СодержаниеСодержание
Введение 3
1. Теоретические основы организации налогового контроля в РФ 7
1.1. Понятие налогового контроля, его формы, виды и классификация 7
1.2. Права и обязанности органов налогового контроля 17
1.3. Правовое регулирование налогового контроля в России 22
2. Анализ действующей практики организации налогового контроля 29
2.1. Методы проведения налогового контроля 29
2.2. Анализ результатов контрольной работы Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по городу Набережные Челны РТ 36
2.3. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 44
3. Основные направления совершенствования налогового контроля 52
3.1. Обобщение зарубежного опыта организации налогового контроля 52
3.2. Перспективы развития налогового контроля в РФ 59
Выводы и предложения 69
Список использованной литературы 75
Приложения 77ВведениеВведение
В условиях формирования новых экономических отношений, изменения взаимодействия государства, хозяйствующих субъектов и граждан при ограниченности финансовых возможностей страны значение налогового контроля закономерно возрастает. Он, являясь составной частью государственного финансового контроля, служит формой реализации контрольной функции финансов и налогов. Назначение налогового контроля заключается в содействии успешному проведению налоговой политики государства, цель которой определена в Правительственной программе стратегических реформ, как существенное снижение и выравнивание налогового бремени, упрощение налоговой системы, совершенствование налогового администрирования. Большинство ученых и практиков обращают внимание на особое место государственного финансового контроля в механизме обеспечения нормального функционирования экономики и финансовой системы. Между тем, рассмотрению теоретических основ налогового контроля уделяется недостаточно внимания.
Одной из основополагающих категорий налогового права является категория «налогового контроля», определяющая основу государствен¬ного управления в сфере налогообложения. Система налогового конт¬роля начала активно формироваться с начала 90-х гг. и продолжает развиваться и в настоящее время. Принятие сначала первой части, а затем нескольких глав второй части Налогового кодекса наполнило категорию налогового контроля принципиально новым правовым со¬держанием, которое требует определенных теоретических оценок.
Необходимо признать, что при современном уровне правового регулирования налоговый контроль является сформировавшимся самостоятельным правовым институтом, всестороннее изучение ко¬торого представляет значительный научный интерес. Формирование и развитие налогового контроля происходит в условиях радикального изменения экономических отношений и становления принципиально нового налогового законодательства, создающего основы для разра¬ботки современных теоретических моделей правовых институтов налогового права, включая институт налогового контроля.
Важную роль в правовом регулировании налогового контроля играет соблюдение определенного баланса интересов государства по формированию своей финансовой основы, с одной стороны, и интере¬сов налогоплательщиков, налоговых агентов, пла¬тельщиков сборов, банков и др. по защите от неправомерного вме¬шательства в их хозяйственную деятельность — с другой стороны.
Правовое регулирование налогового контроля имеет особое значение в развитых странах по поводу сбалансированности налогообложения и поступления денежных средств в бюджеты всех уровней.
Такая сбалансированность возможна лишь при непосредственном участии в данном контроле государственных органов и органов местного самоуправления, занимающихся непосредственно налоговым контролем и сбором налогов.
В данное время в Российской Федерации основным органом, занимающимся непосредственно налоговым контролем, остается Министерство по налогам и сборам. Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ и другими федеральными законами. Также руководствуются законодательными актами РФ, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
Актуальность данной дипломной работы заключается в следующем: в настоящее время большое значение играет роль государственных органов по налоговому контролю, в обязанности которых входит собирание денежных средств с налогоплательщиков и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов и иных обязательных платежей. Все эти обязанности должны выполняться, исходя из вышеуказанных нормативных актов. Правильное и точное их соблюдение гарантирует в нашей стране построение нормальной правовой системы уплаты налоговых и иных обязательных платежей.
Налоговый контроль, следует рассматривать как функциональный элемент системы управления налоговыми отношениями. Он призван обеспечить интересы государства и общества, проверку выполнения обязательств юридических и физических лиц по внесению в бюджет налогов и сборов. Многогранность и сложность проблемы государственного налогового контроля, в частности, представляет достаточно места для дальнейшего исследования.
Целью данной дипломной работы является раскрытие сути организации налогового контроля и путей его совершенствования.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1. Раскрыть теоретические основы налогового контроля на современном уровне развития экономики.
2. Проанализировать осуществление налогового контроля на примере Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны РТ.
3. Выявить перспективы развития налогового контроля.
4.Дать рекомендации и предложения по осуществлению налогового контроля за взиманием налогов.
Предметом исследования являются денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами по поводу внесения в бюджет налогов в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Объектом исследования явились проблемы теории и практики организации налогового контроля.
Анализ проводился с применением общих методов научного познания: наблюдения и системного анализа. Анализ практических данных проведен с использованием методов группировки, выборки, сравнения и обобщения.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений.
В первой главе раскрываются теоретические основы организации налогового контроля в Российской Федерации: понятие налогового контроля, его формы, виды и классификация, права и обязанности органов налогового контроля, правовое регулирование налогового контроля в России.
Во второй главе рассматривается анализ действующей практики организации налогового контроля в Российской Федерации: методы проведения налогового контроля, анализ результатов контрольной работы налоговой инспекции, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение на примере Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны РТ.
В третьей главе рассматриваются основные направления совершенствования налогового контроля: обобщение зарубежного опыта организации налогового контроля, перспективы развития налогового контроля в Российской Федерации.
Теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных исследователей, законодательные и нормативные акты, инструктивные материалы, материалы периодических изданий, законодательные акты, а именно Налоговый кодекс РФ часть I и II, приказы и письма Инспекции Федеральной налоговой службы РФ, а также годовые отчеты Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны РТ.
1. Теоретические основы организации налогового контроля в РФ
1.1. Понятие налогового контроля, его формы, виды и классификация
Налоговый контроль представляет собой установленную налогово-правовыми нормами систему, осуществляемую специальными органами контрольных мероприятий, направленную на проверку и обеспечение полноты и своевременности выполнения фискально-обязанными лицами налогового законодательства.
Налоговый контроль в Российской Федерации осуществляют налоговые органы, таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов. В соответствии со ст.82 Налогового кодекса РФ должностные лица налоговых органов, таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов наделены контрольными полномочиями в сфере налогообложения в пределах своей компетенции.
Таможенные органы вправе осуществлять налоговый контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Органы государственных внебюджетных фондов осуществляют полномочия по налоговому контролю за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, поступающих в соответствующие государственные внебюджетные фонды (26, С.164).
В соответствии с Федеральным законом от 09.07.1999г. №154-ФЗ налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах поЛитератураСписок использованной литературы
I. Нормативно-правовые материалы:
1. Налоговый кодекс РФ части I и II , М.2006.
2. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах РФ".
3. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. №154-ФЗ.
4. Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. №340 «О государственной налоговой службе РФ».
5. Инструкция ФНС РФ от 31 марта 1999 г. №ГБ-3-16/66 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесение решения по результатам рассмотрения ее материалов».
6. Инструкция ФНС РФ от 10 апреля 2000 г. №60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах».
7. Приказ ФНС РФ от 05 мая 1999 г. №ГБ-3-15/120 «Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов».
8. Приказ ФНС РФ от 8 октября 1999 г. №АП-3-16/318 «О порядке назначения выездных налоговых проверок».
9. Письмо от 13 января 2006 г. №03-02-07/1-3 «О дополнительных налоговых проверках».
II. Специальная литература:
10. Артемов Ю.М. Налогообложение в Федеративной Республике Германии // Финансы. - 1994. - N 6. - С.41-46.
11. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие для вузов – М., 2003. – 254 с.
12. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2003г.
13. Бушлин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий//Налоговый вестник – 2002г.-№4
14. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы. – 2001. - № 4.
15. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Для экономических специальностей вузов- Ростов н/Д., 2000. – 387 с.
16. Ефремова И. Журнал «Главбух», - М., №8. – 112 с.
17. Ефремова И. Журнал «Главбух», - М., №4. – 112 с.
18. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России : Учеб. для вузов / Л. Н. Лыкова; Моск. гос. ун - т им. М. В. Ломоносова, Экон. фак., Каф. соц. экон. проблем; Л. Н. Лыкова. - М.: Бек, 2001. -549с.
19. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2002.-459с.
20. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатинформ, 2003.-349с.
21. Основы налогового права. Учебно - методическое пособие. М.: Инвест Фонд, 2001 . - 249с.
22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : Учеб. для вузов по экон. специальностям и направлениям / В. Г. Пансков; В. Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2002. – 249с.
23. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России / А. В. Перов. М.: Юристъ, 2000. – 438с.
24. Попонова Н.А. Налоговые органы во Франции // Финансы. - 2002. - N 1. С.73-76.
25. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат., 2005г.
26. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право России в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. – М.: Издательство Эксмо, 2005г. – 240 с.
27. Пепеляев С.Г. Налоговое право: учебник – М.: Юристъ, 2005г.
28. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение : - М.: ЮНИТИ, 2000. – 584с.
Селезнева Н.Н. Налоги : Учеб. для вузов /- М.: ЮНИТИ - Дана, 2003. 206с
29.Синельников С. и др. "Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития", М., Евразия, 2000- с. 164-196.
30. Синельников-Мурылев - К вопросу о концепции налоговой реформы. 2003.- 259с.
31 .Соколов А.А. Теория налогов. М.: Финиздат, 2003 . – 487с.
32. Сутырин С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учеб. пособие / Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. - СПб., 1998. - 577с.
33. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение : Энцикл. слов. / А. В. Толкушкин; А. В. Толкушкин. - М.: Юристъ, 2000.
34. Харланов И.И., Совершенствование структуры налоговых органов. СПб. 2002.
35. Шаталов С.Д. Комментарий к налоговому кодексу РФ часть 1 (постатейный) -М.: МЦФЭР, 2000.-241с.
36. ЮткинаТ.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2002.- 247с.
37. Годовые отчеты ИФНС РФ по г. Набережные Челны РТ за 2003-2005гг.
|
|
