СодержаниеВведение……………………………………………………………………….. 3
1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ЕЕ РОЛЬ В ЭКОНОМИКЕ ………………. 6
1.1. Налоговая система ее понятие…………………………………………… 6
1.2. Функции налогов ………………………………………………………… 10
1.3. Принципы построения налоговой системы ………………………………… 23
2. ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ ………………….………... 38
2.1. Характеристика налоговой системы РФ с 1991-1998 …………………. 38
2.2. Характеристика налоговой системы с 1999 – 2006……………………. 49
3. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ ЕЕ РАЗВИТИЕ ………………………….. 62
Заключение…………………………………………………………………….. 71
Список использованных источников………………………………………… 73ВведениеВВЕДЕНИЕ
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций” , “О налоге на добавленную стоимость” и другие (введён с 01.01.92) . Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.
События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключатся в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс “упрощение” налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклонятся от уплаты налогов так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Как правило, второй путь более прогрессивен, так как “упрощение” налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса.
Цель дипломной работы – показать эволюцию налогообложения Российской Федерации. Для этого, необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и роль налоговой системы в экономике, выделить функции налогов и принципы построения налоговой системы, исследовать развитие налоговой системы Российской Федерации.
В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна, так как правильный (оптимальный) выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем стоящих перед страной.
1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ЕЕ РОЛЬ В ЭКОНОМИКЕ
1.1. Налоговая система ее понятие
Определение понятия «налоговая система» вполне можно заимствовать из Финансово-кредитного словаря, изданного в СССР в 1964 г., согласно которому «Налоговая система – совокупность налогов в той или иной стране, форм и методов их построения и организации взимания» .
При формировании налоговой системы Российской Федерации в ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» было дано определение, в соответствии с которым налоговую систему образует совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Указанным Законом было установлена совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации. В соответствии со ст. 18 Закона налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, были классифицированы по следующим видам: федеральные налоги, налоги республик в составе Российской Федерации и налогов краев, областей, автономной области, автономных округов и местные налоги.
С введением с 1 января 1999 г. в действие ч. 1 НК РФ в гл. 2 «Система налогов и сборов в Российской Федерации» были определены виды налогов и сборов в Российской Федерации: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы (ст. 12 НК РФ).
Новая редакция ст. 12 НК РФ, вступившая в силу с 1 января 2005 г., предусматривает, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогам и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РБ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
К федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на прибыль организаций;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- государственная пошлина;
- налог на наследование и дарение;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ и налогах.
К региональным налогам и сборам относятся:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено НК РФ. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.Литература1. «Коротко»//Профиль №8.- 2003.- с. 82.
2. Булатов А. С.Экономика. - М.: Юрист.- 2001 – с. 894.
3. Евстигнеев Н. Н. Налоги и налогообложение.-М.: ИНФРА-М.-2001.-с. 255.
4. Зубков В. В. Метод НДС //Финансы, №5.-2002.- с.30-32.
5. Каграманян А.Д. Процесс гармонизации налогообложения в странах на современном этапе: Автореф. дис... канд. экон. наук. - М., 2003. - 18с.
6. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. - 2004. - N 10. - С.26-28.
7. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем зарубежных стран // Налог. вестн. - 2004. - N 9. - С.5-8.
8. Корсун Т. И. Налогообложение коммерческой деятельности. Практическое пособие. Ростов-на-Дону: Феникс.-2001.- с. 383.
9. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы.//Финансы, №5.-2002.- с.22-25.
10. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. Т.4. С 308-309
11. Маслова Д. В. Налоговый Кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль.//Финансы и статистика. - №3. -2002.-с.35-37.
12. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. 2-е изд., перераб и доп. М., 2001. С 236.
13. Мостовая У. Б. Основы экономической теории. - М.:ИНФРА –М; Новосибирск: Издательство НГА и У.-2001.- с. 496.
14. Налоги и налогообложение.5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 496с.
15. Налоги. Учебное пособие под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика. -2000. - с. 434.
16. Никитин С. Изменения в системе налогообложения / С.Никитин, Е.Глазова, М.Степанова // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2001. - N 8. - С.35-42.
17. Пансков В. Идёт ли в России налоговая реформа.//Российский экономический журнал. - М.: Экономика, №4.-2000.- с. 23-31.
18. Пансков В. Налоговый Кодекс РФ: Работа продолжается, проблемы остаются и множатся.//Российский экономический журнал. - М.: Экономика, №10.-2001. - с.27-33.
19. Парыгина В. А. Тедеев А. А. Налоговое право Российской Федерации. Ростов-на-Дону: Феникс.- 2002. - с. 479.
20. Селезнёва Н. Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи. М.: Юнити-Дана, Закон и право.2000. - с. 444.
21. Сокол М. П. Налог на доходы физических лиц.//Финансы. М: Финансы, №7.-2002, - с. 30-35.
22. Сутырин С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учеб. пособие / Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. - СПб., 1998. - 577с.
23. Финансы. - Под редакцией Родионовой В. М. М.: Финансы и статистика.-2000. - с. 434.
24. Финансы: Учебник/Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. М.: 2005.
25. Черник Д. Г., Починок Н. П., Морозов В. П. Основы налоговой системы М.: Финансы, 2003. - с. 422.
26. Экономика / Под ред. А. Булатова. М., 2004.
27. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М: ИНФРА-М.-2001. - с.405.
28. www.nalog.ru
29. www.akdi.ru
30. www.nkodeks.ru
|
|
