СодержаниеВведение………………………………………………………….…….……….3
1. Налоги, их экономическая сущность, классификация………….……….4
1.1. Понятие и сущность налогов………………………………….………4
1.2. Функции налогов………………………………………………………9
1.3. Элементы системы налогообложения………………………..………22
1.4. Налог как экономическая категория.……………………..…………..28
2. Классификация налогов…….………………………………………..……..38
2.1 Виды классификаций налогов………………………………………….38
2.2 Классификация налогов в зависимости от уровня государственных структур, устанавливающих налоги…………………………………………...51
2.3 Классификация налогов по форме налогообложения.…………..…..52
2.3 Классификация налогов по экономическому содержанию…...…….53
2.4 Классификация налогов по способу взимания………………………54
3. Экономическая сущность налогов Московской области.……….……..….55
3.1 Полномочия субъектов РФ Московской области………………….….55
3.2 Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход Московской области……………………………….…...58
3.3 Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход Московской области…………………………………………………………...60
3.4 Перечень администраторов отдельных доходных источников бюджета Московской области на 2007 год……………………………………………..60
3.5 Развитие налоговой системы на современном этапе развития рынка 2007-2009……………………………………………………………………….61
Заключение……………………………………………………………………..66
Список используемой литературы……………………………………………68
Приложение…………………………………………………………………….70Введение1. Налоги, их экономическая сущность.
1.1. Понятие и сущность налогов.
Налоги являются важнейшим звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с возникновением государства. С развитием товарно-денежных отношений налогообложение совершается в основном в денежной форме. Налоги представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет. Их экономический смысл – это финансовые отношения между государством и плательщиками налогов с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных средств, необходимых для выполнения государством своих функций.
В финансовой терминологии употребляется пять терминов, которые отображают платежи государству – плата, отчисления, взносы, налоги, сборы. Причем в отдельных случаях плата и отчисления выступают как тождественные налогам понятия.
Плата (отвечает на вопрос «за что?») предусматривает определенную эквивалентность отношений плательщика с государством. Например, это плата за воду, за заготовку древесины и т.д. Размер платы зависит от количества используемых ресурсов.
Отчисления и взносы (отвечают на вопрос «на что?») – предусматривают целевое назначение платежей. Оно может быть только частичным (отчисления), т.е. установленным согласно экономическому содержанию платежей, или полным (взносы), когда расход средств в полном объеме производится только по целевому назначению. Например, частичное целевое назначение имеют взносы на геолого-разведывательные работы: поскольку они вносятся в государственный бюджет, то в общей сумме доходов это целевое предназначение теряется. При этом размеры финансирования из бюджета геолого-разведывательных работ могут быть как больше, так и меньше поступлений от этих отчислений.
Примером полного целевого предназначения могут служить отчисления и взносы в различные внебюджетные целевые фонды – взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и др. Использовать эти взносы не по предназначению не разрешается, а изменить их целевое предназначение можно только на законодательной основе.
Налоги (отвечают на вопрос «для чего?») – устанавливаются для содержания государственных структур и для финансового обеспечения выполнения ими функций государства – управленческой, оборонной, социальной и экономической.
Они не имеют ни элементов конкретного обмена, ни конкретного целевого предназначения. Однако, если их рассматривать совокупно, то приметы платы и отчислений видно довольно четко.
В Законе «О системе налогообложения» дано понятие налога и сбора (обязательного платежа): под налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты и государственные целевые фонды следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, которые определяются законами о налогообложении.
Налоги – важная экономическая категория, исторически связан¬ная с существованием и функционированием государства.
Первый сущностный признак налога – отношение власти и подчинения. В отношении налогов это означает, что субъект налога не может отказаться от выполнения возложенной на него обязанности – внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции (штраф, лишение свободы и др.).
Второй признак налогов – смена собственника. С помощью налогов доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной, при этом образуется централизованный денежный фонд – бюджетный фонд. Налоги поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Этим налоги отличаются от сборов, в процессе которых образуются целевые денежные фонды. Например, сбор на содержание правоохранительных органов, сбор на нужды образования, курортный сбор и т.д.
Важный отличительный признак налогов – безвозвратность и безвозмездность, т. е. налог никогда не возвращается плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен: ни права участия в каких-либо хозяйственных операциях, ни права пользования материальными и нематериальными объектами, ни права какого-либо действия (ввоза, вывоза товаров), ни документа.
Этот признак отличает налоги от пошлин (субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо хозяйственных операций (вывоз, ввоз товаров), получает какое-либо свидетельство, документ).
Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.
Действующие системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычета налогов. График в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов.
Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.ЛитератураДадашева А.З., Черник Д.Г. Налоговая система России. – М.: Экономика и жизнь, 2004.
2. Дорофеев Б.Ю., Жернаков С.А., Серков Д. А. и др. Налоговый кодекс Российской Федерации: ч. 2 (главы 21-24) с комментариями. – Екатеринбург, У-Фактория, 2005.
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: МЦФЭР, 2004.
4. Черник Д.Г. Налоги. – М.: Финансы и кредит, 2005.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. //Библиотека «Российской газеты» - № 17. – 2000г.
6. Налоговое право России: Учебник / Под ред. И. И. Кучерова. – М. Юр. Инфо Р., 2000г.
7. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е. Н. Евтигнеева. – М.: ИНФРА – М, 2000г
8. Садиков. О.Н. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). – М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ; ИНФА-М, 2001.-778с.
9. Петрова. Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. - 2-ое изд., стереотип. - М.: Издательство Норма (Издательская группа Норма – Инфа - М),2001.-271с.
10. Булатова А. С. Экономика. Учебник для вузов. - М.: Бек, 2001. 257с
11. Пепеляев С.Г. «Основы налогового права», Учебник для вузов. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА – М), 2001. – 192с.
12. Емельяненко В. Налоговый кодекс // Бизнес – 2000 №38(401) –с.70
13. Смирнов К. Налоговая политика «Пойдем по Малому?»// Бизнес – 2000. - № 42 (405) – С. 66, 67, 69.
14. Гривнак Екатерина. – Плата за землю: новое в налогообложении в 2002 году. // Вестник налоговой службы. – 2002. - №5.
15. Иванов Юрий. – Налоговые итоги уходящего года. // Бухгалтерия. – 2001. - № 52/2.
16. Скрипник О. – Государственное социальное страхование. // Баланс. – 2001. -№ 4.
17. Скуз Дмитрий. – Перерасчет подоходного налога. // Вестник налоговой службы. – 2002. - № 3.
18. Е.Ф. Борисов Экономическая теория: Учебн. пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-М, 2000. – 384с.
19. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение: Учебник.» – М.: «ИНФРА-М», 2001г.
20. И.В. Романенко «Экономическая теория: Конспект лекций» - С-Пб: «Изд-во Михайлова В.А.», 2000
21. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая).
22. Федеральный закон от 18.07.1995 № 108-ФЗ «О рекламе».
23. Закон Московской области № 150/2004-ОЗ «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области».
24. Закон г. Москвы от 24.11.2004 № 75 (в редакции Закона г. Москвы от 13.07.2005 № 41) «О едином налоге на вмененный доход для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы».
25. Письмо ФНС Российской Федерации от 29.11.2004 № 22-0-10/1836 «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2005 год».
26. Закон г. Москвы от 24.11.2004 № 75 (в редакции Закона г. Москвы от 13.07.2005 № 41) «О едином налоге на вмененный доход для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы».
27. Письмо МНС Российской Федерации от 12.11.2004 № 22-2-14/1787 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
28. Письмо ФНС Российской Федерации от 29.11.2004 № 22-0-10/1836 «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2005 год».
|
|
