СодержаниеОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 3
Глава 1. Налоговые агенты, как участники налоговых правоотношений 5
1.1. Характеристика понятия «налоговый агент» 5
1.2. Особенности правового статуса налогового агента 6
Глава 2. Характеристика прав и обязанностей налоговых агентов 12
2.1. Случаи, когда возникают обязанности налогового агента, особенности прав и обязанностей налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц 12
2.2. Аренда государственного и муниципального имущества: права и обязанности налогового агента 22
Заключение 28
Список использованной литературы 30ВведениеВведение
Проблема эффективности государствен¬ной власти и управления является одной из самых острых и злободневных проблем современного этапа развития российского общества и государства. Налоги яв¬ляются основным финансовым ресурсом государства, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления в целом. От их обоснованности и размера во многом зависит мотивационный ме¬ханизм налоговых агентов.
В современных условиях актуализируется проб¬лема создания в стране такой налоговой среды, которая оказывала бы стимули¬рующее воздействие на деловую активность предпри¬нимательских структур, поскольку только их совокупный потенциал может мобилизовать инвестицион¬ные ресурсы для обеспечения устойчивого эконо¬мического роста страны. В таких условиях повышаться роль налоговых агентов.
Налоговый агент в соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, налоги и перечислять их в бюджеты (внебюджетные фонды).
Налоговый агент имеет почти такой же набор прав и обязанностей и несет такую же ответственность, как и налогоплательщик.
Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет налоги безотносительно согласия налогоплательщика. Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие такие право и обязанность налоговых агентов (ст.ст. 8 и 24 Налогового Кодекса РФ), – при наличии последующего судебного контроля как способа защиты прав налогоплательщика, – не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы граждан.
Деятельность налоговых агентов регулируется различными отраслями права и реализуется через нормы конституционного права, административно-правовые и налоговые нормы, нормы гражданского права.
Деятельность налоговых органов, осуществляющих властные полномочия, постоянно пересекается с деятельностью физических и юридических лиц - налоговых агентов, которая осуществляется в рамках диспозитивности гражданского права и является, в большинстве своем, экономическим основанием возникновения налоговых правоотношений. Актуальность темы курсовой работы очевидна.
Цель исследования – изучение и анализ правового статуса и деятельности налоговых агентов. Достижение указанной цели автором видится путем решения следующих задач:
1. изучение понятия «налоговый агент» в рамках правового статуса;
2. анализ специфики правосубъектности налоговых агентов;
3. исследование обязанностей налоговых агентов;
Объектом исследования в курсовой работе являются отношения, возникающие в рамках осуществления деятельности налоговыми агентами.
Предметом исследования выступает совокупность прав и обязанностей налоговых агентов.
Методологической основой исследования являются общенаучный диалектический метод познания, а также частно-научные методы познания.
Структура и содержание курсовой работы определяются целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
Глава 1. Налоговые агенты, как участники налоговых правоотношений
1.1. Характеристика понятия «налоговый агент»
Правовая сущность данной категории лиц является многогранной и отражает не только экономические, но и юридические причины введения подобного института в действующее налоговое законодательство. Современное понятие налогового агента, выраженное через его обязанности, является некорректным, поскольку допускается возможность смешения с обязанностями налогоплательщика; "белым пятном" налогового права является на сегодняшний день отсутствие надлежащей оценки статуса налогового агента как уполномоченного налоговых органов; существует проблема конкуренции прав налогоплательщика и налоговых агентов и др.
Само по себе понятие «налоговый агент» определяется Налоговым кодексом РФ путем перечисления обязанностей. Так, согласно статье 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица (организации или физические лица), на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).
Естественно, обязанности по исчислению налогов должны исполняться налоговыми агентами правильно и своевременно. Удержание налога производится из выплачиваемых налогоплательщикам денежных средств, а обязанность по перечислению удержанного налога — за счет средств налогоплательщиков.
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, наряду с налогоплательщиками являются еще и налоговые агенты. Организации и физические лица могут выступать как в качестве налогоплательщиков, так и налоговых агентов, при этом на налоговых агентов распространяются не только установленные законом обязанности, но и некоторые особенности их исполнения.
Налоговый агент налогоплательщикЛитератураСписок использованной литературы
1. Бабаева С.А. Административный порядок обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц // Эпиграф. - 2003. - Февр. (N7). - С.5.
2. Балабин В.И. Статус налоговых агентов . - М.: Книжн. мир, 2004. - 143с.
3. Балабин В. Обязанности налогового агента и последствия их невыполнения // Налоги. - 2004. - N 1. - С.71-75.
4. Воробьева В.Н. Порядок рассмотрения споров налогоплательщиков с налоговыми органами // Налог. вестн. - 2001. - N 5. - С.145-147.
5. Гиззатуллина Г.Н. Межотраслевые связи гражданского и налогового права в регулировании деятельности налоговых агентов / Г.Н. Гиззатуллина // Черные дыры в российском законодательстве. - 2006. - № 3. - С. 341-343.
6. Гиззатуллина Г.Н. Проблемы соотношения гражданского и налогового права (на примере Налогового кодекса Российской Федерации / Г.Н. Гиззатуллина // Институциональные преобразования в обществе и повышение эффективности рыночной экономики: Сборник материалов итоговой научно-практической конференции научно –педагогических работников /Отв. ред. И.И. Бикеев. – Казань: Издательство «Таглимат» Института экономики, управления и права, 2004. – С. 224 - 227.
7. Гиззатуллина Г.Н. Гражданско-правовые вопросы при осуществлении публично-правовой деятельности налоговых агентовв / Г.Н. Гиззатуллина // Сборник материалов Республиканского конкурса научных работ студентов на соискание премии им. Н.И. Лобачевского. В 2 т. Т.1. / Составитель Никитин А.Г. – Казань: Издательство «Таглимат» Института экономики, управления и права, 2006. – С. 311 – 313.
8. Иванеев А.И. Налоговые органы и изменения, внесенные в Налоговый кодекс // Рос. налоговый курьер. - 2004. - N 9. - С.48-53.
9. Коровкин В.В. Налоговый агент и налоговые органы. - М.: Приор, 2004. - 219с.
10. Костина Г. Налоговый агент: права, обязанности, ответственность // Бух. учет. - 2003. - N 10. - С.37-46.
11. Морозов А.С. Правовой статус налогового агента // Законодательство. - 2004. - N 7. - С.44-48.
12. Налоговые агенты // Экономико-правовой бюллетень. - 2004. - N 9. - 175с.
|
|
