Microsoft Word, Excel, Windows XP, Интернет. Работа состоит из введения, основной части (три главы), заключения, списка литературы и четырех приложений.ЛитератураСписок литературы
1. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998г. №145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2006 года)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Постановление Правительства Москвы от 25.12.2005 N 1171-ПП "О предварительных итогах выполнения Программы Правительства Москвы на 2005 год и Программе Правительства Москвы на 2006 год"
4. Андреева А. Современные проблемы взаимодействий бюджетов в РФ. // Федерализм, 2004, №1, с.43-67.
5. Аскери О. Как быстро увеличить налоговые поступления с опорой на средний класс // Финансовый бизнес – 2002. - № 2.
6. Ассекритов С., Широбокова В. Межбюджетные отношения: проблемы и подходы к их решению. // Экономист, 2006, №1, с.57-65.
7. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2004. - № 7.
8. Бюджетная система России: Учебник для студентов вузов./ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. М.: .Юрайт, 2004
9. Воробьев С. Портер А. Налоговые реформы // Финансовая Россия - 2005. - №24
10. Гутник В., Оттнальд А. Межбюджетные отношения в системе федерализма: германский вариант. // Проблемы теории и практики управления, 2001, №1, с.66-71.
11. Девликамова Е.В. Налоговый анализ как составная часть деятельности предприятия // Финансы. – 2004. - № 8
12. Зайцев А., Тресков В. Проблемы бюджетного федерализма. //Налоги, 2004, №23, с.4-10.
13. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики» // Финансы - 2005. - № 8
14. Киперман Г.Я., Белялов А.3. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 2004
15. Лавров А., Климанов В., Онищенко В. перспективы реформирования бюджетной системы на региональном уровне. //Экономист, 2004, №23
16. Лавров А., Литвак Дж., Сазерленд Д.. Реформа межбюджетных отношений в России: «федерализм, создающий рынок». // Вопросы экономики, 2004, № 4, С.32-51.
17. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. - М.:ИНФРА-М, 2000
18. Литвинин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 2004. - № 5.
19. Мокрый В.С. Проблемы реформирования межбюджетных отношений как основа местного самоуправления. //Финансы, 2006, №1, с.9-11.
20. Москве нравится, когда много нефти и мало людей: Центр пересматривает соотношение налоговых поступлений в свою пользу. М., 2004
21. Орлов А. Малое предпринимательство в России: развитие или стагнация? // Вопросы экономики. – 2005. – Октябрь. - № 10.
22. Подпорин Ю. Проблемы налогообложения в малом бизнесе. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2003. – Сентябрь -№38.
23. Политика межбюджетных отношений как инструмент экономического развития. // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика, 2004, №4, с.35-38.
24. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль. Исчисление, уплата и ответственность. - М.: «Налоговый вестник», 2005.
25. Попонова Н.Г. ,Павлюченко В.П. О налогообложении предприятий в ФРГ // Финансовая газета - 2003. - № 14 (4).
26. Ракинцева А.Г. Налоговая реформа и проблема бюджетного федерализма. // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика, 2003, №4, с. 4-12.
27. Савицкая Г. В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2004. – 640 с.
28. Христенко В.Б. Развитие бюджетного федерализма в России: от разделения денег к разделению полномочий. // Регионология, 2005, №1, с.75-79.
29. Чернышева Н.И. Налоговый паспорт региона в сфере малого бизнеса. // Налоговый вестник - 2003 - № 4
30. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 333 с.
31. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 208 с.
32. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2004
33. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005
|
|
