СодержаниеСодержание
Введение 3
Глава 1. Регулирование аудиторской деятельности 5
1.2 Ревизия кредитных операций 24
1.3 Аудит кредитной политики банка 41
Глава 2. Аудит кредитования юридических лиц в КБ ОАО «Агрохимбанке» 44
2.1 Характеристика КБ ОАО «Агрохимбанка» 44
2.2 Аудиторское заключение 47
Заключение 51
Список литературы 53
Приложения 56ВведениеВведение
Успешное реформирование российской экономики кроме всего прочего предполагает и учет теории и практики в отношении основных функций сис-темы государственного управления на всех его уровнях. Например, одна из основных функций государственного управления — создание и поддержание эффективной финансовой системы и, соответственно, адекватной системы финансового контроля.
Финансовый контроль — особая функция финансов, целью которой яв-ляется вскрытие отклонений от принятых стандартов законности и эффек-тивности управления финансовыми ресурсами, а при наличии таких отклоне-ний — своевременное принятие соответствующих корректирующих и пре-вентивных мер. Обладая стоимостным характером, он, в отличие от других видов контроля, имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов. Поэтому можно утверждать, что финансовый контроль является объективно необходимым слагаемым хозяйственного механизма при любом способе производства. На микроэкономическом уровне, т. е. уровне управления экономической едини-цей (в данном случае — организацией), имеет место как внешний финансо-вый контроль, осуществляемый внешними по отношению к организации субъектами управления (органы государства, аудиторские организации, контрагенты по финансово-хозяйственным договорам, кредиторы и т. д.), так и внутренний финансовый контроль, осуществляемый субъектами самой ор-ганизации (главным образом подразделением внутреннего аудита). Внешний и внутренний финансовый контроль в своей совокупности образуют систему финансового контроля хозяйствующих субъектов.
Систему финансового контроля коммерческого банка правомерно под-разделить на следующие элементы или структурные уровни:
• государственный контроль;
• аудиторский контроль (его часто называют также независимым кон-тролем);
• внутренний контроль (т. е. контроль, организованный на уровне непо-средственно экономических единиц);
• общественный контроль (т. е. контроль со стороны контрагентов по финансово-хозяйственным договорам, кредиторов, инвесторов и т.д.).
Большой вклад в исследование теоретических и практических проблем аудита и бухгалтерского учета внесли отечественные авторы: Безруких П.С., Видяпин В.И, Дешин В.Е., Закарой Ж.В., Камышанов П.И., Кондраков Н.П., Куприенко А.Н., Мамонова И.Д., Ольхова Р.Г., Островский О.М., Панков В.В., Петрова В.И., Подольский В.И., Полисюк Г.Б., Рябикин В.И., Сидель-никова Л.Б, Соколинская Н.Э., Смирнова Л.Р., Терехов А.Г., Черноморд П.В., Ширинская З.Г., Шеремет А.Д., Хорин А.Н. и другие.
Целью данной работы является рассмотрение аудита кредитных опера-ций банка.
Поставленная цель, обуславливает решение следующих задач:
? рассмотреть регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации;
? изучить международные и внутрифирменные аудиторские стандарты;
? проанализировать методику проведения аудита кредитования юриди-ческих лиц.
Глава 1. Регулирование аудиторской деятельности
1.1 Аудит и его применение в банковском деле
Появление института аудиторов связано с тем, что по мере развития хозяйственной деятельности возросли требования к уровню независимого контроля за качеством учетной информации. В ответ на этот социальный за-каз в Англии появляется институт контролеров (аудиторов), первое упомина-ние о которых относится к 1299 году. Термин «аудит» возник не случайно - свое происхождение он берет от латинского слова auditor, что буквально обо-значает «слушатель». Это объясняется тем, что поскольку большинство должностных лиц в то время были неграмотны, постольку и проверке под-вергались не столько сами письменные документы, сколько устные показа-ния проверяемых, а Заключение начиналось словами: «выслушано нижепод-писавшимися аудиторами» .
В России звание аудитора было введено Петром I. Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона дает следующее определение: «По характеру своему должность аудитора совмещает в себе черты должностей делопроиз-водителя, секретаря и прокурора». Однако в условиях жесткой централизо-ванной государственной власти российского монарха аудит превратился в еще одну из разновидностей вертикального контроля. Поэтому идея аудитор-ства слабо приживалась в Российской империи.
Тем не менее бурное развитие частной инициативы, связанное с созда-нием акционерных обществ, в которых государство не было представлено ни в управлении, ни в капитале, потребовали и создания вневедомственного не-зависимого института финансовых контролеров.
В декабре 1894 г. русским бухгалтером П.Д. Гопфенгаузеном было предложено создание в России института присяжных бухгалтеров - по при-меру Англии. Соответствующая докладная записка была подана министру финансов С.Ю.Витте. Была развернута бурная дискуссия о целях аудита в России и о роли аудитора (присяжного бухгалтера) в хозяйственной жизни страны. Были составлены проекты различных документов, однако российская бюрократия провалила все инициативы: никто не говорил «нет», однако вме-сто утверждения документов продолжалось их бесконечное обсуждение.
В дальнейшем в России были предприняты еще две попытки создания института аудиторов - в 1912 г. и в 1928 г., но оба раза эти попытки были не-удачны. В первый раз - в связи с началом Первой мировой войны.
Во второй раз - в связи со свертыванием НЭПа и окончательным сосре-доточением всей хозяйственной деятельности в руках единого собственника - социалистического государства.
Современный аудит возник вЛитератураСписок литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 22 декабря 1995. Часть вторая. Текст, комментарии, алфавитно-предметный указатель. М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996.
2. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации”.
3. Приказ ЦБР от 18 марта 1996 г. № 02-71 “О введении в действие Временного положения об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации”.
4. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации (утверждено приказом ЦБ РФ от 10 сентября 1997 года № 02-391)
5. Письмо Банка России номер 412 «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за 1996г.» от 19.02.97.
6. Письмо ЦБР от 24 апреля 1992 г. № 93-92 «Об аудиторских проверках в коммерческих банках».
7. Инструкция ревизионного отдела Сбербанка России «О порядке проведения ревизии кредитных операций» 1999 г.
8. Правила кредитования физических лиц учереждениями Сбербанка России (№229-р) Москва 1997 г.
9. Инструкция № 1 "О порядке регулирования деятельности кредитной организации", введена в действие приказом ЦБ РФ от 30.01.96 г. № 02-23.
10. Инструкция банка России от 30.06.97.№62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»
11. Инструкция о порядке совершения учреждениями Сберегательного банка Российской Федерации операций по вкладам населения (№1-р) Москва 1993 г.
12. Регламент приема документарных ценных бумаг в обеспечение по кредитным договорам в рублях, заключаемых учреждениями Сберегательного Банка Российской Федерации с юридическими лицами. Москва 1997 г.
13. Бакаев А.С. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие. М.: Инвест Фонд. 2004.
14. Банки и банковские операции / под редакцией Е.Ф. Жукова. М, "Банки и биржи", 2002.
15. Белобжецкий И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. - М.: Московская правда, 2002.
16. Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: практическое пособие. М.: Магис. 2004.
17. Ермаков С.Л. Работа коммерческого банка по кредитованию заемщиков. М.: Алес. 2002.
18. Ефимова Л.Г. Сборник образцов банковских документов: практическое пособие. М.: Кодекс. 2003.
19. Козлова Е.П., Парашютина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 2003.
20. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и статистика, 2003.
21. Курсов В.Н., Г.А. Яковлев Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки М.:ИНФРА, 2004.
22. Лаврушин О.И. Банковские операции. М.: Инфра-М. 2003.
23. Луговой В.А. Учет капиталов, ссуд и финансовых результатов. Методика и практикум. М.: Финансы и статистика. 2002.
24. Маркова О.М., Л.С. Сахарова, В.Н. Сидоров Коммерческие банки и их операции. М., "Банки и биржи", 2003.
25. Мелкумов Я.С., Румянцев В.М. Кредитные ресурсы: расчет и анализ. М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез». 2002.
26. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика. 1994.
27. Прокофьева. О. К. О проведении банковского аудита кредитных организаций по результатам их деятельности // Деньги и кредит, 2003, №3,
28. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М. 2003.
29. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка. - М., 2003.
30. Состав бухгалтерских проводок. М.: Приор. 2003.
31. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М.: ИПЦ Вазар-Ферро. 2003.
|
|
